МосЮрист ответил: Нет. Алименты выплачиваются со всех видов заработка. А налоговые вычеты не являются заработком. Это, если.

Содержание

Уведомления

Согласно действующему законодательству граждане обязаны содержать своих нуждающихся членов семьи (детей, родителей, супругов и других родственников). При распаде семьи взыскиваются алименты. О нюансах и подробностях процесса — наша статья.

Основания для удержания алиментов

Родители обязаны содержать несовершеннолетних детей. Порядок и форма содержания определяется родителями самостоятельно п.1 ст. 80 Семейного кодекса РФ. При распаде семьи, как правило, возникает необходимость взыскивать алименты. Родители могут заключить соглашение о содержании несовершеннолетних детей. Если не получается договориться добровольно, то алименты взыскиваются с родителей в судебном порядке (ст. 24 СК РФ).

Нормативные документы

  • Семейный кодекс РФ – регулирует положение о взыскании алиментов.
  • Федеральный закон от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» — в нем описан порядок взыскания алиментов.
  • Постановление Правительства РФ от 18.07.1996 №841 «О перечне видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей».

Добровольная уплата алиментов

Родителю, который получает алименты, в этом случае не надо идти в суд, достаточно заявления работника-алиментоплательщика, в котором изложена просьба удерживать алименты. В заявлении указываются:

  • наименование организации-работодателя алиментоплательщика;
  • ФИО и паспортные данные алиментоплательщика;
  • ФИО и паспортные данные получателя алиментов;
  • ФИО и возраст ребенка, в пользу которого выплачиваются алименты;
  • выплаты, из которых необходимо удерживать алименты;
  • размер алиментов (процент или твердая сумма);
  • порядок удержания (один или два раза в месяц);
  • срок их перечисления;
  • дата начала удержания;
  • реквизиты получателя алиментов.

Уплата алиментов через суд

Если добрых побуждений не наблюдается, сторона, у которой остается ребенок, вправе обратиться в суд. Там она получит один из исполнительных документов:

  • исполнительный лист — выдается на основании судебного решения, которые вынесено после подачи искового заявления;
  • нотариально удостоверенное соглашение — составляется, когда получатель алиментов и алиментоплательщик пришли к согласию. Чтобы документ имел юридическую силу, необходимо его заверить у нотариуса.

Судебный приказ и исполнительный лист имеют равную силу, отличаются лишь в способе и простоте получения. Судебный приказ получить не так сложно: нужно написать заявление и отнести его в суд. Если ответчик согласен с предъявленными требованиями, судья выносит судебный приказ.

Если ответчик не согласен, он должен оспорить приказ в течение 10 дней со дня получения. Например, заявлены требования на уже совершеннолетних, но нетрудоспособных детей или, если должник обязан выплачивать алименты по решению суда на других лиц, либо производит выплаты по другим исполнительным документам (Постановление Пленума ВС РФ от 26.12.2017 №56 «О применении судами законодательства при рассмотрении дел, связанных со взысканием алиментов») — в этом случае заявителю, чтобы получить исполнительный лист, нужно подавать исковое заявление, приказ в этом случае не выдается.

В исполнительном документе должны быть определены:

  • размер, условия и порядок выплаты алиментов;
  • реквизиты для перечисления удержанной суммы получателю или его почтовый адрес для перечисления суммы.

Чтобы исполнительный лист имел законную силу, он должен содержать обязательные реквизиты. Форма бланка утверждена Постановлением Правительства РФ от 31.07.2008 № 579.

С 2020 года приставам не обязательно передавать в организацию оригиналы исполнительного листа, теперь можно удерживать алименты на основании копии. Это не касается документа, полученного от получателя алиментов, от него можно принять только подлинник.

Что делать после получения исполнительного документа в суде

Суд выдает исполнительный лист на руки взыскателю, взыскатель может самостоятельно направить исполнительный лист в организацию, где работает алиментоплательщик. В этом случае в организацию поступает оригинал документа, вместе с исковым листом получателю алиментов необходимо отправить заявление с указанием реквизитов банковского счета или с почтовым адресом.

Если алиментоплательщик работает на нескольких предприятиях, получателю алиментов необходимо получить в суде несколько экземпляров исполнительного листа или судебного приказа, по количеству мест работы.

Срок действия исполнительного листа или судебного приказа прекращается если:

  • ребенок достиг совершеннолетия (если на содержание ребенка не выплачивались алименты, можно в течение трех лет взыскать суммы за аналогичный период, даже после достижения 18 лет);
  • ребенок приобрел полную дееспособность до совершеннолетия (брак, эмансипация);
  • ребенок усыновлен другими людьми (кроме случаев, когда ребенка взяли под опеку или в приемную семью);
  • умер получатель или плательщик алиментов;
  • оспаривание родства плательщика алиментов с ребенком;
  • нуждающийся бывший супруг вновь вступил в брак;
  • трудоспособность получателя алиментов, ранее признанного недееспособным, была восстановлена.

Если у алиментоплательщика трудная жизненная ситуация: пожар в доме, ограбление, тяжелая болезнь, то можно уменьшить размер алиментов в судебном порядке.

Действие соглашения прекращается, если:

  • истек срок действия соглашения;
  • умер получатель или плательщик алиментов;
  • по другим основаниям, предусмотренным соглашением. Это не обязательно достижение ребенком 18 лет, например, в случае обучения ребенка в вузе, уплата алиментов предусматривается до завершения обучения. Это оговаривается в соглашении, и бухгалтер должен приостановить удержание алиментов в соответствии с соглашением.

Что делать с исполнительным документом работодателю 

Поскольку исполнительные документы, о которых мы говорили выше, приравниваются к документам строгой отчетности, необходимо правильно организовать учет и хранение этих документов. Прежде всего, руководителю организации нужно приказом назначить сотрудника бухгалтерии, который будет ответственным за получение, обработку и хранение исполнительных документов.

Исполнительный документ должен передаваться в бухгалтерию под расписку и храниться в сейфах, металлических шкафах или специальных помещениях, позволяющих обеспечить сохранность документов (п. 6.2 положения о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утвержденного Минфином СССР от 29.07.1983 №105). Обратите внимание, что должностное лицо, виновное в утрате переданного ему на исполнение исполнительного листа или судебного приказа, может быть подвергнуто штрафу в размере 2 500 рублей (ст. 431 ГПК РФ).

Документы, которые получены ответственным работником под расписку, должны быть зарегистрированы в журнале учета и регистрации исполнительных документов (форму журнала организация может утвердить самостоятельно). 

Когда бухгалтерия получает исполнительный лист, необходимо уведомить об этом приставов и сотрудника, с которого будут проводиться удержания.

Если исполнительный документ опоздал. Допустим, работодатель получил исполнительный документ в августе, после начала срока взыскания алиментов, который начинался с июля. В этом случае алименты взыскиваются с доходов, которые начислены после даты, указанной в исполнительном листе. То есть необходимо удержать алименты за предыдущие месяцы.

