УКАЗАНИЯ ПО ЗАПОЛНЕНИЮ ФОРМЫ «РАСШИФРОВКА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ» 1. Форма.

Содержание

Разъяснения по заполнению сведений (ф. 0503169)

Раздел 5. Дебиторская и кредиторская задолженность

Последний раз обновлено:

Этот раздел детализирует дебиторскую и кредиторскую задолженность фирмы. Он состоит из пяти таблиц:

5.1. Наличие и движение дебиторской задолженности;

5.2. Просроченная дебиторская задолженность;

5.3. Наличие и движение кредиторской задолженности;

5.4. Просроченная кредиторская задолженность.

Чтобы заполнить таблицу, используйте данные по счетам:

  • 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
  • 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
  • 63 «Резервы по сомнительным долгам»;
  • 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
  • 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;
  • 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
  • 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
  • 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
  • 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
  • 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
  • 75 «Расчеты с учредителями»;
  • 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Таблица 5.1

Предварительно всю задолженность разделите по срокам ее погашения на краткосрочную (должна быть оплачена в течение года после отчетной даты) и долгосрочную (со сроком погашения более года).

Заполняя раздел 5 пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, в графе «На начало года» отразите сальдо по соответствующим счетам на 1 января отчетного года: по дебиторской задолженности – дебетовое, по кредиторской – кредитовое.

В графе «На конец периода» укажите остатки дебиторской и кредиторской задолженности по состоянию на конец отчетного года.

В графе «Изменения за период» отражают поступления и выбытия задолженностей, а также перевод задолженности из долгосрочной в краткосрочную.

Пример. Наличие и движение дебиторской задолженности.

В прошлом году АО «Актив» выдало работнику беспроцентный заем в сумме 50 000 руб. сроком на два года с условием единовременного погашения. В учете эта операция была отражена проводкой:

ДЕБЕТ 73 субсчет «Долгосрочная дебиторская задолженность» КРЕДИТ 50

– 50 000 руб. – предоставлен беспроцентный заем.

На начало отчетного года эта дебиторская задолженность была отражена в составе внеоборотных активов баланса, а в конце отчетного года (на отчетную дату) бухгалтер перевел ее в состав оборотных активов. В аналитическом учете данная операция отражается записью:

ДЕБЕТ 73 субсчет «Краткосрочная дебиторская задолженность» КРЕДИТ 73 субсчет «Долгосрочная дебиторская задолженность»

– 50 000 руб. – перевод из долгосрочной в краткосрочную задолженность.

При этом соответствующий фрагмент таблицы 5.1 «Актива» будет выглядеть так:

Обратите внимание: Минфин РФ рекомендует не отражать в таблице 5.1 задолженности, поступившие и погашенные (списанные) в отчетном году. Поэтому включите в эту таблицу лишь те дебиторские и кредиторске задолженности, которые не погашены на конец отчетного года.

Например, отражать дебетовые и кредитовые обороты по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» не требуется. Следовательно, бухгалтер должен сосредоточить внимание на остатках на 1 января отчетного года, отследив их выбытие, а также отразить поступление задолженностей, которые у вас имеются на 31 декабря отчетного года.

Таблица 5.2

В таблице 5.2 отражают информацию о просроченной дебиторской задолженности.

Данные о задолженности указываются по ее видам. В столбцах указывают размер задолженности, уточненный по условиям договора, и балансовую стоимость. Балансовая стоимость — это стоимость по условиям договора, уменьшенная на величину резерва сомнительных долгов, созданного под нее.

В столбцах указываются данные на:

  • отчетную дату (столбец 2);
  • 31 декабря предыдущего года (столбец 3);
  • 31 декабря года, предшествовавшего предыдущему, т. е. позапрошлого года (столбец 4).

Таблица 5.3

Таблица 5.3 предназначена для отражения данных о наличии и о движении кредиторской задолженности. Она заполняется так же, как таблица 5.1 «Наличие и движение дебиторской задолженности».

В строках указываются виды задолженности, а в столбцах – ее остаток на начало и на конец периода, а также изменения (поступление, выбытие и перевод кредиторской задолженности из долгосрочной в краткосрочную) за период.

Таблица 5.4

В таблице 5.4 отражают информацию о просроченной кредиторской задолженности.

В столбцах указываются данные на:

  • отчетную дату (столбец 2);
  • 31 декабря предыдущего года (столбец 3);
  • 31 декабря года, предшествовавшего предыдущему, т. е. позапрошлого года (столбец 4).



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

< Предыдущая страницаСледующая страница >

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Бланк дебиторская и кредиторская задолженность

Вопрос: Каков порядок заполнения раздела 1 Приложения (форма 0503169) «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности» при.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Кредиторская задолженность в 1с

Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности (образец)

4.1. Пояснительная записка (приложение 14) должна содержать следующую информацию о распорядителе бюджетных средств:

наименование и местонахождение;

краткое описание основной деятельности;

наименование распорядителя высшего уровня.

4.2. В Пояснительной записке указываются и описываются:

динамика дебиторской и кредиторской задолженности, в том числе просроченной, по расчетам с бюджетом, на отчетную дату по сравнению с задолженностью на начало отчетного года и причины ее увеличения или уменьшения;

причины возникновения просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, указанной в строке «Прочее» Справки о причинах возникновения просроченной дебиторской задолженности общего фонда и принятых мерах относительно ее взыскания и Справки о причинах возникновения просроченной кредиторской задолженности общего фонда;

причины наличия просроченной кредиторской задолженности по кодам экономической классификации расходов 2110, 2270;

причины наличия кредиторской задолженности по бюджетным обязательствам, не взятым на учет органами Казначейства, указанной в Справке о дебиторской и кредиторской задолженности, которые не отражаются в форме № 7д, № 7м «Отчет о задолженности по бюджетным средствам»;

причины возникновения просроченной кредиторской задолженности и основания для ее уменьшения (списание в связи с истечением срока исковой давности; по решению суда и т. п.) (в годовой финансовой и бюджетной отчетности);

причины принятия обязательств без соответствующих бюджетных ассигнований или с превышением полномочий, установленных Бюджетным кодексом Украины, законом о Государственном бюджете Украины, решением о местном бюджете, и принятые меры;

информация о дебиторской и кредиторской задолженности по бюджетным программам, бюджетные назначения по которым законом о Государственном бюджете Украины на отчетный год не утверждались, сведения относительно отражения этой задолженности по бюджетным программам отчетного года и причины, по которым это отражение не проведено;

дата и место составления протокола о нарушении бюджетного законодательства, составленного органами Казначейства, и нарушение бюджетного законодательства, что послужило основанием для составления такого протокола;

инвентаризационные разницы и их урегулирование в соответствии с законодательством;

в сводной финансовой и бюджетной отчетности приводится информация о ликвидированных, присоединенных, созданных структурных единицах;

расшифровка текущих счетов, основания их наличия в учреждениях банков с указанием остатков на этих счетах и вида средств;

расшифровка строк 305 «Прочие расходы» и 465 «Прочие доходы» Баланса (форма № 1) (приложение 1) в части отражения суммы курсовой разницы;

информация о состоянии счета в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость;

прочее (объяснение причин отклонения показателей «на начало отчетного года» квартальной финансовой и бюджетной отчетности аналогичных показателей «на конец отчетного (периода) года» годовой финансовой и бюджетной отчетности за прошлый год, информация о полноте включения в сводную финансовую и бюджетную отчетность показателей финансовой и бюджетной отчетности распорядителей и получателей бюджетных средств, которые относятся к сфере управления, в том числе которые находятся на временно оккупированной территории и на территории проведения антитеррористической операции и т. п.).

4.3. «Отчет о движении необоротных активов» (форма № 5) (приложение 15) составляется распорядителями бюджетных средств. В отчете отражаются наличие необоротных активов на начало и конец отчетного года и их движение в течение отчетного года.

