2) по искам о признании не подлежащим исполнению исполнительного или иного документа, по которому взыскание производится в бесспорным .

Как отразить в бухчете возмещение нам судебных издержек по решению суда?

Ситуация 1. Санкции за нарушение условий договоров признают доходами в том отчетном периоде, в котором судом вынесено решение об их взыскании или они признаны должником

Хозяйственным судом рассмотрен иск организации о взыскании с должника задолженности |*| за реализованный товар по основному долгу в сумме 200 млн. руб. и предъявлении требований по уплате процентов за пользование чужими денежными средствами в сумме 15 млн. руб. По результатам рассмотрения дела суд признал обоснованным и подлежащим удовлетворению ходатайство истца в полном объеме.

*Дополнительная информация о том, когда задолженность становится безнадежной, доступна для подписчиков электронного «ГБ»

Суть нарушения

В бухгалтерском учете организации были отражены хозяйственные операции следующим образом (см. табл. 1):

Обоснование нарушения

Неустойки (штрафы, пени) и другие виды санкций за нарушение условий договоров признают в бухгалтерском учете доходами в том отчетном периоде, в котором судом вынесено решение об их взыскании или они признаны должником, в суммах, присужденных судом или признанных должником (п. 26 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Минфина Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102; далее – Инструкция № 102).

Причитающиеся к получению неустойки за нарушение контрагентами условий договоров отражают в составе доходов по текущей деятельности, учитываемых на субсчете 90-7 «Прочие доходы по текущей деятельности» счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (абз. 16 п. 13 Инструкции № 102).

Ситуация 2. Расходы по уплате государственной пошлины признают расходами на дату вынесения определения суда о возбуждении дела

Организация подала иск в хозяйственный суд и произвела уплату государственной пошлины в сумме 1,0 млн. руб. Решением суда иск удовлетворен в полном объеме, в т.ч. в части возмещения государственной пошлины в размере 1,0 млн. руб. истцу.

Суть нарушения

В бухгалтерском учете организация сделала следующие учетные записи (см. табл. 2):

Обоснование нарушения

Расходы по уплате государственной пошлины подлежат признанию расходами в бухгалтерском учете на дату вынесения определения о возбуждении дела, так как после вынесения определения начинается судебный процесс (ст. 161 Хозяйственного процессуального кодекса Республики Беларусь; далее – ХПК). В момент вынесения судом определения данные расходы отражают по дебету субсчета 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности».

Перечисленные платежи в бюджет отражают по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и кредиту счета 51 «Расчетные счета» и др. Приведенный порядок формирования бухгалтерских записей предусмотрен в части десятой п. 53 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Минфина Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50.

Расходы по уплате государственной пошлины включаются в состав прочих расходов по текущей деятельности (п. 13 Инструкции № 102).

Ситуация 3. Издержки, связанные с рассмотрением дела в суде, относятся к судебным расходам

Организация обратилась в хозяйственный суд с иском к должнику о взыскании задолженности за реализованный товар по основному долгу и процентов за пользование чужими денежными средствами. Для подготовки искового заявления и представления интересов в суде была привлечена юридическая фирма, стоимость оказанных услуг которой составила 5 млн. руб. (без НДС).

Суть нарушения

В бухгалтерском учете организация сделала следующие учетные записи (см. табл. 3):

Обоснование нарушения

Государственная пошлина и издержки, связанные с рассмотрением дела, относятся к судебным расходам |*| (ст. 125 ХПК).

*Информация о порядке отражения в учете расходов после вынесения определения судом доступна для подписчиков электронного «ГБ»

К издержкам, связанным с рассмотрением дела, на основании ст. 126 ХПК принято относить:

– денежные суммы, подлежащие выплате экспертам, специалистам, свидетелям и переводчикам;

– расходы по производству осмотра доказательств в месте их нахождения;

– расходы по оплате услуг адвокатов и иных лиц, оказывающих юридическую помощь, понесенные лицами, участвующими в деле, в связи с рассмотрением дела и признанные необходимыми судом;

– иные расходы, признанные хозяйственным судом необходимыми.