Если исполнительный лист приходит после увольнения работника. В этом случае работодатель должен возвратить исполнительный документ в трехдневный срок отправителю (получателю алиментов или судебному приставу). Взыскатель алиментов может самостоятельно направить исполнительный лист, и тогда в организацию приходит оригинал, либо обратиться к судебному приставу, в этом случае судебный пристав начинает процесс производства, издает постановление о взыскании алиментов, которое отправляет в организацию, прилагая копию исполнительного документа. После этого следует сообщить новое место работы должника, если оно известно (п.1. ст. 111 СК РФ).

Если начало взыскания алиментов приходится на время до даты увольнения — тогда необходимо направить сопроводительное письмо отправителю. Если после даты увольнения — сопроводительное письмо не нужно.

Что писать в сопроводительном письме?

  • дату увольнения работника;
  • доход работника за период с даты, когда необходимо было начать удерживать алименты (она должна быть указана в исполнительном листе) – по дату увольнения;
  • сумму НДФЛ, удержанного с него за это время.

Обязанность по удержанию алиментов

При получении исполнительного документа на взыскание с работника алиментов не требуется ни приказа руководителя на удержание сумм из дохода алиментоплательщика, ни его согласия. То есть исполнительный документ сам по себе является основанием.

Уголовная ответственность за неудержание алиментов — в ст. 315 УК РФ «Неисполнение приговора суда, решения суда или иного судебного акта». П. 2 — злостное неисполнение служащим государственного или муниципального учреждения, коммерческой или иной организации вступивших в законную силу приговора суда, решения суда или иного судебного акта, а равно воспрепятствование их исполнению.

Ответственность может быть разная, она определяется тяжестью правонарушения:

  • штраф в размере до 200 000 рублей или в размере зарплаты за период до 18 месяцев;
  • лишение права занимать определенную должность или заниматься определенной деятельностью на срок до 5 лет;
  • обязательные работы на срок до 480 часов;
  • принудительные работы на срок до 2 лет;
  • арест на срок до 6 месяцев;
  • лишение свободы на срок до 2 лет.

Выплаты, из которых следует производить удержания

Это наиболее сложный вопрос в расчете алиментов. Перечень таких выплат указан в Постановлении Правительства РФ от 18.07.1996 № 841 «О перечне видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержания алиментов на несовершеннолетних детей».

В Перечень входят все виды заработной платы и любые дополнительные вознаграждения в денежной и натуральной форме, как по основному месту работы, так и за работу по совместительству. Перечень является закрытым. В оплату труда входит заработная плата, денежные содержания и иные выплаты государственным и муниципальным служащим, гонорары работникам СМИ и организаций искусства, вознаграждения педагогическим и медицинским работникам, а также другие выплаты к заработной плате, установленные законодательством субъекта РФ или применяемые у работодателя. Следующая группа выплат — надбавки и доплаты. Еще одна — премии и вознаграждения. Что в них входит — можно посмотреть в Перечне. К другим выплатам относятся, например, компенсация стоимости питания. С таких сумм алименты удерживаются.

Обратите внимание! Алименты не удерживаются с денежных сумм, выплачиваемых в связи с рождением ребенка, регистрацией брака, смертью родственников, а также с компенсационных выплат в связи со служебной командировкой, с переводом, приемом или направлением в другую местность, а также с изнашиванием инструмента, принадлежащего работнику.

В Постановлении перечислена группа выплат, связанная с предпринимательской деятельностью, в частности, необходимо удерживать алименты с доходов лиц, осуществляющих старательскую деятельность, доходов от занятий предпринимательской деятельностью, доходов от передачи в аренду имущества. Необходимо удерживать алименты с дивидендов, а также с выплат по долевым паям. В состав доходов, с которых удерживаются алименты, включаются доходы по договорам ГПХ (например, подряда), от реализации авторских и смежных прав, а также от доходов нотариусов и адвокатов.

Выплаты, из которых запрещено удержание алиментов

Выплаты, с которых не нужно удерживать алименты, перечислены в ст. 101 ФЗ от 02.10.2007 № 229-Ф:

  • возмещение вреда здоровью, вреда в связи со смертью кормильца;
  • компенсации за получение травм и увечий при исполнении трудовых обязанностей;
  • компенсации лечебно-профилактического питания;
  • компенсационные выплаты в связи с командировками;
  • компенсационные выплаты в связи с переводом в другую местность;
  • компенсационные выплаты в связи с изнашиванием инструмента, принадлежащего работнику.

Ст. 101 «Виды доходов, на которые не может быть обращено взыскание» ФЗ от 02.10. 2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» говорит, что взыскание алиментов не проводится на страховое обеспечение по обязательному социальному страхованию (пособия беременным и родившим женщинам, исключение составляет пособие по временной нетрудоспособности, страховая пенсия по старости и инвалидности, а также накопительная пенсия), на пособия гражданам, имеющим детей, на социальное пособие на погребение и на материнский капитал.

По алиментам в отношении несовершеннолетних детей можно удерживать алименты с выплат по возмещению вреда здоровью и компенсаций пострадавшим в радиационных и техногенных катастрофах за счет бюджетных средств.

В том случае, если работодатель компенсирует сотруднику и его семье стоимость путевок в санаторно-курортные учреждения — на эти виды доходов взыскания по алиментам не предусмотрены. Также взыскание по исполнительным документам не распространяются на материальную помощь (при рождении ребенка, регистрации брака, смерти родственников, в связи со стихийным бедствием). Алименты не удерживаются с сумм государственных компенсаций. Если алиментоплательщик получает пенсию по случаю потери кормильца — с этих сумм алименты не удерживаются. Если сам алиментоплательщик получает алименты — с них точно также алименты не удерживаются.

Есть еще одна статья, о которой нужно помнить — Гражданский процессуальный кодекс РФ от 14.11.2002 №138-ФЗ « Имущество, на которое не может быть обращено взыскание по исполнительным документам».

В апреле 2019 года вышло Постановление Правительства РФ от 01.04.2019 № 388, которое исключило еще часть доходов работников, с которых было нужно удерживать алименты.

Порядок расчета и удержания алиментов

Если размер алиментов определяется соглашением сторон. Указанный размер не может быть ниже размера, который можно было бы получить при взыскании на несовершеннолетних детей в судебном порядке. Размер может быть определен:

  • в процентах — в долях к заработку или иному доходу;
  • в твердой сумме, уплачиваемой периодически или одновременно;
  • путем предоставления имущества, например, алиментоплательщик решил отдать часть квартиры.

Соглашением могут быть определены иные способы и порядок уплаты алиментов.

Индексация размера алиментов также производится в соответствии с соглашением. Если порядок индексации в соглашении не предусмотрен, индексация производится в соответствии со ст. 117 СК РФ.

Если размер алиментов установлен решением суда. Размер алиментов определяется в долях. Алименты на несовершеннолетних детей взыскиваются с родителей ежемесячно в размере:

  • на одного ребенка 1/4 (25%);
  • на двоих детей 1/3 (33%);
  • на трех и более детей 1/2 (50%) заработка и (или) иного дохода родителей (п. 1 ст. 81 СК РФ).

