порядок учета дебиторской задолженности образовавшейся при расчетах по налогам и сборам, а также с внебюджетными фондами;; • бухгалтерский.

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

7Учет дебиторской задолженности

Под дебиторской задолженностью понимают выраженные в денежной форме обязательства отдельных граждан, организаций и прочих дебиторов перед данным предприятием. Дебиторская задолженность возникает в результате совершения хозяйственных операций, обычно при реализации товаров, продукции, работ, услуг.

Дебиторская задолженность может быть текущей или долгосрочной в зависимости от срока оплаты счетов или ожидаемой даты погашения долга. Дебиторская задолженность может быть торговой (от основного вида деятельности) и неторговой (от других видов деятельности). Дебиторская задолженность признается только тогда, когда признается связанный с ней доход и оценивается по начальной стоимости за минусом корректировок на сомнительные долги, денежные скидки, возвраты проданных товаров.

Для учета расчетов с покупателями и заказчиками предназначены счета: 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» и 1280 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность».

Счет 1280предназначен для учета векселей полученных, которые представляют собой письменное обязательство по выплате определенной суммы в течение определенного времени (срока). Векселя можно разделить на две группы: процентные и беспроцентные. Процентные — предусматривают процентную ставку, применяемую к номинальной стоимости при калькулировании процентных выплат, а на беспроцентном векселе — процентная ставка не указывается, но она предусмотрена через номинальную стоимость, превышающую сумму первоначальной задолженности.

На счете 1280 учитываются расчеты с покупателями и заказчиками, обеспеченные полученными векселями. На сумму оплаты отгруженной продукции векселями дебетуют счет 1280 и кредитуют счета раздела 6 «Доходы». Сумма НДС, подлежащая к получению от покупателя, отражается по дебету 1280 и кредиту счета 3130 «НДС».

Предприятие может получать авансы от покупателей и заказчиков, а также выдавать авансы поставщикам и подрядчикам. Выданные авансы являются дебиторской задолженностью и учитываются на счете подраздела 1600 «Прочие краткосрочные активы» 1610 «Краткосрочные авансы выданные». При выдаче авансов кредитуют счета по учету денежных средств и дебетуют счет 1610 «Краткосрочные авансы выданные». При зачете авансов кредитуют счет 1610 «Краткосрочные авансы выданные» и дебетуют счет 3310 «Краткосрочная задолженность поставщикам и подрядчикам».

К расходам будущих периодов, учитываемым на счете 1620 «Расходы будущих периодов», относятся расходы, которые оплачиваются в отчетном периоде, но относятся к последующим периодам. К таким расходам относят:

-расходы по приобретению страхового полиса;

-арендная плата, уплаченная авансом вперед за несколько месяцев;

-суммы подписки на периодическую печать, а также техническую и экономическую литературу;

-плата за пользование телефоном;

-оплата коммунальных платежей и другие аналогичные расходы.

По дебету счета 1620 отражаются расходы по приобретению страхового полиса, расходы по арендной плате, оплаченные за несколько месяцев вперед, прочие расходы будущих периодов. Учтенные по дебету счета 1620 «Расходы будущих периодов» затраты, относящиеся к отчетному периоду, списываются с кредитасчета 1620 в дебет счетов 7110 «Расходы по реализациипродукции и оказанию услуг», 7210 «Административные расходы» и соответствующих счетов раздела 8 «Счета производственного учета».

Для учета НДС уплаченного поставщику (подлежащего уплате) предназначен счет 1420 «НДС», по дебету счета которого отражают сумму НДС, включенную в счет поставщика за приобретенные ТМЗ в корреспонденции со счетом 3310 «Краткосрочная задолженность поставщикам и подрядчикам» при наличии счета фактуры.

По кредиту счета 1420 отражаются суммы НДС, принятого в зачет, в уменьшение задолженности бюджету по данному виду налога.

Счет 1270 «Краткосрочные вознаграждения к получению» предназначен для учета дебиторской задолженности по начисленным процентам (по векселям, по аренде основных средств, по предоставленным займам и другим аналогичным выплатам). Суммы, причитающиеся к получению, отражаются по дебету счета 1270 с кредита счета 6110 «Доходы по вознаграждениям». Поступившие суммы отражают по дебету счетов денежных средств и кредиту счета 1270 «Краткосрочные вознаграждения к получению».