Важно! При распределении издержек, связанных с рассмотрением дела в хозяйственном суде, следует руководствоваться п. 8 постановления Пленума ВХС Республики Беларусь от 18.12.2007 № 13 «О применении Хозяйственного процессуального кодекса Республики Беларусь при распределении издержек, связанных с рассмотрением дела в хозяйственном суде», в котором предусмотрено следующее.

В качестве иных расходов, связанных с рассмотрением дела хозяйственным судом, можно считать расходы по хранению вещественных доказательств (часть четвертая ст. 87 ХПК), расходы, связанные с истребованием доказательств (ст. 101 ХПК), расходы на оплату услуг адвокатов и иных лиц, оказывающих юридические услуги (ст. 22, 77 ХПК), расходы, связанные с переводом на язык судопроизводства представленных в хозяйственный суд письменных доказательств, составленных на иностранном языке (ст. 243 ХПК), а также другие расходы, признанные хозяйственным судом необходимыми.

Признание хозяйственным судом расходов необходимыми должно быть мотивировано в судебном постановлении.

Издержки, связанные с рассмотрением дела, понесенные лицом, в пользу которого принято судебное постановление, взыскивают в его пользу с другого лица, участвующего в деле, и в тех случаях, когда это лицо освобождено от уплаты государственной пошлины.
В состав прочих расходов по текущей деятельности включают расходы, связанные с рассмотрением дел в судах (п. 13 Инструкции № 102). Такого рода расходы учитываются на счете 90 (субсчет 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности»).

Расходы признают в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, в котором признаны соответствующие им доходы, независимо от даты проведения расчетов по ним. Расходы, которые невозможно соотнести с доходами определенного периода, признают в бухгалтерском учете в составе расходов того отчетного периода, в котором они были произведены (п. 32 Инструкции № 102).

Прочие расходы, связанные с рассмотрением дел в судах, признают в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, в котором они совершены, независимо от даты проведения расчетов по ним (п. 4 ст. 3 Закона Республики Беларусь от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности»; п. 32 Инструкции № 102).

Справочно: если исковое заявление составлено с учетом всех требований, предусмотренных ХПК, его принимают к производству. О принятии искового заявления и возбуждении производства по делу суд выносит определение (части вторая и третья ст. 161 ХПК).
Определение о принятии искового заявления и возбуждении производства по делу должно быть направлено лицам, участвующим в деле, не позднее 5 дней со дня поступления искового заявления в суд (часть четвертая ст. 161 ХПК).

Исправление ошибки

Из-за неправильного применения законодательства Республики Беларусь при отражении в бухгалтерском учете расходы были неправильно классифицированы и отражены в учете, что является ошибкой (абз. 2 части первой п. 8 Национального стандарта бухгалтерского учета и отчетности «Учетная политика организации, изменения в учетных оценках, ошибки», утвержденного постановлением Минфина Республики Беларусь от 10.12.2013 № 80; далее – НСБУ № 80).

Ошибку, допущенную в отчетном году и выявленную до его окончания, исправляют в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка, дополнительной или сторнировочной записью (записями) по соответствующим счетам бухгалтерского учета. Доход или расход, возникающие в результате исправления этой ошибки, отражают в составе доходов или расходов отчетного года.

Ошибку, допущенную в отчетном году и выявленную после его окончания, но до даты утверждения бухгалтерской отчетности за этот год, исправляют в декабре отчетного года дополнительной или сторнировочной записью (записями) по соответствующим счетам бухгалтерского учета. Доход или расход, возникающие в результате исправления этой ошибки, отражают в составе доходов или расходов отчетного года. Приведенный порядок оговорен в пп. 10, 11, 12 НСБУ № 80.

Ошибку, допущенную в году (годах), предшествующем (предшествующих) отчетному году, исправляют в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка, дополнительной или сторнировочной записью (записями) по дебету (кредиту) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и других счетов и кредиту (дебету) соответствующих счетов. При этом в бухгалтерской отчетности корректируется вступительное сальдо каждой связанной с этой ошибкой статьи активов, обязательств, собственного капитала на начало самого раннего из представленных в бухгалтерской отчетности периодов, а также других связанных с этой ошибкой статей бухгалтерской отчетности за каждый представленный в бухгалтерской отчетности период.

Исправление ошибок, выявленных в бухгалтерском учете, должно быть оформлено бухгалтерской справкой-расчетом, содержащей сведения, установленные законодательством Республики Беларусь для первичных учетных документов (п. 9 НСБУ № 80).