Заполнению отчета по форме № 5 (приложение 15) осуществляется в следующем порядке:

в строке 100 «Основные средства» приводится сумма первоначальной (переоцененной) стоимости имеющихся основных средств;

в строке 110 «Здания и сооружения» приводится сумма первоначальной (переоцененной) стоимости основных средств, которая учитывается согласно Плану счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденному приказом Министерства финансов Украины от 26 июня 2013 года № 611, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 18 июля 2013 года под № 1214/23746 (далее — План счетов), по субсчету 103 «Здания и сооружения»;

в строке 111 «из них жилые дома» с первоначальной (переоцененной) стоимости основных средств, которая учитывается по субсчету 103 «Здания и сооружения» Плана счетов, приводится первоначальная (переоцененная) стоимость жилых домов;

в строке 120 «Машины и оборудование» приводится сумма первоначальной (переоцененной) стоимости основных средств, которая учитывается по субсчету 104 «Машины и оборудование» Плана счетов;

в строке 130 «Транспортные средства» приводится сумма первоначальной (переоцененной) стоимости основных средств, которая учитывается по субсчету 105 «Транспортные средства» Плана счетов;

в строке 140 «Инструменты, приборы и инвентарь» приводится сумма первоначальной (переоцененной) стоимости основных средств, которая учитывается по субсчету 106 «Инструменты, приборы и инвентарь» Плана счетов;

в строке 150 «Рабочие и продуктивные животные» приводится сумма первоначальной (переоцененной) стоимости основных средств, которая учитывается по субсчету 107 «Рабочие и продуктивные животные» Плана счетов;

в строке 160 «Многолетние насаждения» приводится сумма первоначальной (переоцененной) стоимости основных средств, которая учитывается по субсчету 108 «Многолетние насаждения» Плана счетов;

в строке 170 «Прочие основные средства» приводится сумма первоначальной (переоцененной) стоимости основных средств, которая учитывается по субсчету 109 «Прочие основные средства» Плана счетов;

в строке 200 «Прочие необоротные материальные активы» приводится сумма первоначальной (переоцененной) стоимости прочих необоротных материальных активов;

в строке 210 «Библиотечные фонды» приводится сумма первоначальной (переоцененной) стоимости прочих необоротных материальных активов, которая учитывается по субсчету 112 «Библиотечные фонды» Плана счетов;

в строке 220 «Белье, постельные принадлежности, одежда и обувь» приводится сумма первоначальной (переоцененной) стоимости прочих необоротных материальных активов, которая учитывается по субсчету 114 «Белье, постельные принадлежности, одежда и обувь» Плана счетов;

в строке 300 «Нематериальные активы» приводится сумма первоначальной (переоцененной) стоимости нематериальных активов;

в строке 310 «Авторские и смежные с ними права» приводится сумма первоначальной (переоцененной) стоимости нематериальных активов, которая учитывается по субсчету 121 «Авторские и смежные с ними права» Плана счетов;

в строке 311 «из них программное обеспечение» со всей первоначальной (переоцененной) стоимости нематериальных активов, которая учитывается по субсчету 121 «Авторские и смежные с ними права» Плана счетов, приводится первоначальная (переоцененная) стоимость программного обеспечения;

в строке 320 «Прочие нематериальные активы» приводится сумма первоначальной (переоцененной) стоимости нематериальных активов, которая учитывается по субсчету 122 «Прочие нематериальные активы» Плана счетов;

в строке 400 «Незавершенные капитальные инвестиции в необоротные активы» приводится сумма капитальных инвестиций в строительство, изготовление (разработку), реконструкцию, модернизацию, приобретение объектов необоротных материальных и нематериальных активов, введение которых в эксплуатацию на дату баланса не произошло, которая учитывается по счету 14 «Незавершенные капитальные инвестиции в необоротные активы» Плана счетов;

в строке 410 «Капитальные инвестиции в основные средства» приводится сумма, которая учитывается по субсчету 141 «Капитальные инвестиции в основные средства» Плана счетов;

в строке 420 «Капитальные инвестиции в другие необоротные материальные активы» приводится сумма, которая учитывается по субсчету 142 «Капитальные инвестиции в другие необоротные материальные активы» Плана счетов;

в строке 430 «Капитальные инвестиции в нематериальные активы» приводится сумма, которая учитывается по субсчету 143 «Капитальные инвестиции в нематериальные активы» Плана счетов;

в строке 500 «Долгосрочные финансовые инвестиции» приводится сумма, которая учитывается по счету 15 «Долгосрочные финансовые инвестиции» Плана счетов;

в строке 510 «Долгосрочные финансовые инвестиции в капитал предприятия» приводится сумма, которая учитывается по субсчету 151 «Долгосрочные финансовые инвестиции в капитал предприятия» Плана счетов;

в строке 520 «Долгосрочные финансовые инвестиции в ценные бумаги» приводится сумма, которая учитывается по субсчету 152 «Долгосрочные финансовые инвестиции в ценные бумаги» Плана счетов;

в строке 600 «Итого необоротных активов» проставляется общая стоимость необоротных активов на начало и конец отчетного года.

Сумма строки 600 состоит из суммы строк: 100, 200, 300, 400, 500;

в строке 700 «Увеличено необоротных активов — итого» приводится общая сумма увеличения стоимости необоротных активов;

в строке 710 «Поступило необоротных активов» приводится стоимость необоротных активов, которые поступили в течение отчетного года и на дату баланса введены в эксплуатацию.

Сумма строки 710 состоит из суммы строк: 711, 712, 714, 715, 716;

в строке 711 «в том числе от приобретения за счет расходов общего фонда» приводится стоимость необоротных активов, приобретенных за счет расходов общего фонда;

в строке 712 «в том числе от приобретения, бесплатного получения за счет расходов специального фонда» приводится стоимость необоротных активов, приобретенных за счет расходов специального фонда, в том числе за счет благотворительных взносов, грантов и подарков, поступления от других бюджетных учреждений в соответствии с законодательством Украины;

в строке 713 «из них за счет благотворительных взносов, грантов и подарков» приводится стоимость необоротных активов, приобретенных, бесплатно полученных за счет благотворительных взносов, грантов и подарков;

в строке 714 «в том числе после окончания капитального строительства» приводится стоимость необоротных активов, введенных в эксплуатацию после окончания капитального строительства;

в строке 715 «в том числе после завершения достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации» приводится стоимость необоротных активов после завершения достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации необоротных активов;

в строке 716 «в том числе от изготовления собственными силами» приводится стоимость необоротных активов, изготовленных собственными силами;

в строке 720 «Незавершенные капитальные инвестиции в необоротные активы» приводится увеличение суммы капитальных инвестиций в строительство, изготовление (разработку), реконструкцию, модернизацию, приобретение объектов необоротных материальных и нематериальных активов, введение которых в эксплуатацию на дату баланса не произошло;

в строке 730 «Долгосрочные финансовые инвестиции» приводится стоимость долгосрочных финансовых инвестиций, приобретенных в течение года;

в строке 740 «Получено в рамках главных распорядителей бюджетных средств» приводится стоимость необоротных активов, полученных бесплатно от распорядителей высшего или низшего уровня;

в строке 750 «Дооценены необоротные активы» приводится сумма увеличения стоимости необоротных активов в результате проведения индексации и дооценки необоротных активов;

в строке 760 «Прочие поступления» приводится сумма увеличения стоимости необоротных активов, не отраженная в строках 610–640;

в строке 800 «Уменьшено необоротных активов — итого» приводится общая сумма уменьшения стоимости необоротных активов;

в строке 810 «Продано» приводится стоимость необоротных активов, которые выбыли в связи с их реализацией;

в строке 820 «Бесплатно передано» приводится стоимость необоротных активов, которые были переданы бесплатно в рамках главных распорядителей или другим учреждениям в соответствии с законодательством Украины;

в строке 821 «в том числе в рамках главных распорядителей бюджетных средств» приводится стоимость необоротных активов, которые были переданы бесплатно в рамках главных распорядителей;

в строке 822 «в том числе другим учреждениям» приводится стоимость необоротных активов, которые были переданы бесплатно другим учреждениям в соответствии с законодательством Украины;

в строке 830 «Списаны как непригодные» приводится сумма уменьшения стоимости необоротных активов в результате их списания, износа (морального, физического) и т. п.;

в строке 840 «Уценены необоротные активы» приводится сумма уменьшения стоимости необоротных активов в результате ее уценки;

в строке 850 «Незавершенные капитальные инвестиции в необоротные активы» приводится уменьшение суммы капитальных инвестиций в строительство, изготовление (разработку), реконструкцию, модернизацию, приобретение объектов необоротных материальных и нематериальных активов после принятия их в эксплуатацию;

в строке 860 «Долгосрочные финансовые инвестиции» приводится стоимость выбытия (изъятия) долгосрочных финансовых инвестиций;

в строке 870 «Прочие выбытия» приводится сумма уменьшения стоимости необоротных активов, не отраженная в строках 810–860.

4.4. «Отчет о движении материалов и продуктов питания» (форма № 6) (приложение 16) составляется распорядителями бюджетных средств. В отчете отражается движение материалов и продуктов питания в течение отчетного года и их остатки на начало отчетного года и конец отчетного года.

Заполнение отчета по форме № 6 (приложение 16) осуществляется в следующем порядке:

в строке 010 «Материалы для учебных, научных и других целей» приводится стоимость материалов, которая учитывается по субсчету 231 «Материалы для учебных, научных и других целей» Плана счетов.