Для отражения информации о дебиторской задолженности работников и других должностных лиц предназначен счет 1250 «Краткосрочнаядебиторская задолженность работников». По дебету счета 1250 отражаются суммы, выданные под отчет, предоставленные займы работникам, а также суммы по возмещению материального ущерба. Погашение задолженности работников отражают по кредиту счета 1250 в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов.

Корреспонденции счетов по учету задолженности

работников и других лиц

Содержание операции

Дт

Кт

1

Выданы деньги из кассы под отчет

1250

1010

2

Приобретены материалы за счет подотчетных сумм

1310

1250

3

Cписаны командировочные расходы административно-управленческого персонала

7210

1250

4

Приобретены машины и оборудование за счет подотчетных сумм

2413

1250

5

Списано в начет виновному для возмещения материального ущерба

1250

1280,2180

6

Из заработной платы удержаны подотчетные суммы или суммы ущерба

3350

1250

Независимо от того, насколько совершенна и эффективна система контроля, платежеспособности покупателей и заказчиков упредприятия всегда найдутся покупатели, не заплатившие за приобретения в кредит, такая задолженность может быть сомнительной к получению. Если сомнительная задолженность вероятна,и может быть оценена, то необходимо создать резерв под ее покрытие. Существует два общих метода по оценке сомнительных долгов:

— метод процента от чистой стоимости в кредит;

— метод учета дебиторской задолженности по срокам оплаты.

Резервы по сомнительным долгам создаются для покрытия потерь, которые могут иметь место при списании безнадежной к взысканию дебиторской задолженности. Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность, которая не погашена в срок, а также задолженность,которая не обеспечена гарантиями. Учет резервов ведут на счете 1290 «Резерв по сомнительным требованиям». Создание резерва отражают по кредиту счета 1290 «Резерв по сомнительным требованиям» и дебету счета 7440 «Расходы по созданию резерва и списанию безнадежных требований». При списании с баланса дебиторской задолженности дебетуют счет 1290 и кредитуют счета: 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков»,1280 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность». На сумму неиспользованного резерва делают сторнировочную запись:

Д-т 7440, К-т 1290.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как учитывать долги клиентов / Учет дебиторской задолженности в ADESK

При дебиторской задолженности происходит отвлечение денежных средств организации, и существует риск невозврата долга, что может сильно.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Учет расчетов с поставщиками

Учёт расчётов

Библиографическое описание:

Павлюк, И. С. Организация бухгалтерского учета расчетов с дебиторами / И. С. Павлюк, В. А. Грекова. — Текст : непосредственный, электронный // Инновационная экономика : материалы VI Междунар. науч. конф. (г. Казань, июнь 2019 г.). — Казань : Молодой ученый, 2019. — С. 24-27. — URL: https://moluch.ru/conf/econ/archive/335/15022/ (дата обращения: 11.04.2020).



В статье рассмотрена система организации бухгалтерского учета расчетов с дебиторами на основе согласованности и взаимодействия методических основ организации бухгалтерского учета дебиторской задолженности и организационных процедур осуществления расчетов с дебиторами и их учета.

Ключевые слова:организация учета, дебиторская задолженность, расчеты, дебиторы, оценка.

Тема учета дебиторской задолженности многогранна и данную проблему необходимо рассматривать с двух равнозначных взаимосвязанных сторон: с учета дебиторской задолженности и учета расчетов с дебиторами. Дебиторская задолженность является результатом хозяйственных операций предприятия, которые произошли в прошлом, требует оценки, управления, отображения в отчетности как элемента оборотных активов предприятия. Расчеты с дебиторами — процессы и хозяйственные процедуры, составляющие систему расчетных операций предприятия. Они требует комплексного подхода организации функционирования с учетом взаимосвязи организационных, юридических, маркетинговых, учетных, финансовых аспектов.

Определенные элементы организации расчетных операций, в частности расчетов с дебиторами, определены различными законодательными актами, такими как Гражданский и Налоговый кодексы.

Для эффективной организации бухгалтерского учета расчетов с дебиторами необходимо разработать систему комплексного сочетания организационных процедур и методики учета дебиторской задолженности (табл. 1).