В суде, когда рассматривается исковое заявление по установлению алиментных обязательств, судья решает, можно ли уменьшить или увеличить алименты в соответствии с материальным положением сторон. Возможно удержание алиментов в долях и в твердой сумме.

По судебному приказу размер алиментов устанавливается только в процентах от дохода. Когда в ходе искового производства решается вопрос о размере твердой суммы, учитываются те материальные условия, в которых ребенок был до развода, и судьи стараются сохранить прежнее материальное обеспечение. Как правило, твердая сумма устанавливается в случае, когда алиментоплательщик имеет нерегулярный, меняющийся доход, получает доход в натуральной форме или валюте, или не имеет постоянного места работы.

При определении размера алиментов с натуральных доходов бухгалтеру следует ориентироваться на рыночную цену имущества на день его передачи работнику (подп. «д» п. 54 Постановления Пленума ВС РФ от 17.03.2004 № 2).

Индексация алиментов

Законодательством предусмотрена индексация алиментов (в твердой сумме). Алименты, установленные в твердой сумме, индексируют пропорционально росту прожиточного минимума (ст. 117 СК РФ, п. 5.2 Методических рекомендаций по порядку исполнения требований исполнительных документов о взыскании алиментов).

Важно! В случае снижения прожиточного минимума «твердая сумма» не изменяется.

Пример. По решению суда от 05.12.2018 Иванову А. А. была присуждена уплата алиментов в твердой сумме — 14 000 рублей в месяц. Бывшая жена с ребенком работника проживает в Москве. Прожиточный минимум по Москве для детей на момент вынесения решения суда составлял 13 300 рублей. Размер алиментов кратен 1,053 (14 000 рублей / 13 300 рублей).

Прожиточный минимум для детей по Москве во втором квартале 2018 года составлял 14 329 рублей (по постановлению Правительства Москвы от 19 сентября 2018 г.). Этот прожиточный минимум был максимальным, со дня установления обязанности уплачивать алименты. Проиндексируем их размер:

14 329 × 1,053 = 15 088,44 — размер ежемесячных алиментов в твердой сумме со второго квартала 2018 года.

Прожиточный минимум для детей по Москве на данный момент составляет 13 747 рублей (по постановлению Правительства Москвы от 12 марта 2019 г.). Это меньше, чем сумма, установленная во втором квартале 2018 года, поэтому алименты не индексируются и не снижаются.

Следующая индексация алиментов произойдет, когда детский прожиточный минимум превысит 14 329 рублей.

Обратите внимание! Если вы не знаете, как правильно проиндексировать размер алиментов, вы можете обратиться в службу судебных приставов, в частности, к сотруднику, который направил исполнительный лист и получить официальный ответ. Если исполнительный лист был выдан давно и размер алиментов указан пропорционально МРОТ, то взыскатель имеет право на обращение в суд с заявлением об изменении способа и порядка исполнения исполнительного документа (Письмо ФССП РФ от 21.12.2011 №12/01-31164-АП).

С какой даты удерживать алименты

Алименты необходимо удерживать из доходов, начисленных работнику после той даты, которая указана в исполнительном листе. Алименты удерживаются только тогда, когда должник фактически получает зарплату за этот период. Следовательно, даже если исполнительный лист приходит с опозданием, удержание алиментов должно производиться с того периода, который указан в исполнительном документе.

Пример. В организацию поступил исполнительный лист на взыскание алиментов на несовершеннолетних детей в размере 1/3 с 10 апреля 2020 года. Заработная плата за апрель составила 44 000, в апреле — 22 рабочих дня. Удерживать алименты следует с зарплаты, которая начислена за период с 10 по 30 апреля, то есть за 15 рабочих дней:

44 000 рублей / 22 рабочих дня × 15 рабочих дней = 30 000 рублей.

Предположим, что в мае 2020 года работнику была начислена премия за 1 квартал (январь-март) в размере 10 000 рублей, алименты с этой суммы удерживать не следует, поскольку премия начислена за период, в котором работник не имел обязательств на уплату алиментов.

Предположим, что в январе 2021 года будет начислена премия за 2020 год в размере 25 000 рублей. Алименты необходимо удержать с суммы годовой премии, которая приходится на период с 10 апреля по 31 декабря 2020 года. На этот период приходится 183 рабочих дня, в 2020 — 247 рабочих дней. Размер годовой премии, с которой удерживаются алименты, составит 18 522 рублей 27 копеек (25 000 рублей / 247 раб.дней × 183 раб.дня).

НДФЛ и алименты

Взыскание алиментов производится после удержания из заработной платы и иного дохода НДФЛ. Если работодатель предоставляет работнику имущественный или социальный вычет, то есть выплачивает ему заработную плату без удержания НДФЛ или удерживает его в меньшей сумме, то алименты нужно рассчитывать со всей суммы заработной платы работника за вычетом налога (если он удержан). (Письмо Роструда РФ от 28.12.2006 №2261-6-1).

Если работник за имущественным вычетом обращается в налоговые органы (для этого он представляет декларацию по итогам года 3-НДФЛ), налоговые органы проверяют эту декларацию, предоставляют имущественный вычет и возвращают излишне удержанные суммы НДФЛ на расчетный счет сотрудника.

Получается, что в течение года НДФЛ удерживают, доходы уменьшают на сумму НДФЛ и алименты удерживают после удержания НДФЛ. Уплатить алименты с сумм, которые возвращают налоговые органы, алиментоплательщик должен самостоятельно, потому что налоговая не имеет на это права. Возвращенный в связи с получением вычета налог не перечислен в перечне доходов, облагаемых алиментами в постановлении Правительства РФ № 841 от 18.07.1996.  Судебная практика по этому вопросу тоже складывается не в пользу получателей алиментов (Апелляционное определение по делу № 11а-14277/2015 от 17.11.2015).

Несколько исполнительных документов с различными требованиями

В законодательстве установлены ограничения по удержанию алиментов. При исполнении исполнительного документа (нескольких исполнительных документов) с должника-гражданина может быть удержано не более 50% заработной платы и иных доходов (п.2 и 3 ст.99 Закона №229-ФЗ). Когда мы говорим про исполнительные документы, не всегда имеем в виду уплату алиментов. Исполнительные документы могут касаться и других ситуаций. Если же работник платит алименты по нескольким исполнительным листам или судебным приказам, размер удержаний не должен превышать 70%. Аналогично, если у алиментоплательщика возникла задолженность по алиментам на несовершеннолетних детей.

Если доходов работника недостаточно, то в первую очередь удовлетворяются требования:

  • об уплате алиментов;
  • с возмещением вреда, причиненного здоровью;
  • с возмещением вреда лицам, понесшим ущерб в результате смерти кормильца (подп.1 п.1ст.111 Закона №229-ФЗ).

Пример. Заработная плата работника за май 2020 года составляет 30 000 рублей.

НДФЛ удерживается по ставке 13%. Работнику предоставляется стандартный вычет на двух детей в размере 2 800 рублей. На работника поступили в бухгалтерию два исполнительных листа:

— на уплату алиментов на двух несовершеннолетних детей в размере 1/3 заработка;
— на возмещение материального ущерба по ДТП в размере 10 000 рублей.