Строки 011, 012, 013 заполняются научно-исследовательскими учреждениями, которые из строки 010 выделяют стоимость материалов, а именно: 011 — драгоценные металлы, 012 — стекло, 013 — реактивы;

в строке 020 «Продукты питания» приводится стоимость материалов, которая учитывается по субсчету 232 «Продукты питания» Плана счетов;

в строке 030 «Медикаменты и перевязочные средства» приводится стоимость материалов, которая учитывается по субсчету 233 «Медикаменты и перевязочные средства» Плана счетов;

в строке 040 «Хозяйственные материалы и канцелярские принадлежности» приводится стоимость материалов, которая учитывается по субсчету 234 «Хозяйственные материалы и канцелярские принадлежности» Плана счетов;

в строке 041 «из них строительные материалы для текущего и капитального ремонта» со всей стоимости хозяйственных материалов и канцелярских принадлежностей выделяется стоимость строительных материалов для текущего и капитального ремонта;

в строке 050 «Топливо, горючие и смазочные материалы» приводится стоимость материалов, которая учитывается по субсчету 235 «Топливо, горючие и смазочные материалы» Плана счетов;

в строке 060 «Тара» приводится стоимость материалов, которая учитывается по субсчету 236 «Тара» Плана счетов;

в строке 070 «Запасные части к транспортным средствам, машинам и оборудованию» приводится стоимость материалов, которая учитывается по субсчету 238 «Запасные части к транспортным средствам, машинам и оборудованию» Плана счетов;

в строке 080 «Прочие материалы» приводится стоимость материалов, которая учитывается по субсчету 239 «Прочие материалы» Плана счетов;

в строке 100 «Итого материалов и продуктов питания» проставляется стоимость материалов и продуктов питания, которая состоит из суммы строк: 010, 020, 030, 040, 050, 060, 070, 080;

в строке 200 «Поступления — итого» приводится стоимость материалов и продуктов питания, которые поступили в течение отчетного года, которая состоит из суммы строк: 210, 220, 230, 240, 250;

в строке 210 «в том числе за счет средств общего фонда бюджета» приводится стоимость материалов и продуктов питания, приобретенных за счет средств общего фонда бюджета;

в строке 220 «в том числе за счет средств специального фонда бюджета» приводится стоимость материалов и продуктов питания, приобретенных за счет средств специального фонда бюджета;

в строке 221 «из них гранты, подарки» из общей суммы материалов и продуктов питания, приобретенных за счет специального фонда, приводится стоимость материалов и продуктов питания, полученных бесплатно в качестве грантов и подарков;

в строке 222 «из них излишков» приводится стоимость излишков материалов и продуктов питания, выявленных во время проведения инвентаризации;

в строке 230 «в том числе за счет бесплатных поступлений в рамках главных распорядителей бюджетных средств» приводится стоимость материалов и продуктов питания, полученных бесплатно от распорядителей бюджетных средств высшего (низшего) уровня;

в строке 240 «в том числе дооценки имущества» приводится изменение стоимости имущества в результате проведенных в течение отчетного года дооценок;

в строке 250 «в том числе за счет других поступлений» приводится сумма поступления материалов и продуктов питания, не отраженная в строках 210–240;

в строке 300 «Выбытие — итого» приводится стоимость материалов и продуктов питания, которые выбыли в течение отчетного года. Сумма строки состоит из суммы строк: 310, 320, 330, 340, 350, 360; 370;

в строке 310 «в том числе израсходовано на хозяйственные нужды» приводится стоимость материалов и продуктов питания, израсходованных на хозяйственные нужды распорядителей бюджетных средств и списанных в течение отчетного года;

в строке 320 «в том числе списано в результате недостач, выявленных при инвентаризации» приводится стоимость списанных материалов и продуктов питания вследствие недостачи, выявленной при инвентаризации;

в строке 321 «из них виновные лица не установлены» из общей стоимости списанных материалов и продуктов питания в результате недостачи, выявленной при инвентаризации, приводится стоимость недостач, когда виновные лица не установлены;

в строке 322 «из них отнесено на счет виновных лиц» из общей стоимости списанных материалов и продуктов питания в результате недостачи, выявленной при инвентаризации, приводится стоимость недостачи, отнесенной на счет виновных лиц;

в строке 330 «в том числе бесплатно передано в рамках главных распорядителей бюджетных средств» приводится стоимость материалов и продуктов питания, которые переданы бесплатно распорядителям бюджетных средств высшего (низшего) уровня;

в строке 340 «в том числе списаны непригодные» приводится стоимость материалов и продуктов питания, списанных с бухгалтерского учета как непригодные;

в строке 350 «в том числе реализация лишних и ненужных материалов и продуктов питания» приводится стоимость реализованных материалов и продуктов питания;

в строке 360 «в том числе уценено имущество» приводится стоимость уценки имущества;

в строке 370 «в том числе другие выбытия» приводится сумма выбытия материалов и продуктов питания, не отраженная в строках 310–360.

4.5. «Отчет о недостачах и кражах денежных средств и материальных ценностей» (форма № 15) (приложение 17) составляется распорядителями бюджетных средств и отражает недостачи и кражи денег и материальных ценностей в разрезе мероприятий, которые были проведены для их устранения за отчетный год.

Заполнение отчета по форме № 15 (приложение 17) осуществляется в следующем порядке:

в строке 010 «Недостачи и хищения денежных средств и материальных ценностей на начало отчетного года» отражаются суммы по недостачам на начало отчетного года. Сумма по этой строке должна соответствовать данным строки 080 графы 3 формы № 15 (приложение 17) за предыдущий отчетный год;

в строке 011 «из них отнесено на виновных лиц» отражаются суммы недостач, которые на начало отчетного года отнесены на виновных лиц. Суммы по этой строке должны соответствовать данным строке 081 графы 3 формы № 15 (приложение 17) за предыдущий отчетный год;

в строке 012 «из них дела находятся в следственных органах (виновные лица не установлены)» отражаются суммы недостач, дела по которым находятся в следственных органах. Сумма по этой строке должна соответствовать данным строки 082 графы 3 формы № 15 (приложение 17) за предыдущий отчетный год;

в строке 020 «Установлено недостач и хищений денежных средств и материальных ценностей в течение отчетного года — всего» приводятся суммы недостач, выявленных в течение отчетного года;

в строке 021 «из них отнесено на виновных лиц» отражаются суммы выявленных недостач в течение отчетного года, отнесенных на виновных лиц;

в строке 030 «Списаны на фактические расходы недостачи в пределах естественной убыли» отражаются списанные в течение отчетного года на фактические расходы недостачи в пределах естественной убыли;

в строке 040 «Списаны на фактические расходы недостачи, виновные лица по которым не установлены» отражаются списанные в течение года на фактические расходы недостачи, когда виновные лица не установлены;

в строке 050 «Списаны на фактические расходы недостачи, дела по которым переданы в следственные органы» отражаются списанные в течение отчетного года на фактические расходы недостачи, когда дела переданы в следственные органы;

в строке 060 «Взыскано с виновных лиц» приводятся суммы поступлений в погашение недостач в течение отчетного года;

в строке 070 «Списано по заключению следственных органов» приводятся суммы недостач, которые были списаны в течение отчетного года по заключениям следственных органов;

в строке 080 «Недостачи и хищения денежных средств и материальных ценностей на конец отчетного года» отражаются суммы недостач на конец отчетного года;

в строке 081 «из них отнесенных на виновных лиц» из общей суммы недостач отражаются недостачи, отнесенные на виновных лиц и не погашенные на конец отчетного года;

в строке 082 «из них дела находятся в следственных органах (виновные лица не установлены)» из общей суммы недостач приводятся недостачи, дела по которым на конец отчетного года находятся в следственных органах, поскольку виновные лица не установлены.

Возмещение сумм убытков осуществляется в соответствии с Законом Украины «Об определении размера убытков, причиненных предприятию, учреждению, организации хищением, уничтожением (порчей), недостачей или потерей драгоценных металлов, драгоценных камней и валютных ценностей», постановлением Кабинета Министров Украины от 22.01.96 г. № 116 «Об утверждении Порядка определения размера убытков от хищения, недостачи, уничтожения (порчи) материальных ценностей» и другими нормативно-правовыми актами.

4.6. Справка о дебиторской и кредиторской задолженности по операциям, которые не отражаются в форме № 7д, № 7м «Отчет о задолженности по бюджетным средствам» (приложение 18).

В этой справке отражается дебиторская и кредиторская задолженность по операциям, которые осуществлялись распорядителями бюджетных средств, но в соответствии с законодательством не относится к исполнению сметы, а также кредиторская задолженность по бюджетным обязательствам, не взятым на учет органами Казначейства.

В справку включается задолженность по:

выплате пособий и компенсаций, в том числе гражданам, которые пострадали вследствие Чернобыльской катастрофы; расчетам по средствам Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности; расчетам по внутриведомственной передаче запасов; расчетам по депозитным операциям; процентам, начисленным за пользование временно свободными средствами учреждениями банков на остаток средств в национальной и иностранной валютах, если указанное предусмотрено нормативно-правовыми актами, кроме процентов, которые получают высшие и профессионально-технические учебные заведения; долгосрочным обязательствам; краткосрочным займам; текущей задолженности по долгосрочным обязательствам; краткосрочным векселям выданным, полученным (за исключением той задолженности, источником погашения которой будут сметные назначения); сумме убытков, которая подлежит перечислению в государственный бюджет, и т. п.; расчетам с депонентами; другой задолженности, которая не относится к выполнению сметы и не включается в форму № 7д, № 7м, а также кредиторская задолженность по бюджетным обязательствам, не взятым на учет органами Казначейства.