С учетом вышеизложенного, если описанные выше ошибки выявлены после утверждения и сдачи бухгалтерской отчетности, то исправление их в бухгалтерском учете производить нецелесообразно из-за отсутствия влияния на финансовый результат: занижена сумма доходов по прочей текущей деятельности и занижена сумма расходов по прочей текущей деятельности.

Если же ошибка за отчетный год выявлена в отчетном году или до утверждения бухгалтерской отчетности за год, то в бухгалтерском учете организации необходимо произвести исправления следующими учетными записями:

– во-первых: методом «красное сторно» исправить неверные учетные записи;

– во-вторых: отразить в учете правильные учетные записи, описанные выше.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Взыскание судебных расходов по закону: заявление, суд, помощь адвоката

Какие проводки по пене и госпошлине в этом году? Беларусь. «Анонимно» на сумму возмещения ответчиком судебных расходов; Д-т 76 — К-т 92 — 1 ​.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как взыскать судебные издержки?

Учет расходов на судебные издержки: БУ, НУ

Отвечает Ирина Киселева, эксперт в области права и налогообложения, юридического права.

Расходы отражайте проводками:

Дебет 20 (26) Кредит 68 субсчет «Государственная пошлина» — начислена госпошлина за рассмотрение дела в суде;

Дебет 86 Кредит 20 (26) — отражено использование целевых средств на уплату госпошлины за рассмотрение дела в суде;

Дебет 20 (26) Кредит 60 (76) — отражены судебные расходы;

Дебет 86 Кредит 20 (26) — отражено использование целевых средств на судебные расходы.

В учете на дату вступления в силу судебного решения сделайте проводку:

Дебет 76 Кредит 86 — отражена задолженность собственника в виде компенсации судебных издержек (в т. ч. госпошлины).

По итогам года отразите поступление целевых средств:

Дебет 99 Кредит 86 — отражено поступление целевых средств за счет прочих доходов после налогообложения.

Обоснование

Из рекомендации
Олега Хорошего, начальника отдела налога на прибыль организаций департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

Как ТСЖ (ТСН) учесть коммунальные платежи, пени, госпошлину и судебные расходы, которые оно взыскивает с собственника по решению суда

Порядок бухгалтерского и налогового учета зависит от вида операции и системы налогообложения.

Бухучет

Задолженность по коммунальным платежам вы уже отразили проводкой:

Дебет 76 Кредит 86
– начислена плата за коммунальные услуги.

Госпошлину ТСЖ оплачиваете за счет целевых средств. Поэтому при обращении в суд сделайте проводки:

Дебет 20 (26) Кредит 68 субсчет «Государственная пошлина»
– начислена госпошлина за рассмотрение дела в суде;

Дебет 86 Кредит 20 (26)
– отражено использование целевых средств на уплату госпошлины за рассмотрение дела в суде.

Судебные расходы, например услуги юристов, товарищество также платит за счет целевых средств. Их отразите проводками:

Дебет 20 (26) Кредит 60 (76)
– отражены судебные расходы;

Дебет 86 Кредит 20 (26)
– отражено использование целевых средств на судебные расходы.

Так как организация дело выиграла, то по процессуальному законодательству суд взыскивает с собственника в пользу ТСЖ судебные издержки, в том числе и госпошлину (ст. 110 АПК РФ, ст. 98 ГПК РФ).

В учете на дату вступления в силу судебного решения сделайте проводку:

Дебет 76 Кредит 86
– отражена задолженность собственника в виде компенсации судебных издержек (в т. ч. госпошлины).

Пени с просроченной платы за коммунальные услуги включите в прочие доходы. Сделайте это также на дату вступления в силу судебного решения:

Дебет 76 Кредит 91-1
– включены в состав прочих доходов пени с просроченной платы за коммунальные услуги по решению суда.

По итогам года отразите поступление целевых средств:

Дебет 99 Кредит 86
– отражено поступление целевых средств за счет прочих доходов после налогообложения.

Это следует из пунктов 1, 7, 10.2, 16 ПБУ 9/99, пункта 1 ПБУ 10/99, Инструкции к плану счетов (счета 20, 26, 60, 68, 76, 86, 91, 99) и пункта 24 информации Минфина России от 24 декабря 2015 № ПЗ-1/2015.