Сумма НДФЛ составляет 3 536 рублей ((30 000 − 2 800) × 13%).
Сумма заработной платы за вычетом НДФЛ составляет 26 464 рубля (30 000 − 3 536).

В первую очередь удерживаются алименты на несовершеннолетнего ребенка (до 70% от зарплаты) в размере 8 821,33 рубля (26 464 × 1/3).

Во вторую очередь — компенсация материального ущерба при условии, что общая сумма удержаний (вместе с алиментами) не превысит 50% от заработка.

Максимальный размер удержаний из зарплаты работника (50%) равен 13 232 руб. (26 464 руб. × 50%). Следовательно, сумма удержания на возмещение материального ущерба по ДТП составит 4 410,67 (13 232 руб. – 8 821,33 руб.). Задолженность по компенсации материального ущерба, которую нужно будет взыскать с работника в следующем месяце, составит 5 589, 33 рубля (10 000 руб. − 4 410, 67 руб.).

Задолженность по алиментам

Если размер алиментов установлен в твердой сумме, но взыскать ее не удалось в связи с ограничением по удержанию (70%), то у работника возникает задолженность по алиментам.

Пример. Заработная плата работника за май 2020 года составляет 25 000 руб. НДФЛ удерживается по ставке 13%. Работнику предоставляется стандартный вычет на трех детей в размере 5 800 рублей. На работника поступили в бухгалтерию два исполнительных листа на уплату алиментов на несовершеннолетних детей

— в размере 1/3 от заработка;
— в твердой сумме 10 000 рублей.

Сумма НДФЛ составляет 2 496 рублей ((25 000 руб. − 5 800 руб.) × 13%).
Сумма заработной платы за вычетом НДФЛ составляет 22 504 рублей (25 000 руб. − 2 496 руб.).
Размер алиментов на первых двух детей составляет 7 501, 33 руб. (22 504 руб. × 1/3), а на третьего ребенка — 10 000 руб.
Общая сумма удержаний составляет 17 501, 33 руб. Максимальный размер удержаний составляет 15 752,8 руб (22 504 руб. × 70%).

В этом случае нужно пересчитать размер алиментов пропорционально максимальному размеру.

Алименты:

— на первых двух детей — 6 751,88 рубля (15 752,8 / 17 501,33 × 7 501,33)
— на третьего ребенка — 9 000,92 рубля (15 752,8 / 17 501,33 × 10 000)

Задолженность:

— на первых двух детей — 749,46 руб. (7 501,33 − 6 751,88)
— на третьего ребенка — 999,08 (10 000 − 9 000,92)

Можем представить эти данные в виде таблицы:

Алименты Причитается за май Фактически удержано за май Задолженность на 1 июня
На первых двух детей 7 501,33 6 751,88 749,49
На третьего ребенка 10 000 9 000,92 999,08
Всего 17 501,33 15 752,80 1 749,54

В дальнейшем, если появится возможность погасить накопившуюся задолженность, нужно удерживать ее частями в пределах 70% от доходов.

Нужно ли удерживать алименты с аванса

Довольно часто возникает такой вопрос. Согласно ТК РФ работодатель обязан выплачивать заработную плату два раза в месяц. Поэтому хочется с зарплаты за первую половину месяца тоже удерживать алименты. Однако делать это вовсе не обязательно: в ст.109 Семейного Кодекса РФ написано, что удержание алиментов осуществляется ежемесячно.

Еще один аргумент в пользу удержания алиментов один раз в месяц: как правило, организации не удерживают НДФЛ с зарплаты за первую половину месяца. Сумма НДФЛ определяется при расчете за весь месяц, с учетом стандартных вычетов. А для расчета алиментов нужно учесть удержанный НДФЛ. Таким образом, работодатель имеет полное право удерживать алименты только по итогам месяца и с аванса алименты не платить.

Однако возникает другая проблема. Если удержать всю сумму алиментов и налог из второй части зарплаты, то может случиться, что работнику совсем ничего не останется. Это нарушает ст. 136 ТК РФ. Более того, размер удержания может не покрыть размер алиментов к уплате, что тоже является нарушением закона. Такая ситуация возникнет, например, если удержать необходимо 70% от всей зарплаты, а аванс выдается сотруднику в размере 50%.

Чтобы избежать этого, рассчитывайте алименты к уплате, исходя из общей суммы заработка за месяц, а авансом выдавайте работнику 50% от зарплаты после удержаний. Оставшиеся 50% выплачивайте в конце месяца. То есть удерживайте алименты с зарплаты дважды.

Если ребенку исполняется 18 лет

Сложность в том, что нигде в нормативных документах не определяется, как нужно рассчитывать алименты в месяце, когда ребенку исполняется 18 лет. Поэтому мы будем руководствоваться здравым смыслом. Поскольку полагается удерживать алименты, пока ребенку не исполнится 18 лет (п. 2 ст. 120 СК РФ), будем определять сумму алиментов пропорционально этому периоду.

Пример: 8 мая 2020 года ребенку, на которого удерживаются алименты, исполняется 18 лет. Зарплата работника за май составляет 45 000 руб.

  • Алименты в твердой сумме — 11 000 рублей;
  • Рабочих дней в мае — 17 дней;
  • Рабочих дней до совершеннолетия ребенка — 2 дня.

Сумма, подлежащая удержанию и перечислению получателю, рассчитывается пропорционально количеству рабочих дней с первого дня месяца по день рождения ребенка:

11 000 руб. / 17 р. дн. × 2 р. дн. = 1 294 рублей 12 копеек

Если работнику будет начислена премия за первый квартал 2019 года и выплачена она будет в июне, то со всей этой суммы нужно будет удержать алименты. Если премия будет начислена за второй квартал 2019 года, то с суммы премии, приходящейся на период с 1 апреля по 8 мая, нужно будет рассчитать и выплатить алименты

Проверки и ответственность при перечислении алиментов

Правильность удержания и перечисления алиментов проверяет судебный пристав. Он может прийти с плановой проверкой, или по заявлению получателя (п. 2 ст. 12 Федерального закона от 21.07.1997 № 118-ФЗ «О судебных приставах»).

Могут быть следующие нарушения:

  • неудержание алиментов при наличии исполнительного документа;
  • несвоевременное перечисление алиментов получателю;
  • утрата и несвоевременное отправление исполнительного документа.

Законодательством (ч. 3 ст. 17.14 КоАП РФ) предусмотрены штрафы:

  • для граждан — от 2 000 до 2 500 рублей;
  • для организации — в размере от 50 000 до 100 000 руб.;
  • для руководителя организации — от 15 000 до 20 000 руб.

Если алименты были удержаны с работника и перечислены получателю в большем размере, то излишне удержанную сумму работодатель обязан вернуть работнику. Если эта ошибка произошла по вине бухгалтера, рассчитывающего удержания по исполнительным листам, тогда излишне перечисленную получателю сумму алиментов можно удержать с данного бухгалтера на основании статьи 238 ТК РФ. Порядок взыскания ущерба с работника установлен в статье 248 ТК РФ.