В этой справке в случае наличия приводится информация о финансовых обязательствах, взятых в течение текущего отчетного периода (года) и предыдущих бюджетных периодов без соответствующих бюджетных ассигнований или с превышением полномочий, установленных Бюджетным кодексом Украины, законом о Государственном бюджете Украины, решением о местном бюджете.

4.7. Справка о материальных ценностях, которые переданы на ответственное хранение (приложение 19). Справка составляется и подается в орган Казначейства распорядителями бюджетных средств, которые получали от предприятий (организаций, учреждений) — поставщиков материальные ценности и передавали их на ответственное хранение. В этой справке приводится информация о необоротных активах и запасах, которые переданы распорядителями бюджетных средств на ответственное хранение предприятиям (организациям, учреждениям) на основании договора в разрезе субсчетов. В составе сводной квартальной и годовой финансовой и бюджетной отчетности главных распорядителей бюджетных средств и распорядителей низшего уровня, имеющих свою сеть, такая справка не подается.

В разделе I «Необоротные активы» этой справки приводится информация о необоротных активах, указанных в строках 122, 132 «Первоначальная (переоцененная) стоимость» раздела I «Необоротные активы» Актива Баланса (форма № 1) (приложение 1), которые переданы на ответственное хранение.

В разделе II «Запасы» приводится информация о запасах, указанных в строках 150 «Материалы и продукты питания», 160 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы», 170 «Прочие запасы» раздела II «Оборотные активы» Актива Баланса (форма № 1) (приложение 1), которые переданы на ответственное хранение.

4.8. Справка о подтверждении остатков средств общего и специального фондов государственного или местных бюджетов на регистрационных (специальных регистрационных) счетах (приложение 20). Справка составляется распорядителями бюджетных средств и подается в орган Казначейства для сверки и подтверждения остатков средств на счетах, открытых на их имя в органах Казначейства. Учреждения банков предоставляют такие справки по установленным ими формам.

Данные справок распорядителей бюджетных средств должны соответствовать аналогичным данным финансовой отчетности по форме № 1 «Баланс».

В составе сводной годовой финансовой и бюджетной отчетности главных распорядителей бюджетных средств и распорядителей низшего уровня, которые имеют свою сеть, такая справка не подается.

4.9. Справка о подтверждении остатков средств на других счетах клиентов Государственной казначейской службы Украины (приложение 21). Справка составляется распорядителями бюджетных средств и подается в орган Казначейства для сверки и подтверждения остатков средств на счетах, открытых на их имя. Данные справки распорядителей бюджетных средств должны соответствовать аналогичным данным формы № 1 «Баланс».

В составе сводной годовой финансовой и бюджетной отчетности главных распорядителей бюджетных средств и распорядителей низшего уровня, которые имеют свою сеть, такая справка не подается.

4.10. Реестр об остатках средств общего и специального фондов государственного (местного) бюджета на регистрационных (специальных регистрационных), других счетах, открытых в органах Государственной казначейской службы Украины, и текущих счетах, открытых в учреждениях банков (приложение 22). Составляется распорядителями бюджетных средств по данным справок о подтверждении остатков, заверенных органами Казначейства и/или учреждениями банков.

Данные реестра должны соответствовать аналогичным данным финансовой отчетности по форме № 1 «Баланс».

В составе сводной годовой финансовой и бюджетной отчетности главных распорядителей бюджетных средств и распорядителей низшего уровня, которые имеют свою сеть, такой реестр не подается.

4.11. Реестр остатков средств общего и специального фондов государственного (местного) бюджета на регистрационных (специальных регистрационных) и текущих счетах распорядителей бюджетных средств, которые принадлежат к сфере управления распорядителей бюджетных средств высшего уровня (приложение 23). Этот реестр прилагается к сводной годовой финансовой и бюджетной отчетности главных распорядителей и распорядителей низшего уровня, которые имеют свою сеть, и составляется по данным согласно приложению 22.

4.12. Справка об остатках средств в иностранной валюте, которые находятся на текущих счетах, открытых в учреждениях банков (приложение 24). В этой справке указываются остатки средств в иностранной валюте, которые находятся на текущих счетах, открытых в учреждениях банков на имя распорядителей бюджетных средств в соответствии с нормативно-правовыми актами.

4.13. Справка об остатках средств на других текущих счетах в учреждениях банков (приложение 25). В этой справке указываются остатки средств распорядителей бюджетных средств, которые имеют в соответствии с нормативно-правовыми актами открытые на свое имя другие текущие счета в учреждениях банков.

4.14. Справка о депозитных операциях (приложение 26). В этой справке отражаются депозитные операции, которые проводятся распорядителями бюджетных средств (остатки на счетах и т. п.) с указанием нормативно-правового акта, на основании которого проводятся такие операции.

4.15. Справка об уплате в бюджет штрафов, наложенных контролирующими органами (приложение 27). В справке приводится информация об уплате в бюджет штрафов, наложенных на распорядителей бюджетных средств контролирующими органами. В справке указываются: наименование контролирующего органа, сумма уплаченного штрафа, основание для его наложения и виновные лица. Эта справка составляется распорядителями бюджетных средств (кроме сводной финансовой и бюджетной отчетности).

4.16. Справка о причинах возникновения просроченной дебиторской задолженности общего фонда и принятых мерах относительно ее взыскания (приложение 28). В справке приводится детальная информация о причинах возникновения просроченной дебиторской задолженности общего фонда, которая приведена в «Отчете о задолженности по бюджетным средствам» (форма № 7д, № 7м), и принятых мерах относительно ее взыскания.

4.17. Справка о причинах возникновения просроченной кредиторской задолженности общего фонда (приложение 29). В справке приводится детальная информация о причинах возникновения просроченной кредиторской задолженности общего фонда по бюджетным обязательствам, взятым на учет органами Казначейства. Эта справка составляется по соответствующим данным «Отчета о задолженности по бюджетным средствам» (форма № 7д, № 7м) по общему фонду.

4.18. Справка о направлении объемов собственных поступлений, которые превышают соответствующие расходы, утвержденные законом о Государственном бюджете Украины (решением о местном бюджете) (приложение30), составляется распорядителями бюджетных средств, которые направляли в течение отчетного периода (года) объемы собственных поступлений, которые превышают соответствующие расходы, утвержденные законом о Государственном бюджете Украины (решением о местном бюджете). Приводится информация в части направления объемов собственных поступлений бюджетных учреждений (поступления за услуги, которые предоставляются бюджетными учреждениями согласно их основной деятельности, и от дополнительной (хозяйственной) деятельности, кроме поступлений в натуральной форме), которые превышают соответствующие расходы, утвержденные законом о Государственном бюджете Украины (решением о местном бюджете).

В графе 3 «Собственные поступления, утверждено на отчетный год» указываются собственные поступления бюджетных учреждений, утвержденные законом о Государственном бюджете Украины (решением о местном бюджете).

В графе 4 «Собственные поступления, фактически поступило» в строке «Доходы» указывается сумма фактических поступлений за услуги, которые предоставляются бюджетными учреждениями согласно их основной деятельности, и от дополнительной (хозяйственной) деятельности за отчетный период (год).

В графе 5 «Собственные поступления, сверхплановые поступления» указывается сумма сверхплановых объемов собственных поступлений бюджетных учреждений, которые превышают соответствующие расходы, утвержденные законом о Государственном бюджете Украины (решением о местном бюджете). В случае отсутствия таких поступлений в указанной графе проставляется ноль.

В графе 6 «Направлено сверхплановых поступлений, итого» отражается общая сумма кассовых расходов, проведенных за счет сверхплановых поступлений, направленных на погашение задолженности по оплате труда, начислений на оплату труда, стипендий, оплаты коммунальных услуг и энергоносителей, других мероприятий в разрезе кодов экономической классификации расходов, которая не превышает сумму, указанную в графе 5.

В графе 7 «Направлено сверхплановых поступлений на погашение кредиторской задолженности, всего» из общей суммы кассовых расходов приводится сумма, направленная на погашение задолженности по оплате труда, начислений на заработную плату, стипендий, оплаты коммунальных услуг и энергоносителей.

Указанные суммы отражаются отдельно по задолженности общего и специального фондов сметы в графах 8 и 9 соответственно.

В графе 10 «Направлено сверхплановых поступлений на другие мероприятия, всего» из общей суммы направленных сверхплановых поступлений приводится сумма проведенных кассовых расходов по другим мероприятиям, которые осуществляются за счет соответствующих поступлений, и мероприятиям, которые необходимы для выполнения основных функций, но не обеспечены средствами общего фонда бюджета по соответствующей бюджетной программе в разрезе кодов экономической классификации расходов.

Указанные суммы отражаются отдельно по расходам общего и специального фондов сметы в графах 11 и 12 соответственно.

4.19. Справка о направлении ассигнований распорядителям бюджетных средств, которые принадлежат к сфере управления других главных распорядителей бюджетных средств (приложение 31), составляется главными распорядителями, которые определили исполнителями бюджетных программ распорядителей бюджетных средств, которые принадлежат к сфере управления других главных распорядителей бюджетных средств, и прилагается к сводной финансовой и бюджетной отчетности этими главными распорядителями бюджетных средств.