Налог на прибыль

При расчете налога на прибыль плату за коммунальные услуги товарищество уже начислило и учло в составе доходов от реализации на дату выставления счета (ст. 249 НК РФ, письмо Минфина России от 10 апреля 2012 № 03-11-11/119).

Судебные расходы включите в состав внереализационных расходов (п. 1 ст. 265 НК РФ). Внереализационные расходы включайте в расчет налоговой базы в порядке, предусмотренном пунктом 7 статьи 272 Налогового кодекса РФ.

Госпошлина, которую ТСЖ заплатило за рассмотрение дела в суде, входит в состав судебных расходов (ст. 101 АПК РФ, ст. 88 ГПК РФ). Поэтому на дату подачи иска включите ее в состав внереализационных расходов (подп. 1 п. 1 ст. 264, подп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ, письма Минфина России от 22 декабря 2008 № 03-03-06/2/176, от 4 сентября 2006 № 03-03-04/1/644).

Компенсацию судебных расходов и государственной пошлины по решению суда включите в состав внереализационных доходов. Сделайте это на дату вступления в силу судебного решения (п. 3 ст. 250, подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ, письма Минфина России от 24 июля 2013 № 03-03-05/29184, от 21 августа 2009 № 03-11-06/2/157, от 22 декабря 2008 № 03-03-06/2/176, от 18 января 2005 № 03-03-01-04/2/8). Пени за неоплату жилищно-коммунальных услуг по судебному решению также учтите в составе внереализационных доходов (п. 3 ст. 250 НК РФ, письмо Минфина России от 5 апреля 2013 № 03-11-06/2/11195).

Несмотря на то что некоторые письма адресованы организациям на упрощенке, этим разъяснениям могут следовать и ТСЖ (ТСН) на общей системе налогообложения (ст. 346.15 НК РФ).

УСН «доходы минус расходы»

Коммунальные платежи от собственников учитывают одновременно и в доходах и в расходах. Это объясняется тем, что данные суммы ТСЖ (ТСН) перечисляет ресурсоснабжающим организациям. Взысканные по решению суда коммунальные долги включите в доходы на момент поступления денег от должника (письмо Минфина России от 23 октября 2014 № 03-11-11/53664).

Судебные расходы, в том числе госпошлину, учитывайте в составе внереализационных расходов на момент их оплаты (подп. 22, 31 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Компенсацию судебных расходов и государственной пошлины по решению суда включите в состав внереализационных доходов. Сделайте это на дату поступления денег (п. 3 ст. 250, подп. 4 п. 4 ст. 271, п. 1 ст. 346.15 НК РФ, письмо Минфина России от 21 августа 2009 № 03-11-06/2/157). Пени за неоплату жилищно-коммунальных услуг по судебному решению также учтите в составе внереализационных доходов на момент их оплаты (п. 3 ст. 250 НК РФ, письмо Минфина России от 5 апреля 2013 № 03-11-06/2/11195).

УСН «доходы»

При расчете единого налога учитывайте только доходы на дату погашения задолженности по:

 коммунальным платежам;

 судебным издержкам, в том числе госпошлине;

 пеням.

Расходы не учитывайте. Это следует из пункта 1 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Судебные издержки: что важно учесть?

Возмещение Вам судебных издержек по решению суда в бухучете дела в суде, уплаченные суммы включите в состав прочих расходов (счет 91) (п. 11 ПБУ 10/99). При обращении в суд сделайте проводку.

Госпошлина: бухгалтерские проводки

Актуально на: 30 марта 2020 г.

Госпошлина: бухгалтерские проводки

Государственная пошлина – это сбор, который взимается при обращении в госорганы, органы местного самоуправления, иные органы или к должностным лицам, которые уполномочены законодательством, для совершения юридически значимых действий (п. 1 ст. 333.16 НК РФ).

О том, как отражается госпошлина в бухгалтерском и налоговом учете, расскажем в нашей консультации.

Госпошлина: счет бухгалтерского учета

Бухгалтерский учет госпошлины ведется на активно-пассивном счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). При начислении госпошлины учет в бухгалтерии подразумевает кредитование счета 68, а уплата пошлины отражается по дебету счета 68. Какие счета корреспондируют при этом со счетом 68, расскажем ниже.