Особенности перечисления алиментов

Согласно ст.109 СК РФ необходимо перечислить получателю алименты, удержанные из доходов работника, в срок не позднее 3-х дней после выплаты зарплаты.

Выплата может осуществляться по-разному, на усмотрение получателя:

  • в кассе организации, где работает плательщик;
  • на счет в банке получателя;
  • по почте переводом.

Если в исполнительном листе не указано, куда и как перечислять алименты, необходимо заявление получателя с указанием способа получения и всех необходимых реквизитов.

В случае перечисления алиментов по почте, на оборотной стороне талона к почтовому переводу бухгалтер может указать данные по расчету суммы алиментов: месяц, за который взысканы алименты, сумму заработка и т п. Таким образом, расчет алиментов будет прозрачен для получателя. Если у сотрудника есть задолженность, нужно указать и суммы удержанной или образовавшейся задолженности и остаток долга на конец месяца.

Расходы на пересылку алиментов удерживаются из доходов алиментоплательщика (ст. 109 СК РФ). При отправке почтой это почтовые расходы, при перечислении на счет в банке — комиссия банка за перечисление средств. Это подтверждается еще и в Письме Роструда РФ от 11.03.2009 № 1147-ТЗ.

Отражение в бухгалтерском учете

Рассмотрим на примере:

На основании исполнительного листа из дохода работника удерживают 1/4 месячного дохода.
Комиссия за перечисление алиментов со счета составляет 2% данной суммы.
Оклад работника составляет 40 000 руб.
НДФЛ удерживается по ставке 13% и предоставляется стандартный вычет на ребенка в размере 1 400 руб.

Рассчитаем все необходимые суммы:

Сумма НДФЛ составляет 5 018 руб. ((40 000 руб. − 1 400 руб.) × 13%).
Величина алиментов равна 8 745,5 руб. ((40 000 руб. − 5 018 руб.) × ¼)
Комиссии — 174,91 руб. (8 745,5 руб. × 2%)

Теперь отразим в бухгалтерском учете начисление этих сумм:

Дебет 26 Кредит 70 — 40 000 руб. – начислена заработная плата работнику;
Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» — 5 018 руб. – удержан НДФЛ;
Дебет 70 Кредит 76 субсчет «Алименты» — 8 920,41 руб. (8 745,5 руб. + 174,91 руб.) – удержана сумма алиментов по исполнительному листу и расходы на их перевод.

Дальше сделаем проводки на выплату:

Дебет 70 Кредит 51 — 26 061,59 руб. (40 000 руб. — 5 018 руб. – 8 920,41 руб.) – заработная плата перечислена на счет работника;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51 — 5 018 руб. – НДФЛ перечислен в бюджет;

Дебет 76 «Алименты» Кредит 51 — 8 920,41 руб. — алименты перечислены получателю;
Дебет 76 «Алименты» Кредит 51 — 174,91 руб. — списана комиссия за перевод со счета;

Алименты ИП

Поговорим еще об одном важном вопросе: удержание алиментов с индивидуального предпринимателя. Индивидуальные предприниматели, как правило, применяют специальные налоговые режимы: они могут применять упрощенную систему налогообложения или уплачивать ЕНВД. Если мы заглянем в перечень доходов, с которых необходимо удерживать алименты, увидим среди других пункт «Доход от предпринимательской деятельности». Поскольку никаких особых указаний на определение размера дохода в самом документе не установлено, то и судебные приставы, и сами предприниматели понимали это так, что нужно рассчитывать и удерживать алименты со всей суммы полученной выручки.

Но у предпринимателя помимо доходов есть еще и расходы, которые он несет в связи с осуществлением своей деятельности. И сумма дохода, которой он может распоряжаться, конечно же, не совпадает с общей выручкой. Предприниматели обратились в конституционный суд, который вынес Постановление Конституционного Суда РФот 20.07.2010 № 17-П. В соответствии с этим постановлением, «при удержании с индивидуального предпринимателя, перешедшего на УСН с объектом налогообложения «доходы», алиментов на несовершеннолетних детей учитываются понесенные им расходы, непосредственно связанные с осуществлением предпринимательской деятельности и надлежащим образом подтвержденные». Подтвердить расходы предприниматель может на основании первичных учетных документов, которые оформлены в соответствии с федеральным законом «О бухгалтерском учете».

Что касается предпринимателей, которые применяют ЕНВД: поскольку ЕНВД рассчитывается не из реальных доходов, а из так называемого «вмененного дохода», эта величина не подходит для расчета алиментов. Таким образом, у предпринимателя — плательщика алиментов возникает необходимость все-таки учитывать доходы и расходы для расчета алиментов. Доходы можно подтвердить выписками с расчетного счета и кассовой книгой, расходы — первичными документами. Так советует поступать Минфин, есть несколько писем, одно из них — Письмо Минфина РФот 01.06.2010 № 03-11-11/153.

Алименты в 2020 году

К 2020 году урегулировано большинство вопросов, с которыми сталкиваются граждане и организации при взыскании алиментов. Поэтому в 2020 году не планируется изменений:

  1. Условий возникновения и выполнения обязательств по материальному содержанию детей;
  2. Порядка индексации алиментных выплат;
  3. Порядка назначения средств на содержание;
  4. Порядка ведения исполнительного производства.

Размер алиментов остается индивидуальным и определяется для каждой жизненной ситуации отдельно. Законодательно установленного минимального размера алиментов по-прежнему не существует. Когда у алиментоплательщика есть официальная зарплата, алименты рассчитываются в процентах от дохода (проценты не изменились с 2018 года). МРОТ на 2020 год — 12 130 рублей, меньше этой суммы зарплата алиментоплательщика быть не может, если он официально работает полный день.

В 2019 году был принят закон о праве нетрудоспособных совершеннолетних лиц на алименты. К этой категории относятся инвалиды I, II или III групп и пенсионеры. При этом учитывается старый пенсионный возраст — 55 лет для женщин и 60 для мужчин. Так право на содержание будет не только у родителей, нуждающихся в помощи, но и у супругов, бывших супругов, братьев и сестер, бабушек и дедушек, усыновителей и фактических воспитателей.

Также приняли закон об алиментах на предпенсинеров. Нетрудоспособные мужчины и женщины, достигшие 60 и 55 лет соответственно, имеют право получать алименты от своих трудоспособных родственников.

В 2020 году могут отменить неприкосновенность единственного жилья. В настоящее время в счет долга, в том числе по алиментам, единственное пригодное для жизни жилье нельзя забрать у должника и его семьи. Теперь это может измениться, особенно если характеристики дома или квартиры «превышают разумный уровень потребности». Каков этот уровень пока не понятно.

Важно, что взамен изъятого жилья обязательно будет предоставлено другое жилье, не ущемляющее права должника, но меньшей площади и комфорта. Пока четко обозначенной позиции по этому нововведению нет.

Сейчас взыскать единственное жилье можно только если оно приобретено в ипотеку и на него по закону можно обратить взыскание.