Таблица 1

Комплексная система организации учета расчетов сдебиторами

Особенностью организации учета расчетных операций с дебиторами является осуществление организационных процедур в сочетании и одновременном применении методических приемов ведение учета дебиторской задолженности.

1. Классификация расчетных операций с дебиторами позволяет выделить несколько классификационных групп по разным направлениям:

а) по типу контрагента — расчеты с юридическими лицами и расчеты с физическими лицами;

б) по происхождению — с отечественными и иностранными дебиторами;

в) по статусу дебитора: среди юридических лиц расчеты с покупателями и заказчиками; расчеты с дочерними и ассоциированными предприятиями по начисленными доходам; расчеты с поставщиками и подрядчиками по выданным авансам и по претензиям; с налоговыми органами по уплате налогов и налоговым кредитом по НДС; с другими предприятиями по прочим операциях, в частности при реализации других оборотных и внеоборотных активов; среди физических лиц: с работниками предприятия как подотчетными лицами по возмещению материального ущерба, погашения потребительских займов; с посторонними лицами;

г) по предмету хозяйственного действия — расчеты по товарным и нетоварным операциям.

2. Осуществление хозяйственных операций основывается на использовании различных способов расчетов с контрагентами, это: расчеты наличными; безналичные расчеты с использованием банковских форм платежных инструментов и платежных систем; небанковские формы расчетов с использованием долговых обязательств и других финансовых инструментов; товарный обмен без участия денежных средств (обмен подобными активами) и с частичным участием денежных средств при обмене неподобными активами. Формы и способы расчетов их применение определяются при заключении сделки, в процессе ее выполнения или погашения дебиторской задолженности.

3. Для организации учета расчетов с дебиторами важным методическим приемом является определение контрагента дебитором. Контрагент признается дебитором после совершения хозяйственной операции, вследствие которой образовалась дебиторская задолженность.

Для организации бухгалтерского учета расчетных операций необходимо классифицировать контрагента как дебитора заранее, до заключения соглашения, или во время этих действий. Особенно это важно для подготовки содержания контракта, для согласования не только содержания договора и форм расчетов, а определение штрафных санкций в случае нарушения условий выполнения соглашения, выплаты неустойки, способов принудительного взыскания долга дебитора, выбора возможных экономических путей ликвидации сомнительных долгов [1].

Эти действия тесно связаны с организацией заключения договоров. Такие процедуры включают в себя выбор контрагента, создание клиентской базы, анализ платежеспособности потенциальных клиентов, оценка рисков в случае возможности появления недобросовестных покупателей и заказчиков, выбор путей и способов доставки товаров и страхования рисков, изучение возможностей осуществления предварительной оплаты, налоговое сопровождение реализации товаров и услуг.

4. Организация признания дебиторской задолженности предусматривает ее классификацию по видам и срокам погашения. Важным моментом при признании дебиторской задолженности активом является определение ее как долгосрочную и / или текущую дебиторскую задолженность.

При анализе степени погашения текущей дебиторской задолженности и коэффициента сомнительности за выбранный период анализа предприятие в состоянии принять решение об обеспечение соблюдения сроков погашения, страхование рисков непогашения путем введение штрафных санкций.

Долгосрочная дебиторская задолженность, по которой начисляются проценты (долгосрочные векселя и другие финансовые инструменты, которыми обеспечена дебиторская задолженность), на дату баланса оценивается по настоящей стоимости, которая учитывает потерю стоимости денежной единицы во времени [2].

Классификация дебиторской задолженности по срокам погашения предполагает определения ее как: срочной (срок оплаты которой еще не наступил или находится в пределах условий контракта); сомнительной (задолженности, срок уплаты которой уже истек, но находится в пределах срока исковой давности или по которой не закончено рассмотрением исковые требования);безнадежной (сроки погашения и сроки исковой давности уже истекли, решение суда о взыскании не в пользу истца, должник прекратил деятельность и во время ликвидации предприятия иск кредитора остался без удовлетворения). Оценка дебиторской задолженности по следующим классификационным признакам даст предприятию возможность организовать работу относительно своевременного взыскания срочной задолженности, сомнительных долгов, уменьшить риски потерь от безнадежной задолженности. Для организации этих процедур предприятие должно определиться с перечнем видов дебиторской задолженности, согласно этим сведениям необходимо создавать резерв [3].