Госпошлина в стоимости имущества

Порядок отражения госпошлины в бухгалтерском учете зависит от того, с чем связана уплата госпошлины и на каком этапе такая уплата производится.

Если госпошлина уплачивается в связи с приобретением имущества, то она включается в его первоначальную стоимость. Однако если пошлина оплачена уже после того, как объект принят к учету (введен в эксплуатацию), а правилами бухгалтерского учета изменение первоначальной стоимости в таких случаях не предусмотрено, пошлина будет относиться на расходы по обычным видам деятельности или прочие расходы в зависимости от того, к какому виду деятельности относится уплата этой пошлины.

К примеру, госпошлина, уплаченная за регистрацию прав на недвижимое имущество до ввода в эксплуатацию объекта, включается в его первоначальную стоимость (п.п.7, 8 ПБУ 6/01, Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» — Кредит счета 68.

А если, к примеру, по складу торговой организации эта пошлина будет уплачена уже после того, как объект основных средств введен в эксплуатацию, госпошлина будет отражена так (п. 14 ПБУ 6/01):

Дебет счета 44 «Расходы на продажу» — Кредит счета 68.

Собственно, уплата госпошлины отражается так:

Дебет счета 68 — Кредит счета 51 «Расчетные счета». 

Госпошлина в расходах

Помимо пошлин, уплачиваемых после принятия на учет (ввода в эксплуатацию) имущества, напрямую на расходы организации будут относиться пошлины, не связанные с приобретением объектов имущества. Речь идет, к примеру, о госпошлине при подаче в суд искового заявления, госпошлине за совершение нотариальных действий, пошлине за внесение изменений в учредительные документы организации и т.д. В этих случаях при учете госпошлины в бухгалтерском учете проводки (с точки зрения дебетуемого счета) могут быть различные.

Судебные пошлины обычно отражаются в составе прочих расходов организации:

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» — Кредит счета 68.

Порядок учета иных пошлин зависит от того, к какому виду деятельности относится уплата пошлины.

Так, к примеру, уплачиваемая госпошлина за внесение изменений в устав будет отражена так (п.п. 5, 7 ПБУ 10/99, Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы», 44 и др. – Кредит счета 68.

А например, госпошлина, уплачиваемая за выдачу свидетельства на высвободившийся номерной агрегат при утилизации транспортного средства организации, будет отражена следующим образом (п. 11 ПБУ 10/99):

Дебет счета 91, субсчет «Прочие расходы» — Кредит счета 68.

Как госпошлина принимается к налоговому учету?

Порядок признания госпошлины в налоговом учете следующий. Если речь идет о госпошлине за регистрацию транспортных средств или объектов недвижимости, которая уплачена до ввода таких объектов в эксплуатацию, пошлина увеличивает их первоначальную стоимость. А если уплачена позднее — относится на расходы (Письма Минфина от 08.06.2012 № 03-03-06/1/295, от 11.02.2011 № 03-03-06/1/89, от 01.06.2007 № 03-03-06/2/101). Когда налоговый учет также ведется на счетах, можно сказать, что, к примеру, на уплачиваемую по недвижимости госпошлину проводки в бухгалтерском и налоговом учете будут схожие. Также, скажем, по госпошлине в суд бухгалтерский и налоговый учет будут близки. И разницы обычно не возникают.

В целях исчисления налога на прибыль «расходная» госпошлина учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп.1, 40 п.1 ст.264 НК РФ). При этом возмещаемая на основании решения суда госпошлина учитывается ответчиком в расходах, а истцом в доходах на дату вступления в законную силу решения суда (Письма Минфина от 13.01.2015 № 03-03-06/1/69458, от 24.07.2013 № 03-03-05/29184).

Особенность учета госпошлины при УСН «доходы минус расходы» состоит в том, что признается она на момент оплаты (пп.22 п.1 ст.346.16, п.1 ст.346.17 НК РФ).

Какие проводки по пене и госпошлине в этом году? Беларусь. «Анонимно» на сумму возмещения ответчиком судебных расходов; Д-т 76 — К-т 92 — 1 ​.