Еще одна неприятность может ждать отцов призывного возраста. Планируют лишить мужчин в возрасте до 27 лет, у которых есть двое детей или ребенок и беременная жена на сроке от 26 недель и задолженность по алиментам, отсрочки от армии. В имеющейся на данном этапе версии проекта закона предлагается отслеживать факты возбуждения и прекращения исполнительных производств, касающихся долгов по алиментам. Реализовать это планируется, обязав подразделения Федеральной службы судебных приставов (ФССП) предоставлять указанные сведения по фактическим запросам военных комиссариатов.

Правительство РФ поддержало проект в целом, но отметило, что по техническим вопросам необходима доработка.

Рассчитывайте алименты, а также больничные, командировочные, отпускные, дивиденды в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия. Здесь вы можете вести учет, начислять зарплату и отправлять отчетность онлайн. 

Попробовать бесплатно

Вам будут интересны статьи по теме «Работа с сотрудниками»

Когда у предпринимателя дела идут хорошо, со временем встает вопрос о найме помощников. Приняв человека на работу, ИП становится работодателем, и у него становится больше обязанностей по уплате налогов и предоставлению отчетности.

, Елена Космакова

Сотрудник компании может уйти на больничный не только по собственной болезни, но и при болезни ребенка. При этом работник сохраняет право на пособия. Как оплатить больничный по уходу за ребенком и в каком размере, расскажем в статье.

, Михаил Кобрин

Иногда приходится вносить изменения в трудовой договор с сотрудником. Повышение в должности, перевод в другой филиал, изменение оклада, изменение названия фирмы — только некоторые причины. В каких случаях заключается допсоглашение, есть ли универсальный образец и как выпустить этот документ, расскажем в нашей статье.

, Михаил Кобрин

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налоговый вычет на детей: все, что нужно знать. Возврат ндфл

Одним из таких спорных видов дохода к удержанию алиментов является имущественный налоговый вычет при покупке квартиры или строительстве дома.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Алименты. С каких доходов и как взыскать?

Вычтут ли с возврата подоходного налога алименты?

Сейчас существуют две возможности получить имущественный налоговый вычет и уменьшить размер уплачиваемого налога на доходы физических лиц:

  • по окончании года, сдав декларацию и получив возврат из ИФНС;
  • в течение года у работодателя, предъявив Уведомление о подтверждении права на льготу.

В любом случае для получения льготы необходимо предоставить в ИФНС пакет документов, подтверждающих право на нее: договор купли-продажи жилья, ипотечный договор, акт приема-передачи жилья, платежные документы.

Каким же образом будут обращены удержания по исполнительным листам на дополнительные доходы, получаемые налогоплательщиком в этом случае?

Рассмотрим, чем же отличается порядок исчисления и уплаты алиментов с доходов плательщика в обеих ситуациях.

Средства на содержание детей и иных лиц: порядок уплаты

Удержание денежных средств на содержание несовершеннолетних детей производится из всех доходов плательщика (Постановление Правительства № 841 от 18.07.1996):

  • заработной платы, включая любые премии и надбавки;
  • отпускных и платежей по больничным листам;
  • пенсий, стипендий;
  • материальной помощи;
  • поступлений от сдачи имущества в аренду;
  • иных поступлений.

Удержания не распространяются только на очень ограниченный вид компенсационных выплат, согласно ст. 101 Федерального закона № 229 от 02.10.2007: командировочные расходы, компенсации за использование личного имущества, выплаты в связи с рождением, смертью, вступлением в брак.

Вычет алиментов из заработной платы производится работодателем либо на основании исполнительного листа, либо по заявлению работника. Удержание производится из суммы оплаты труда работнику после исчисления НДФЛ. Размер удержания не может превышать 70 % суммы заработка (ст. 138 ТК РФ).

Алименты: налоговый вычет предоставлен работодателем

Средства на содержание несовершеннолетних детей работника или иных лиц удерживаются работодателем с дохода сотрудника после уменьшения его на сумму исчисленного НДФЛ. Если сотрудник принес уведомление о подтверждении права на уменьшение налога на стоимость приобретенного жилья, то налогооблагаемый НДФЛ доход будет уменьшен на сумму предоставляемой льготы. Таким образом, ежемесячно положенная к выплате сотруднику сумма будет выше.

Следовательно, налоговый вычет на алименты влияет и увеличивает их сумму. Покажем это на примере:

Менеджер Калинин А.М. должен выплачивать на основании исполнительного листа алименты на содержание сына в размере 25 % от дохода. Его заработная плата составляет 30 000 в месяц. В январе он принес уведомление из ИФНС, подтверждающее его право на имущественный налоговый вычет в размере 1,6 млн руб. Заявление на стандартный вычет работник не писал. Рассчитаем сумму, выплачиваемую на содержание ребенка без применения льготы на приобретение жилья и с применением:

Без применения С применением
Заработная плата за январь 30 000 30 000
Облагаемый НДФЛ доход 30 000 0
Сумма НДФЛ 3900 0
Доход, с которого удерживаются алименты 26 100 30 000
Сумма удержания 6525 7500
Сумма к выплате сотруднику 19 575 22 500

Алименты с имущественного налогового вычета, возвращенного ИФНС

Уменьшить свой налогооблагаемый доход и вернуть налог налогоплательщик может и через ИФНС. Для этого необходимо сдать декларацию 3-НДФЛ. Сделать это можно:

  • непосредственно в ИФНС лично или через представителя;
  • отправить почтой;
  • в электронной форме через личный кабинет на сайте nalog.ru.

После ее проверки ИФНС вернет излишне удержанный налог на банковский счет налогоплательщика. Нужно ли в этом случае выплатить алименты с налогового вычета при покупке квартиры, социального, стандартного или иного вычета, предусмотренного НК РФ?

Налоговой инспекции не предоставлено право исчисления и выплаты алиментов с сумм возвращаемых налогов.

К тому же возвращенный налог в связи с пересчетом НДФЛ на основании предоставленной декларации и применением льготы на приобретение жилья не поименован в Перечне видов дохода, установленном Постановлением № 841.

Таким образом, получается, что с возвращенного налога удерживать суммы на содержание детей некому. Исчислить и выплатить их может только сам плательщик.

При этом если плательщик не перечислит с возвращенного НДФЛ алименты, судебные приставы посчитают это правильным. Судебная практика также сложилась не в пользу получателей содержания на детей и поддерживает точку зрения о неправомерности удержания из полученного имущественного налогового вычета средств на содержание детей (Апелляционное определение по делу № 11а-14277/2015 от 17.11.2015).

Статья подготовлена с использованием материалов КонсультантПлюс. Получить доступ

Автор: Алла Котова

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Большая задолженность по алиментам -Как облегчить ношу выплат -080 Блондинка вправе

Насколько я поняла налоговые службы склоняются к тому, что алименты нужно самостоятельно рассчитать и отдать их получателю.

Порядок расчета и удержания алиментов в 2020 году

Содержание

Удерживают ли алименты с налогового вычета?

Автор статьи: Лина Смирнова Последнее изменение: Январь 2020 года 4530 0

Алименты могут рассчитываться по-разному. При выплате пособия нередко возникают споры о том, положено ли начислять алименты с налогового вычета. Рассмотрим, что собой представляет налоговый вычет, когда он может назначаться и в каком порядке осуществляться, а также когда при уплате алиментов возникает необходимость учета налогового вычета при расчете размера алиментов.