5. Организационные процедуры, обеспечивающие признание и учетное отражение расчетов с дебиторами, включают организацию документирования, организацию налогового сопровождения, организацию проведения инвентаризации расчетов. При этом надо учитывать изменения в системе налогообложения. Внесенные изменения в документирование налогового сопровождения расчетных операций взимания налога на добавленную стоимость, сопровождают значительную часть расчетов с дебиторами.

Все это требует не только совершенной организации документооборота на предприятии, также необходимо разработать методику и порядок составление первичных документов, определить правила, необходимость и целесообразность правильного и своевременного их выполнения.

Инвентаризация расчетных операций и дебиторской задолженности — это не только требование подготовительной работы при составлении годовой финансовой отчетности. Проведение ее регулярно в течение учетного периода позволяет определять реальную сумму долгов, контролировать состояние расчетов и своевременно начинать претензионную работу по их взысканию, оценивать сомнительность и безнадежность задолженности, выбирать все возможные способы погашения и минимизации потерь. Для организации инвентаризации расчетов с дебиторами целесообразно в распорядительном документе учета определять очередность ее проведения по различным видам, создавать инвентаризационные комиссии с привлечением не только специалистов по бухгалтерскому учету, а также маркетологов, юристов, аналитиков, финансистов, менеджеров. Значение дебиторской задолженности как основного источника финансовых ресурсов предприятия требует создания таких рабочих групп и организации их командной работы для принятия соответствующих управленческих решений [4].

6. Существенное влияние на организацию расчетов с дебиторами оказывает организация учета, ее погашение и ликвидация. При нормальных условиях хозяйствования эти вопросы так остро не стоят. Для обеспечения стабильности финансовых поступлений от погашения признанной дебиторской задолженности целесообразно проведение определенных организационных процедур и использование финансовых инструментов.

К таким организационным процедурам относятся: предусмотрение в контрактах условий выполнения обязательств, форс-мажорных обстоятельств, отсрочки платежей, штрафных санкций, возможности пролонгации длительности договора; определение возможности оформления коммерческого кредита путем составления простого или переводного векселя с выплатой процентов; переуступка задолженности кредитору; продажу задолженности банка с дисконтом (факторинг); ведение претензионного дела с рассмотрением в суде; заключения форвардных, форфейтинговых контрактов и продажа опционов [5].

Организация бухгалтерского учета расчетов с дебиторами требует комплексного подхода управленческого персонала предприятия к решению проблем обеспечения стабильности финансовых потоков, прежде всего, вследствие основной деятельности и реализации продукции, товаров, работ, услуг.

Комплексная система организации бухгалтерского учета расчетов с дебиторами в комплексе методических и организационных аспектов позволит также обеспечить своевременность и полноту погашения прочей дебиторской задолженности.

Литература:

  1. Дивинский Б. Д. / Дебиторская задолженность: отражение в учете и отчетности//Советник бухгалтера. — 2015. — № 11. — С. 41–46.
  2. Зарецкая В. Г. / Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженностей с учетом фактора времени // Международный бухгалтерский учет. — 2017. — № 29. — С. 44–53.
  3. Ивашкевич В. Б., Семенова И. М. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности. — М.: «Бухгалтерский учет», 2012. — 192 с.
  4. Кобелева С. В., Конова О. Ю. Дебиторская задолженность: возникновение, учет управление // Территория науки. — 2015. — № 2. — С. 109–115.
  5. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. М.: ИНФРА-М, 2012. — 832с.

Основные термины(генерируются автоматически): дебиторская задолженность, дебитор, бухгалтерский учет расчетов, бухгалтерский учет, срок погашения, организация учета, операция, налоговое сопровождение, исковая давность, текущая дебиторская задолженность.

Ключевые слова

оценка, дебиторская задолженность, расчеты, организация учета, дебиторы

Похожие статьи

Теоретические основы учетадебиторскойзадолженности

Срокисковойдавностидебиторскойзадолженности равен трем годам. Течение срокаисковойдавности начинается со дня

В случае создания резерва суммы дебиторскойзадолженности с истекшим срокомисковойдавности и суммы долгов нереальных к…

дебиторскаязадолженность, бухгалтерскийучет, исковая

Исследованием проблем организацииучетарасчетов с дебиторами в разные годы занимались различные отечественные ученые.