4.20. Справка об использовании иностранных грантов (приложение 32). В справке приводится информация об использовании распорядителями бюджетных средств грантов, полученных от международных финансовых организаций и стран-доноров за отчетный период.

4.21. Справка о дебиторской задолженности по расходам (приложение 33). Эта справка составляется распорядителями бюджетных средств, которые получают средства государственного или местных бюджетов по общему и специальному фондам. При наличии дебиторской задолженности на конец отчетного периода указываются причины ее возникновения и основания для проведения предварительной оплаты. В составе сводной финансовой и бюджетной отчетности главных распорядителей справка подается без распределения по кодам экономической классификации расходов.

4.22. Справка о кредиторской задолженности, сложившейся по состоянию на 01.01.2011 г. по обязательствам, которые не считаются бюджетными (приложение 34). В справке, при наличии, приводится подробная информация о кредиторской задолженности, сложившейся у распорядителей бюджетных средств на конец 2010 года по обязательствам, которые не считаются бюджетными. В справке указываются: наименование кредитора, реквизиты документов, которые подтверждают наличие задолженности, причины ее возникновения и уменьшения. Сумма этой задолженности может только уменьшаться в соответствии с законодательством.

4.23. Справка о распределении расходов на централизованные мероприятия и программы по охране здоровья на 20__ год между административно-территориальными единицами (приложение 35). Эта справка составляется главными распорядителями, которым в соответствии с законом Украины о Государственном бюджете Украины установлены бюджетные назначения на централизованные мероприятия и программы по охране здоровья в разрезе административно-территориальных единиц, и подается в составе сводной бюджетной отчетности. В справке приводится информация об утвержденных Верховной Радой Украины на отчетный год с учетом изменений бюджетных назначениях на централизованные мероприятия и программы по охране здоровья и их выполнении в разрезе административно-территориальных единиц.

4.24. Пункт 4.24 главы 4 исключен.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Учет дебиторской и кредиторской задолженности 60,62,76

Перевод из кредиторской задолженности в дебиторскую отражайте в Пример заполнения декларации по НДС за I квартал 2020 года.

Вопрос-ответ

Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности представляет собой документ или форму отчётности, включающую основную информацию обо всех существующих задолженностях предприятия. Расшифровка требуется для привлечения потенциальных инвесторов или кредиторов, поэтому особенно важно корректное составление документа и профессиональный подход к нему со стороны бухгалтеров.

Дебиторская и кредиторская задолженности в организации

Дебиторская (ДЗ) и кредиторская (КЗ) задолженности сами по себе несут незначительную информацию. Наибольшей ценностью обладает их объём и соотношение между собой. Здесь можно отметить ряд особенностей:

Возникла проблема? Позвоните нашему юристу:

Москва и Московская область: +7 (499) 350-97-43 (звонок бесплатен)
Санкт-Петербург и Лен.область: +7 (812) 309-93-24

  1. ДЗ представляет собой активы компании. Её постоянное наличие является достаточно положительным фактором, сообщающим о том, что предприятие работает стабильно и перспективно.
  2. Отдельно отмечают такое понятие, как долгосрочная ДЗ. Срок ожидания платежей по такой задолженности превышает 12 месяцев.
  3. Низкий объём ДЗ или её полное отсутствие считается в большей степени положительным явлением для компании. Это явление напрямую указывает на предусмотрительность владельцев фирмы при выборе контрагента.
  4. Наличие КЗ свидетельствует о том, что в бюджете фирмы активно используются сторонние денежные средства, так как КЗ включает в себя заимствования.
  5. Большая сумма КЗ сигнализирует о не окупаемом бизнесе и трудностях в ведении дел. В это же время полное отсутствие КЗ также негативно, поскольку означает, что фирма работает на своем личном бюджете, упуская возможности для более продуктивного развития.

Для предприятия очень важно грамотное ведение ДЗ и КЗ, так как это помогает создать благоприятный имидж фирмы, а также наглядно изучить её перспективы и текущее финансовое состояние.

Особенности дебиторской и кредиторской задолженностей

Форма для ДЗ и КЗ предполагает указание различного вида денежных задолженностей, которые принято разделять на две группы — задолженности по основной деятельности организации и задолженности по прочим видам деятельности.

Также разные долговые обязательства относят к дебиторской и кредиторской задолженностей. Так к ДЗ относятся:

  • задолженности покупателей;
  • выплаты по судебным искам и имеющимся претензиям;
  • авансы физическим лицам;
  • расчёты с персоналом по выданным займам, выплатам материального ущерба и т. д.;
  • задолженности по вкладам в уставный капитал со сторон учредителей.

Также к данной группе можно отнести и задолженности по другим операциям, т. е. дополнительные задолженности. Долги по ДЗ указывают в активе баланса компании.

К КЗ можно отнести:

  • долги по выплатам в бюджет;
  • долги в отношении страховых выплат;
  • долги по выплатам в различные фонды (пенсионный, медицинское страхование и т. д.);
  • долги по дивидендам.

Также форма КЗ может включать другие долги некоммерческого характера. Как правило, отображают КЗ в пассивах баланса.

ДЗ указывают в активе баланса компании.

Расшифровка граф формы и образец документа

Чтобы форма была заполнена верно, необходимо тщательно подойти к вопросу заполнения каждой графы бланка. Установленный образец включает в себя особые сокращения для обозначения дебиторской задолженности (RTR) и кредиторской (AP). Общее количество граф в бланке — 6, каждая из которых несёт функциональное назначение. Рассмотрим их по порядку:

  1. Разделы I и II. Указывается порядковый номер, начиная с 001.
  2. Разделы I и II. Указывается ИНН кредитора или дебитора.
  3. Разделы I и II. Указывается официальное полное название фирмы, выступающей в роли кредитора или дебитора.
  4. Общая сумма долгов по каждому кредитору или дебитору. Если долгов несколько, они указываются отдельно.
  5. Просроченные долги. срок просрочки которых не превышает 3 месяцев (срок нормального документооборота).
  6. Дата появления долга в формате число/месяц/год.

Суммы долгов, превышающие 1000 рублей, указываются в пунктах 1.1-2.3 I и II разделов. Если сумма менее 1000, она указывается в пунктах 1.4 и 2.4 I и II разделов. Кроме того, указываемая сумма, как правило, должна округляться до 1000.

Форма имеет ряд граф и подразделов, причём заполнению подлежит каждый из них. При заполнении можно опираться на образец документа. представленный в приказе Минфина РФ от 10.03.1999 № 19н.

КЗ отображают в пассивах баланса.

Взыскание по задолженностям

Если расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности проведена неправильно или прописанные в документе обязательства не соблюдаются, то на должника могут подать в суд. После вступления судебного решения в силу и не в пользу должника, ему выдаётся исполнительный документ (ИД) или исполнительный лист. Сумму долга в таком случае называют исполнительным сбором либо штрафом.

Сам по себе ИД и ответственность, возникающая вместе с ним, имеют ряд особенностей:

  • Форма ИД должна заполняться бухгалтерами, занимающимися финансовыми вопросами компании. После заполнения ИД необходимо передать налоговой службе.
  • Выплаты по ИД могут осуществляться как в валюте, так и в любом другом имуществе должника. Во втором случае реализация имущества, как правило, осуществляется через аукцион. У взыскателя также есть право оставить предоставляемое имущество за собой. Если взыскатель отказывается от имущества, тогда оно возвращается должнику, а ИД — взыскателю.
  • ИД вручается не позже 3-летнего срока после просрочки по выплате.
  • Выплаты долга обязательны и осуществляются по условиям выданного ИД.

Обращение к взысканию происходит в случае, если у фирмы есть возможность погасить имеющийся долг и выполнить обязательства по задолженности.

Если фирма доказывает свою несостоятельность (например, при ликвидации предприятия), задолженность подлежит списанию. Как выполняется списание долга, читайте здесь .

Только правильная расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности и работа с квалифицированными бухгалтерами помогут избавить фирму от ответственности по ИД и судебных разбирательств. Поэтому важно заниматься тщательными отчётами по ДЗ и КЗ с самого начала существования фирмы и постоянно держать под контролем свои долговые обязательства.

Бесплатная юридическая поддержка по телефонам:

Москва и Московская область: +7 (499) 350-97-43 (звонок бесплатен)

Санкт-Петербург и Лен.область: +7 (812) 309-93-24

Внимание! В связи с последними изменениями в законодательстве, юридическая информация в данной статье могла устареть!

Наш юрист бесплатно Вас проконсультирует.

Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности — образец

Пример оформления пояснений к бухгалтерскому балансу.xls

Образец расшифровки ДЗ и КЗ.doc

Краткосрочные кредиты и займы в балансе строка 1510 разделаV, а также расшифровка дебиторской и кредиторской задолженностив отчетности, раскрывающей подлинное положение дел в компании – это «карта» существующей в организации задолженности, которую нередко требуют потенциальные инвесторы и кредиторы. Поэтому бухгалтерской службе каждой амбициозной организации важно знать, как ее корректно составить.