Что такое налоговый вычет и когда он предоставляется?

По российскому законодательству все официально работающие граждане обязаны платить налог, размер которого в настоящее время составляет 13% от общего заработка. В некоторых случаях налогообложение может быть снижено, и часть уплаченной суммы налога компенсируется в виде налогового вычета.

Под налоговым вычетом имеется в виду сумма, на которую уменьшают налогооблагаемый доход работника. Излишне перечисленная сумма налога возвращается работнику. Налоговым законодательством предусмотрено пять направлений, по которым возможно получение вычета. К ним относятся:

  • социальная сфера, предусматривающая благотворительность, образование самих граждан и их детей, затраты на лечение и пенсионное накопление;
  • некоторые виды профессиональной деятельности, например, частное предпринимательство, авторская деятельность, оцененная наградами;
  • имущественные затраты, понесенные при покупке квартиры, оплату процентов по ипотеке и других расходов, связанных с недвижимостью;
  • стандартное направление, когда предоставление вычета предусмотрено в фиксированной суме для определенной категории людей: граждан, воспитывающих несовершеннолетних детей, ставших частично нетрудоспособными лицами в результате серьезной травмы, а также лиц, имеющих особый статус;
  • инвестиционное направление, связанное с доходами, полученными от вложений в ценные бумаги.

Комментарий специалиста Леонов Виктор Юрист Задать вопрос эксперту При взыскании алиментов приходится сталкиваться чаще всего с необходимостью учета средств, полученных от имущественного налогового вычета, детского социального вычета, а также стандартного вычета.

Способы начисления налогового вычета

Для того чтобы получить налоговую льготу сотруднику следует собрать необходимые документы и предоставить их в налоговую инспекцию вместе с заявлением. Например, при получении имущественного вычета следует предъявить:

  • договор о совершении сделки по покупке жилья;
  • договор по ипотеке;
  • акт приемки приобретенного жилья;
  • документы о подтверждении произведенных платежей на недвижимость и получения ипотечного кредита.

После рассмотрения всех представленных документов ИФНС выдает обратившемуся гражданину Уведомление о подтверждении права на имущественный вычет.

Налоговый вычет возвращается работнику двумя способами:

  • компенсированием излишне уплаченного налога в виде разовой суммы, средства переводят на банковский счет плательщика или его карту в банке;
  • путем отмены взимания НДФЛ в течение некоторого времени.

При первом варианте получения вычета разовой суммой понадобится сдать в ИФНС декларацию о доходах с помесячной разбивкой, которую выдает бухгалтерия предприятия, и подать туда заявление на возврат излишне перечисленной суммы налога на указанный в заявлении банковский счет.

При втором способе получения вычета следует обратиться сразу, после получения Уведомления из налоговой службы о праве на налоговую льготу, в бухгалтерию предприятия для корректировки взимания НДС.

Комментарий специалиста Шадрин Алексей Юрист Задать вопрос эксперту Получить вычет можно только за трехлетний период (за каждый год отдельно), предшествующий году, в котором было подано заявление.

С каких доходов выплачиваются алименты?

В соответствии с Правительственным постановлением РФ за №841 от 18.07.96, в котором утверждается, что начислять алименты для содержания детей положено со всех доходов плательщика, указанных в установленном в законе перечне.

В него входят следующие виды доходов:

  • официальная заработная плата, а также премии и различные надбавки, начисляемые бухгалтерией предприятия;
  • выплаты в связи с отпуском и болезнью (на основании больничного листа);
  • пенсии и стипендии;
  • суммы, выплаченные в виде материальной помощи;
  • средства от сдачи жилья в аренду;
  • иные поступления.

Возвращенная сумма налогового вычета в законодательно принятый перечень доходов, с которых положено платить алименты, напрямую не входит.

Механизм начисления алиментов

Алименты могут выплачиваться в постоянной сумме, размер которой определяется в совместном соглашении сторон, составленном на основе добровольного желания.

Другим основанием для выплаты алиментов является судебное решение или приказ суда, назначающих расчет платежей в процентном отношении к доходу плательщика. Кстати, фиксированная сумма алиментов может быть назначена также судом в принудительном порядке, если у плательщика непостоянные заработки или он вообще в поиске работы.

При выплате алиментов в постоянном размере, независящем от дохода плательщика, в дальнейшем вопросов с определением их суммы не вызывает. Сложности возникают тогда, когда размер алиментов привязан к его заработку, и рассчитывается в процентах от него. Удержание алиментов из зарплаты осуществляется бухгалтерией предприятия по предъявленному исполнительному листу или заявлению самого сотрудника.

Для расчета подлежащей к выплате алиментной суммы берется доход, освобожденный от уплаты налога, т.е. сначала из общего дохода работника изымается НДФЛ, а затем из оставшейся суммы дохода берется положенный процент алиментов. Комментарий специалиста Колесникова Анна Юрист Задать вопрос эксперту Если часть налога возвращается плательщику в виде вычета, то возникает вопрос, куда относить эту сумму: к его доходу, с которого следует платить алименты или считать ее просто компенсацией излишне уплаченного налога. Давайте разберемся.

Когда в размер алиментов входят отчисления от налогового вычета?

Вопрос взыскания алиментов с этой суммы вызывает много споров. Косвенно он разъясняется письмом за № 2261-6-1 от июня 2012 года, выпущенным Федеральной службой труда и занятости населения. В нем утверждается, что налоговый вычет, предоставляемый при выплате ежемесячной зарплаты, следует относить к доходу, получаемому периодически, т.к. при таком способе его возвращения уменьшается налогооблагаемый доход гражданина, а, следовательно, получаемая им зарплата увеличивается.

Если отнести полученную увеличенную зарплату к доходу плательщика алиментов, то с нее следует взимать алименты. Это и происходит на практике.

При другом способе получения вычета в виде разового перечисления на банковский счет всей суммы, накопившейся за отчетный год, отнести ее к периодически получаемому доходу не получится. Особенно сложно отнести к доходу единовременную сумму имущественного вычета, получаемого при покупке квартиры. Она значительно превышает основной доход плательщика, т.к. вычет могут начислять не только на сумму стоимости самой квартиры, но и по процентам по ипотеке.

Комментарий специалиста Горбунова Ольга Юрист Задать вопрос эксперту Взыскать алименты с этой суммы могут в каждой ситуации индивидуально. Например, если плательщик имеет большой долг по алиментам, то на его банковский счет могут наложить арест и взыскать перечисленную на него сумму вычета в счет погашения долга.

Особенности начисления налогового вычета на детей

Налоговое послабление на детей относится к стандартному виду вычетов. Оно не связано с размером заработной платы налогоплательщика, и уменьшает облагаемый налогом доход на фиксированную сумму, установленную законом:

  • на первых двух детей полагается снижение облагаемого дохода на сумму 1400 рублей для каждого ребенка;
  • на третьего ребенка налогооблагаемый доход уменьшается на 3000 рублей.