Эти и другие аспекты учета и контроля дебиторскойзадолженности в России остаются дискуссионными и требуют дальнейших…

дебиторскаязадолженность, бухгалтерскийучет, исковая

Ключевые слова: внутренний контроль, дебиторскаязадолженность, кредиторская задолженность, служба контроля.

Целью контроля расчетов с дебиторами и кредиторами является достоверность отражения в учете и отчетности показатели дебиторской

Инвентаризация расчетов: проблемы и решения | Молодой ученый

Данная особенность учета и отражения в финансовой отчетности краткосрочной и долгосрочной дебиторской и кредиторской задолженностей является, по-моему мнению, несовершенством учета. Порядок проведения инвентаризации прочих расчетов.

дебиторскаязадолженность, бухгалтерскийучет, исковая

Сигидов Ю. И. Оценка дебиторскойзадолженности в российском и международном учете

В бухгалтерскомучете под дебиторскойзадолженность, как правило, понимаются

‒ проверка полноты и правильности учетарасчетов с покупателями и заказчиками; ‒ проверка наличия…

Недостатки в учетедебиторскойзадолженности и направления…

В статье рассмотрены распространенные недостатки учетадебиторскойзадолженности в организациях и предложены направления их

дебиторскаязадолженность, внутренний контроль, предприятие, бухгалтерскийучет, контроль, состояние расчетов, дебитор, учет

Особенности учетадебиторскойзадолженности

Учетрасчетов с прочими дебиторами в бухгалтерскомучете ООО «Строительное

Ведение учетадебиторскойзадолженности по основным экономическим категориям необходимо для составления финансовой отчетности.

Особенности бухгалтерского и налоговогоучета.

Классификация дебиторскойзадолженности и ее…

Ключевые слова: краткосрочнаядебиторскаязадолженность, долгосрочная дебиторскаязадолженность, объекты бухгалтерскогоучета. Рассматривая дебиторскуюзадолженность, нельзя не заметить наличия широкого спектра ее видов, что обуславливает необходимость…

Организация внутреннего контроля дебиторскойзадолженности

дебиторскаязадолженность, бухгалтерскийучет, исковаядавность, долг, расчет, создание резерва. Организацияучета и контроля дебиторскойзадолженности на предприятии сферы информационных технологий.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Анализ дебиторской задолженности в 1С:Бухгалтерия

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ РАСЧЕТОВ И АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ. В главе раскрывается содержание расчетных.

Как в учете отражаются расчеты с дебиторами и кредиторами?

107. Учет дебиторской и кредиторской задолженности

Дебиторская задолженность – часть оборотных активов организации, направленная на расчеты с физическими и юридическими лицами. Объединение однородных по своему содержанию хозяйственных операций дает возможность выделить однородные объекты учета при отражении расчетных отношений данной организации с другими хозяйствующими субъектами. Для учета дебиторской задолженности действующим планом счетов предусматриваются счета: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др. Дебиторская задолженность в зависимости от сроков ее погашения подразделяется на краткосрочную и долгосрочную исходя из требований составления бухгалтерской отчетности. По краткосрочной дебиторской задолженности срок ее погашения установлен в течение 12 месяцев с момента возникновения, а по долгосрочной дебиторской задолженности срок ее погашения превышает 12 месяцев с момента постановки на учет.

Кредиторская задолженность представляет собой обязательства организации за поставленные ей товары, работы и услуги, а также другие обязательства в пользу кредиторов, обусловленные прошлыми хозяйственными событиями и сделками. Необходимость исполнения существующих обязательств организации вызывает отток ее экономических ресурсов в пользу кредиторов. Для учета кредиторской задолженности действующим планом счетов предусматриваются счета: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Сальдо по отдельным счетам учета дебиторской и кредиторской задолженности (счета 71, 76 и др.) в балансе отражается развернуто: дебетовое сальдо отражается в активе баланса, а кредитовое сальдо – в пассиве. Общими определяющими критериями учета дебиторской и кредиторской задолженности являются правильность документирования текущих обязательств и расчетов организации, а также соблюдение правил отражения дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерском балансе.

Данный текст является ознакомительным фрагментом.

Следующая глава >

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Расчет текущей задолженности

Учет ведется на активно-пассивном счете Дебет Счет 75 «Расчеты с учредителями» Кредит. Увеличение задолженности учредителей по вкладам в.