Дебиторская и кредиторская задолженность организации

Дебиторская и кредиторская задолженность (далее – ДЗ и КЗ) – неотъемлемая часть хозяйственной жизни любого современного успешного предприятия.

ДЗ – это активы предприятия, поэтому постоянное наличие ДЗ (не просроченной, по различным контрагентам) само по себе может свидетельствовать о том, что компания работает умеренно, у нее есть постоянные заказы и в целом ее перспективы могут быть оценены положительно. Поскольку КЗ – это заимствования и долги компании, то для организации наличие стабильной КЗ может означать, что в ее деятельности активно участвует сторонний капитал.

Внимание!Само по себе наличие ДЗ и КЗ в компании еще ни о чем не говорит. Важны объемы и соотношение ДЗ и КЗ между собой.

Слишком большая величина КЗ явно свидетельствует о финансовых проблемах в компании и сложности с окупаемостью бизнеса. В то же время полное отсутствие КЗ говорит о том, что компания развивается только за счет собственных средств, а значит упускает потенциально более высокие темпы развития с привлечением инвестиционных вливаний извне.

Малые объемы ДЗ (равно как и ее отсутствие) – это, с одной стороны, осмотрительность компании в выборе контрагентов, не допускающих длительных просрочек в оплате. Вместе с тем некоторые добросовестные клиенты могут не иметь возможности расплатиться сразу, поэтому, «отсеивая» их, компания теряет некоторый потенциальный доход.

В связи с этим в организации руководству важно четко представлять текущее соотношение ДЗ и КЗ, знать их величину и понимать, какие изменения в бизнесе следует внедрить, чтобы привести их в оптимальное соответствие. Поэтому высокий приоритет для любой организации имеет задача корректного ведения учета ДЗ и КЗ.

Учет и инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности

Учет ДЗ и КЗ осуществляется на соответствующих счетах бухгалтерского учета.

Для отражения фактов изменения ДЗ используются, как правило, счета: 60, 62, 71, 73, 76. Для учета КЗ организации могут использовать счета: 60, 62, 66, 67, 69, 70, 71, 73, 76.

Поскольку ДЗ – это актив предприятия, то увеличение объемов ДЗ отражается по дебету соответствующих счетов. КЗ же, напротив, является пассивом, поэтому отражается по кредиту указанных счетов. В балансе ДЗ отражается в разделе II, а КЗ – в разделе IV либо V.

Внимание!Как КЗ, так и ДЗ для целей учета принято классифицировать по срокам погашения: до 12 месяцев (краткосрочная) и свыше 12 месяцев (долгосрочная).

Для того чтобы в компании всегда было объективное представление о действительных масштабах ДЗ и КЗ, важно своевременно проводить инвентаризацию задолженности.

С этой целью создается специальная инвентаризационная комиссия, которая занимается сверкой остатков по счетам учета ДЗ и КЗ, оценивает обоснованность отражения тех или иных сумм, а также осуществляет проверку ДЗ и КЗ на предмет просроченности.

Внимание!Выявление просроченной ДЗ и КЗ является одной из первоочередных задач проведения инвентаризации, поскольку такая задолженность должна быть списана в бухгалтерском и налоговом учете организации. Это сопряжено с последствиями в налогообложении: списанная ДЗ – это расход, уменьшающий базу по налогу на прибыль, а просроченная КЗ, наоборот, должна быть включена в налогооблагаемый доход предприятия.

Результаты проведенной инвентаризации ДЗ и КЗ компания оформляет актом по форме ИНВ-17 в двух экземплярах.

Форму ИНВ-17 можно скачать на нашем сайте.

Таким образом, корректный учет ДЗ и КЗ, а также своевременное проведение инвентаризации позволяют компании всегда быть в курсе актуальных изменений своих обязательств и активов.

Вместе с тем, если компания решает привлечь заемные средства либо крупного инвестора, то простого понимания масштабов ДЗ и КЗ будет недостаточно. Инвестору (кредитору) важно знать, какая именно задолженность преобладает в организации (краткосрочная или долгосрочная, перед партнерами по бизнесу либо перед банком/бюджетом, каковы объемы просроченной задолженности и т. д.). Для этого компании следует сформировать расшифровку ДЗ и КЗ.

Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности: случаи и порядок составления

Расшифровка ДЗ и КЗ – это детализация величины ДЗ и КЗ в разрезе отдельных оснований, а также отражение динамики по каждому контрагенту (основанию).

По общему правилу расшифровка ДЗ и КЗ составляется организацией как пояснение к бухгалтерскому балансу и предоставляется в налоговые органы вместе с ежегодной отчетностью. Кроме того, необходимость составления расшифровки ДЗ и КЗ может быть обусловлена требованием банка, инвестора или иного кредитора в целях привлечения финансирования извне.

Расшифровка ДЗ и КЗ приводится в разделе 5 пояснений к бухгалтерскому балансу (форма утверждена приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н) отдельно по каждому основанию (контрагенту), виду задолженности, срокам (ожидаемым) погашения.

Для этого в данном разделе предусмотрено составление четырех таблиц:

  • 5.1. Наличие и движение дебиторской задолженности.
  • 5.2. Просроченная дебиторская задолженность.
  • 5.3. Наличие и движение кредиторской задолженности.
  • 5.4. Просроченная кредиторская задолженность.

Формы таблиц 5.1 и 5.2 можно скачать на нашем сайте.

При этом в таблицах отражается не только актуальная величина соответствующей задолженности, но и ее динамика за отчетный период.

Скачать образец заполнения таблиц 5.1–5.4 пояснений вы можете на нашем сайте.

Рассмотрим подробнее порядок заполнения таблиц.

Расшифровка дебиторской задолженности

Состав и динамику ДЗ компания поясняет, как было указано выше, с помощью таблиц 5.1 и 5.2.

В таблице 5.1 фирме следует расшифровать строку 1230 баланса. Другими словами, необходимо отразить актуальную информацию о размере ДЗ по состоянию на начало и конец года (отчетного периода), а также зафиксировать увеличение/уменьшение ДЗ за соответствующий промежуток времени.

Таблица предусматривает отдельную расшифровку краткосрочной и долгосрочной ДЗ. Кроме того, необходимо отразить изменение статуса ДЗ (из состава долгосрочной в краткосрочную). При этом детализация приводится в разрезе каждого вида ДЗ (абз. 6 п. 27 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утв. приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н).

Внимание!В таблице 5.1 пояснений, в отличие от баланса, отражается совокупная величина ДЗ, без учета факта создания резерва по сомнительным долгам – РСД (п. 35 ПБУ 4/99, п. 73 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утв. приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н). Поэтому при определении остатков на начало/конец периода соответствующую сумму не нужно уменьшать на величину РСД.

Для заполнения таблицы 5.1 пояснений организация использует данные аналитических счетов учета долгосрочной и краткосрочной ДЗ.

В строке 5501 отражается величина совокупной долгосрочной ДЗ и ее динамика за отчетный период (в отношении краткосрочной ДЗ используется строка 5510).

Графы «На начало года» заполняются на основании данных дебетовых остатков соответствующих аналитических счетов (60, 62, 73 и т. д.).

Важно!При этом величина РСД на начало года определяется как кредитовое сальдо по счету 63.

Графы «Изменения за период. Поступление» заполняются соответствующими дебетовыми оборотами счетов учета ДЗ. При этом в графе «Поступление. В результате хоз. операций» не указываются проценты и штрафы, которые компания должна будет получить от контрагентов по условиям договоров. Они отражаются в следующей графе – «Причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления».

Графы «Изменения за период. Выбыло», напротив, заполняются на основании данных о кредитовом обороте по соответствующим счетам.

Операции, связанные с РСД (создание, восстановление, списание за счет него ДЗ), отражаются в корреспонденции со сч. 91-1.

Обращаем внимание!Перевод ДЗ из состава долгосрочной в состав краткосрочной отражается в таблице на основе данных о внутреннем обороте между счетами учета соответствующей ДЗ (дебет счета учета краткосрочной ДЗ и кредит – долгосрочной). При этом значение показателя в таблице может фиксироваться без круглых скобок (если данные для строки «Краткосрочная ДЗ») либо в круглых скобках (если для строки «Долгосрочная ДЗ»).

Строка 5521 содержит аналогичные показатели за прошлый год. Поэтому ее, как правило, заполняют на основе таблицы 5.1 за предшествующий период (для краткосрочной ДЗ – срока 5530).

Строки 5502, 5503, …; 5522, 5523…. содержат расшифровку долгосрочной ДЗ по видам за текущий и предшествующий периоды (для краткосрочной КЗ строки 5511, 5512, ……; 5531, 5532, ….).

В строке 5500 указывается совокупная ДЗ на конец отчетного периода.

Важно!Значение в строке 5500 должно совпадать с суммой величин строк 5501 и 5510.

В таблице 5.2 пояснений компании следует привести расшифровку состава ДЗ, по которой истек срок давности. Здесь указываются сведения по просроченной задолженности за текущий год, а также за 2 предшествующих года.

Просроченная задолженность в таблице 5.2 отражается по балансовой стоимости и стоимости согласно договору.

Обращаем внимание!Тот факт, что задолженность обеспечена (либо нет), не играет роли при заполнении таблицы. В случае если ДЗ обеспечена залогом, поручителем либо банковской гарантией, РСД в отношении такой ДЗ не создается, а ее балансовая стоимость принимается равной договорной.

Расшифровка кредиторской задолженности: краткосрочные кредиты и займы в балансе строка 1510 и др.

Для расшифровки КЗ организации пояснениями предусмотрены формы таблиц 5.3, 5.4.

В таблице 5.3 приводится детальная расшифровка долгосрочных и краткосрочных обязательств компании (строки 1410, 1450, 1510, 1520, 1550 баланса).

Таблица предусматривает отдельную расшифровку краткосрочной и долгосрочной КЗ, а также отражение изменения статуса ДЗ (из состава долгосрочной в состав краткосрочной).

Чтобы корректно заполнить таблицу 5.3, необходимо использовать данные (начальные остатки и обороты) аналитических счетов учета долгосрочной и краткосрочной КЗ по расчетам с контрагентами, а также по расчетам за предоставленные финансовые ресурсы.

В строке 5551 отражается величина совокупной долгосрочной КЗ и ее динамика за отчетный период (в отношении краткосрочной КЗ используется строка 5560).

Графы «На начало года» заполняются на основании данных кредитовых остатков соответствующих аналитических счетов (60, 62, 69 и т. д.).

Графы «Изменения за период. Поступление» заполняются соответствующими кредитовыми оборотами счетов учета КЗ. При этом обороты, связанные с процентами по коммерческому кредиту, штрафами и неустойками за нарушение договоров отражаются в графе «Причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления».

Графы «Изменения за период. Выбыло», напротив, заполняются на основании данных о дебетовом обороте по соответствующим счетам.

Обращаем внимание!Перевод КЗ из состава долгосрочной в состав краткосрочной отражается аналогично описанному выше способу для ДЗ. И может быть зафиксирован в таблице как в круглых скобках, так и без них.

Строка 5571 содержит аналогичные показатели за прошлый год. Поэтому ее, как правило, заполняют на основе таблицы 5.3 за предшествующий период (для краткосрочной КЗ – срока 5580).

Строки 5552, 5553, ….; 5572, 5573…. содержат расшифровку долгосрочной КЗ по видам за текущий и предшествующий периоды (для краткосрочной КЗ строки 5561, 5562, ……; 5581, 5582, ….).

В строке 5550 указывается совокупная КЗ на конец отчетного периода.

Важно!Показатель строки 5550 должен быть эквивалентен сумме значений строк 5551 и 5560.

Строка 5570 отражает совокупную КЗ за предыдущий период.

Таблица 5.4 используется организациями в целях отражения объемов просроченной КЗ за текущий и два предыдущих отчетных периода. Расшифровка приводится также в разрезе каждого вида КЗ.

Составление расшифровки ДЗ и КЗ – задача, необходимость выполнения которой встает перед каждой организацией. Помимо предоставления расшифровки в качестве пояснений в налоговый орган, корректно составить такой документ важно в целях презентации отчетности фирмы перед потенциальным инвестором. Существующая форма расшифровки в виде пояснений к балансу компании представляется комплексной, но в то же время непростой для заполнения. Необходимо учитывать ряд общих правил и контрольных соответствий определенных граф. Вместе с тем корректно составленная расшифровка способна существенно облегчить менеджменту организации задачу эффективно планировать бизнес, видеть объективную картину текущего положения и верно намечать траектории дальнейшего развития.

Расшифровка кредиторской и дебиторской задолженности

В ситуациях, когда предприятию требуется презентация результатов проделанной работы для инвестора, менеджер готовит бумаги, которые подтверждают текущее финансовое положение.

В этой публикации рассмотрим, как сделать расшифровку дебиторской и кредиторской задолженности, поскольку такие сведения необходимы для целостной картины экономических показателей и текущей отчетности. Умение правильно зафиксировать подобную информацию говорит о профессионализме руководителя.

Для чего используют

Начнем разговор с вопроса, где и почему используют сведения о дебиторской и кредиторской задолженности. Такие ситуации возникают при необходимости привлечения капитала извне, то есть, когда привлекают кредитора либо инвестора. Эта информация даст потенциальному спонсору объективную картину дел организации. Кроме того, качество и достоверность презентации влияет и на окончательное решение о выдаче ссуды.

Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности поможет инвестору увидеть, насколько предприятие успешно погашает долги и какова тут динамика экономики

Здесь отражаются сведения о долгах дебиторов, авансах, которые компания выплатила контрагентам и в бюджет, кредиторской задолженности и полученных авансом финансах, ситуации с расчетами. Положительная динамика экономики предприятия становится залогом принятия инвестором решения в пользу конкретной фирмы. Помните, такая информация составляется на основании проведенного анализа финансового состояния компании.

Регулярное исследование этих величин становится важной методикой управленческой политики. Здесь узнают о динамике оборачиваемости актива и сопоставляют сведения с экономическим потенциалом предприятия.

Отметим, что информация об обоих видах долгов отражается и в налоговой отчетности. В таком случае сведения позволяют оценить объемы выручки и расходов организации. Учитывайте, что ошибка, допущенная во время этой процедуры, влияет на корректность поданной формы и становится причиной для отказа инвестора от финансирования проекта.

Сведения о дебиторской и кредиторской задолженности уместно перепроверить, ведь ошибки тут становятся причиной потери средств и претензий налоговиков

Кроме того, неточности в сведениях становятся причиной недоразумений с фискальной службой и штрафов. По этим причинам здесь уместно серьезно отнестись к процессу, который предполагает расшифровка кредиторской и дебиторской задолженности. Как выглядит такая форма и каков порядок заполнения бланков, обсудим ниже в статье.

Как делается

Пришло время обсудить порядок заполнения бланка и поговорить об алгоритме внесения информации в форму. Образец бланка расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности доступен читателям по этой ссылке. Предлагаем разобрать документ и выяснить, как правильно заполняются такие формуляры.

В этот отчет попадает информация о движениях обеих форм задолженности за отчетный период в разрезе отношений с контрагентами

Здесь предстоит внесение информации о числе долгов дебиторов и движении этих потоков. Кроме того, форму дополняют сведениями об объемах просроченных финансовых обязательств должников. В формуляр вносят и те же данные о кредиторской задолженности, включая информацию о движении средств и наличии просроченных платежей.

Обратите внимание, что подобные сведения подаются отдельными блоками в предназначенной для этого таблице. А бланк представляет собой приложение к бухгалтерскому балансу и подается по форме №5.

Кроме того, инвесторы требуют заполнения такого же формуляра, который, к слову, утвержден Минфином. Информация подается по каждому контрагенту с пометками суммы и дня появления долга. Здесь же указывают, просрочены ли платежи и когда истекают конечные сроки возврата. Обсудим нюансы заполнения этой бумаги подробнее.

Объяснение по строкам таблиц

Здесь заполняются таблицы 5.1, 5.2, 5.3 и 5.4. Причем в первом случае бухгалтер дает пояснения по строке балансовой ведомости 1230, а во втором – 1520. В этих графах отражено фактическое состояние долгов на окончание и начало года с указанием динамики выплат по этим счетам. Поскольку таблицы предполагают отдельные расшифровки по видам задолженности, поэтапно рассмотрим нюансы передачи этих сведений.

Таблица 5.1

Здесь отражено состояние долгов дебиторов. Задача – показать увеличение либо уменьшение задолженности на протяжении указанного периода. Тут предполагается отдельное рассмотрение краткосрочных и долгосрочных форм долга и указание статуса платежей на текущее время. Этот момент предполагает переход из краткосрочной формы в долгосрочные выплаты. Учитывайте, тут детальные сведения приводятся в разрезе каждого вида платежа.

Пример заполнения таблицы 5.1

Помните, что в этой ситуации создание резерва по сомнительным выплатам во внимание не берут. Поэтому при подведении итоговых вычислений полученные значения не уменьшают на число таких средств резерва. Подобные действия урегулированы Приказом Минфина №34-н. А для внесения информации в таблицу используют показатели, выявленные при учете финансовых обязательств обеих рассматриваемых форм.

Отражение общей суммы и темпов изменения краткосрочной задолженности проходит в графе отчета 5510. Эти же сведения о долгосрочных формах отражаются в строке 5501.

Заполняя строки, в которых требуется указать сумму долга в начале отчетного периода, пользуются информацией соответствующих счетов дебета 60, 62, 73, 76 и других, применяемых при текущей бухгалтерии. Здесь показатель резерва сомнительных долгов вписывают в виде кредитового сальдо по счету 63 .

В таблице 5.1 указывают цифры, которые свидетельствуют о динамике дебиторской задолженности за отчетный период

Затем вносят значения в графу «Изменения. Поступления» по соответствующим счетам дебетового учета. Здесь обратите внимание, что потенциальные поступления определяют в графу причитающихся выплат, а в строке поступлений вносят лишь фактически полученные суммы. В строку же «Изменения. Период» вносят информацию, основанную на данных кредитового оборота по требуемым счетам.

Строка 5500 – итоговые сведения о совокупных долгах контрагентов. Тут уместно учитывать, что получившаяся конечная сумма равна значению 5501, прибавленному к графе 5510.

Остальные строки заполняются в разрезе имеющихся сведений. Причем для долгосрочной задолженности предназначены графы 550. и 552…, а для краткосрочных платежей – 551. и 553. в которых указывают величины сумм по типам долгов за текущий отчетный период и предшествующий срок .

Таблица 5.2

Здесь бухгалтер заполняет графы, которые определяют наличие просроченных долгов дебиторов . Код 5540 – общее количество платежей, по которым просрочена оплата. Учитывайте, что тут принято фиксировать цифры текущего периода и двух прошедших лет. Таблица отражается по балансовой стоимости, указанной в соглашении. Причем тут нет различий для случаев, когда заем не подкреплен залоговым имуществом.

Таблица 5.3

С этого блока начинается подача информации о долгах перед кредиторами. Здесь приводят расшифровку данных, которые указаны в балансовой ведомости. В этой ситуации экономист сверяется со строками бухучета 1410, 1450, 1510, 1520, 1550. Причем тут, как и в случае с дебиторскими долгами, отражаются величины по краткосрочным и длительным займам и смене статуса ссуды при переходе из одной формы в другую категорию.

Таблица 5.3 составляется по тем же принципам, что и блок 5.1

Для заполнения строк тут пригодятся сведения о начальных остатках и уровне оборачиваемости, которые берут из аналитических результатов учета обеих задолженностей по отчетности с контрагентами. Кроме того, такая информация находится и в счетах о предоставленных материальных ресурсах.

Графа 5551 определяет общую сумму и динамику долгосрочных финансовых обязательств. Те же результаты по краткосрочным формам вносят в строку 5560.

Далее, таблица заполняется аналогично форме 5.1, с разницей, что теперь вносятся сведения уже о долгах по кредитам. То есть, в разделах о поступлении вносят данные со счетов кредитного оборота, а в блоке «Выбыло за период» прописывают информацию, основанную на величинах дебетовых счетов.

Графа 5550 — суммарный подсчет итогового количества кредиторской задолженности

Строки 5571 и 5580 заполняют, основываясь на сведения из таблицы 5.3 по аналогичной схеме. Причем первая указанная графа содержит информацию о долгосрочных ссудах, а вторая – о краткосрочных займах. Графа 5550 – совокупная сумма долгов перед кредиторами на текущий момент. Здесь величина совпадает со значениями, которые указаны в строках 5551 и 5560. Соответственно, линия 5570 – сведенные данные по совокупным долгам прошлого периода.

Таблица 5.4

Этот блок применяют для показа просроченных платежей по займам за текущее время и два прошедших года. Здесь заполнение аналогично таблице 5.2. Бухгалтер отражает размеры кредиторской задолженности, выплаты по которой просрочены, в разрезе необходимых видов. Учитывайте, что здесь заполняются типы счетов, с которыми предприятие работало за отчетный период.

Нюансы в заполнении и подаче бланка в фискальную службу

Определим, в чем особенности и как выглядит расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности для налоговой службы. Бумаги подаются налоговикам при предоставлении ежегодных отчетов вместе с формой №1. В такой форме долги перед кредитором обозначают «АР», а потенциальные платежи дебиторов – «RTR».

Приложение №5, которое и содержит расшифровку долгов, ежегодно подается налоговикам вместе с формой №1

В этой ситуации данные отображают по строкам баланса 1230 и 1520 в разрезе соглашений и с указанием дня, когда долг возник. Тут же помечают число просроченных платежек с указанием дня наступления фактического расчета по соглашению с контрагентом. Таким образом, порядок и величины, которые указываются в подобном отчете, аналогичным с описанным выше алгоритмом.

Предлагаем изучить эту статью, которая повествует о правилах списания просроченных платежей дебиторов. Учитывайте, что вовремя списанный долг важен для формирования корректного отчета.

Подобные действия – обязательный этап для полноценного анализа динамики предприятия. Кроме того, помните об обязательных ежегодных отчетах в фискальную службу. По указанным причинам при заполнении расшифровки обоих видов долгов уместно придерживаться стандартных правил и схемы заполнения. А чтобы правильно подсчитать период оборачиваемости дебиторки, читателям уместно изучить этот материал.

Расшифровка основных средств на текущую дату

с расшифровкой 6. Расшифровка основных средств на текущую дату С указанием покупной и рыночной стоимости 7. Расшифровкадебиторской и кредиторскойзадолженностина текущую. Заявки; — о размере ссудной задолженностина дату предоставления Заявки; Оригиналы 15.

Документация о запросе предложений с предварительной квалификацией на оказание услуг по перевозке грузов.

средств (с отметкой налоговых органов о принятии). Расшифровкудебиторской и кредиторскойзадолженности (на последнюю отчетную дату). Справку об. из МНС о задолженности /отсутствии задолженности перед бюджетом (должна быть составлена на 1 число месяца.

результатах (форма по ОКУД 0710002); расшифровкадебиторской и кредиторскойзадолженностина последнюю отчетную дату (квартал). справка. (форма по ОКУД 0710002), расшифровкудебиторской и кредиторскойзадолженности за последний отчетный период (квартал.

налогового органа на 4 последние отчетные даты, расшифровкадебиторской и кредиторскойзадолженностина дату подачи заявки, расшифровка балансовых счетов.

. исполнения планов определение потребностей в сырье на основании планово-нормативной информации

аналитических категорий на счетах многовалютный учет взаимозачеты дебиторской и кредиторскойзадолженности с покупателями. векселями, расшифровкадебиторской и кредиторскойзадолженности. Главная книга: обязательные отчеты, созданные на основе данных.

Приказ Минфина РФ от 10.03.1999 N 19н

"Об утверждении формы "Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности организации"

Документ по состоянию на август 2014 г.

В целях обеспечения сбора информации о взаимной задолженности организаций приказываю:

1. Утвердить прилагаемую форму «Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности организации».

Указанная форма представляется в составе бухгалтерской отчетности за I квартал 1999 года в адрес налогового органа, в котором организация поставлена на учет, и включает сведения о состоянии дебиторской и кредиторской задолженности, сложившейся в организации на 31 марта 1999 года.

2. Утвердить прилагаемые Указания по заполнению формы «Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности организации».

Министр финансов
Российской Федерации
М.ЗАДОРНОВ

Утверждены
Приказом Минфина России
от 10 марта 1999 г. N 19н

1. Форма «Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности организации» (далее — форма) представляется всеми организациями, являющимися юридическими лицами по законодательству Российской Федерации (кроме бюджетных и кредитных организаций).

2. В форме отражаются показатели, характеризующие состояние дебиторской и кредиторской задолженности в целом по организации, включая показатели деятельности филиалов и иных обособленных подразделений, независимо от их местонахождения.

3. Организация, ликвидированная в период с 1 января 1999 года до 1 апреля 1999 года, представляет форму в составе ликвидационного баланса по состоянию на дату ликвидации.

4. В графе 1 разделов I и II формы указывается номер строки по порядку (например, 001, 002 и т.д.).

5. В графе 2 разделов I и II формы указывается идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), присвоенный соответствующему дебитору или кредитору.

6. В графе 3 разделов I и II формы указывается полное наименование организации, являющейся соответственно дебитором или кредитором.

7. В графе 4 указывается общая сумма дебиторской или кредиторской задолженности в разрезе каждого дебитора и кредитора (в случае если с какой-либо организацией — дебитором или кредитором имеется несколько договоров, то задолженность отражается в разрезе каждого договора).

8. В графе 5 указывается сумма просроченной дебиторской или кредиторской задолженности.

Под просроченной дебиторской или кредиторской задолженностью для целей составления формы понимается задолженность, не погашенная в сроки, установленные договором, а при их отсутствии — разумный срок после возникновения обязательства. При этом разумным сроком может считаться срок нормального документооборота, но не более 3 месяцев.

9. В графе 6 указывается дата возникновения задолженности (число, месяц, год), например 03.02.98.

10. Сведения о сумме задолженности дебиторов и кредиторов, долг по которым превышает 1 тыс. рублей, отражаются в пунктах 1.1 — 2.3 разделов I и II формы.

Не подлежит отражению задолженность по оплате труда, с подотчетными лицами, по внутрихозяйственным расчетам.

Фактическая сумма задолженности округляется до тысяч рублей.

11. Общая сумма задолженности по организациям, задолженность которых по каждому договору (учетной единице) менее 1 тыс. рублей, отражается в пунктах 1.4 и 2.4 разделов I и II формы.

Утверждена
Приказом Минфина России
от 10 марта 1999 г. N 19н

РАСШИФРОВКА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ

1. Сведения о дебиторской задолженности

2. Сведения о кредиторской задолженности

Рекомендуем посмотреть:

В этом разделе расшифровываются суммы дебиторской и кредиторской При заполнении этого раздела необходимо учитывать, что в отличие от.