Вычет осуществляется до тех пор, пока доход в течение года с нарастающим итогом не будет равен 350 тысячам рублей. Предоставление такого вычета полагается только родителям, которые могут подтвердить затраты на детей.

К ним относятся:

  • несовершеннолетние дети;
  • дети инвалиды;
  • также обучающихся на очном отделении в учебном заведении детей при условии, что им не более 24 лет.

Комментарий специалиста Киреев Максим Юрист Задать вопрос эксперту Обеспечение ребенка средствами является главным условием получения вычета, независимо от того, является ли родитель в браке с его матерью. Даже при условии, что родители развелись, и отец платит исправно алименты на ребенка, он имеет право на налоговое послабление. Для этого он должен предъявить в налоговую инспекцию доказательства оплаты алиментов: справку из бухгалтерии о перечислении алиментов, алиментное соглашение родителей о добровольной выплате средств, переводы на карточку ребенка и т.д.

При получении Уведомления из налоговой службы о праве на детскую льготу следует определиться со способом получения вычета. Чтобы не подвергнуть полученную сумму включению в дополнительный доход, лучше оформить перечисление средств на банковский счет по окончании налогового периода.

Алименты с имущественного налогового вычета

При взыскании алиментов у взыскателя и плательщика часто возникает вопрос о том, с каких доходов могут удерживаться средства на содержание нуждающегося лица (ребенка, супруга, родителя и др.), в силу того, что каждая из сторон вправе отстаивать свои интересы.

Одним из таких спорных видов дохода к удержанию алиментов является имущественный налоговый вычет при покупке квартиры или строительстве дома алиментообязанным лицом, предоставляемый:

  • постепенно (например, по месту работы в виде освобождения от подоходного налога);
  • единовременно — т.е. всей суммой сразу на банковский счет физического лица.

Понятие имущественного налогового вычета и его отношение к доходу

Налоговый вычет представляет собой своеобразную налоговую льготу при приобретении или строительстве объектов недвижимости, и может быть предоставлен в виде фиксированной суммы, уменьшающей размер доходов при налогообложении или возврат части уплаченных подоходных налогов.

Косвенное разъяснение вопроса о том, является ли налоговый вычет доходом к удержанию алиментов, содержится в письме Федеральной службы по труду и занятости населения от 28.06.2012 №2261-6-1, в котором утверждено, что в случае предоставления подобной льготы в заработную плату ее принято относить к периодическому доходу, а именно: при предоставлении вычета снижается налогооблагаемая база, в результате чего увеличивается ежемесячный доход получателя заработной платы.

Согласно Постановлению № 841 от 18.07.1996 «О перечне видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей» (далее — Постановление №841) — алименты должны быть удержаны со всех видов заработной платы и иных доходов со всей суммы зарплаты.

Подобная позиция законодательства подкрепляется и судебной практикой. Так, Челябинский областной суд в 2008 году вынес определение, утвердившее необходимость удержания «постепенного» налогового вычета в счет выплаты алиментов. В результате заявление гражданина Р., оспаривавшего действия судебного пристава в части требования об удержании алиментов с налогового вычета, не было удовлетворено.

Однако, не все так просто и однозначно в алиментном законодательстве, как хотелось бы, поскольку от различности особенностей каждого конкретного исполнительного производства, а также добросовестности плательщиков зависит возможность/невозможность удержания алиментных выплат с вычета при покупке квартиры (строительства жилого дома).

Алиментные средства в пользу взыскателя удерживаются с имущественного налогового вычета в двух случаях:

  1. Если получатель такового вычета оформил его «постепенное» отчисление в заработную плату — алименты будут удержаны со всей ее суммы, включая подоходный налог (конечно, плательщик имеет право обжалования подобных действий, но, учитывая утвержденную судебную практику в данном вопросе, вероятнее всего решение будет принято не в его пользу).
  2. Если налоговый вычет был оформлен к получению единовременной суммой — она может быть списана с любого банковского счета судебным приставом-исполнителем только при наличии у алиментообязанного лица задолженности по выплатам, образовавшейся по вине плательщика.

Поскольку наличие алиментной задолженности — нарушение со стороны плательщика, санкции и меры в отношении должников особенно в последние годы стали носить серьезнейший характер путем расширения полномочий судебных приставов в применении различных санкций, в том числе — арест имущества и денежных средств на счетах должников, умышленно не выполняющих обязательства по выплатам в сроки для добровольного исполнения требований исполнительного документа (судебного решения, приказа или нотариального соглашения). Учитывая вышеизложенное, судебный пристав-исполнитель уполномочен заблокировать (арестовать) любые денежные средства, находящиеся на счетах должника, в пользу погашения долга (кратные сумме долга), и имущественный вычет — не исключение.

Важно отметить, что в данном случае действия должностного лица будут законными лишь тогда, когда алиментная задолженность образовалась по вине плательщика.

  • Ответьте на несколько простых вопросов и получите подборку материалов сайта по своему случаю ↙

1 Ваш пол Выберите свой пол. Женщина Мужчина Ваш прогресс ответов

На вину в образовании задолженности обязанного к выплатам родителя указывают:

  • умышленное сокрытие доходов и имущества;
  • изменение места жительства или работы без уведомления судебного пристава или взыскателя;
  • преднамеренное нетрудоустройство;
  • игнорирование вызовов на прием к судебным приставам и т.п.

Отсутствие вины в образовании долга может, напротив, послужить не только поводом к уменьшению размера задолженности, но и к полному освобождению от нее (ст. 114 СК РФ).

Когда взыскание алиментов с имущественного налогового вычета незаконно?

Если налоговый вычет на приобретение или строительство жилья был оформлен физическим лицом единовременно (всей суммой сразу) и данное лицо добросовестно вносит алиментные платежи взыскателю (т.е. не является должником) — подобный вид дохода не удерживается в качестве алиментов в пользу взыскателя, так как не является периодическим, не имеет отношения к заработной плате и не указан в Перечне Постановления №841.

Если же судебный пристав-исполнитель вынес определение об удержании алиментных средств с единовременно полученного имущественного налогового вычета в отношении лица, у которого отсутствует алиментная задолженность, данные действия должностного лица неправомерны и могут подлежать обжалованию со стороны добросовестного плательщика.

Образец заявления на обжалование действий судебного пристава

СКАЧАТЬ

Начальнику Советского районного отдела
судебных приставов по г. Брянку
В.Д. Головановой
г. Брянск, ул. Луговая, 14

плательщика Олегова И. И.
г. Брянск, ул. Донская, 120-110,
конт./тел. хх-хх-хх

Заявление об обжаловании действия судебного пристава-исполнителя В.А. Петроченко

13.05.2019 судебным приставом-исполнителем Петроченко В.А. вынесено постановление об удержании 1/4 доли моего дохода в сумме 195 000 рублей, полученного в результате предоставления единовременного имущественного налогового вычета за покупку квартиры.

Данное постановление считаю незаконным и необоснованным по следующим обстоятельствам:

  • Я являюсь алиментоплательщиком с 2009 года согласно судебному приказу от 14.10.2009, алиментные обязательства исполняю добросовестно и в срок, задолженности по платежам не имею и не имел, помимо алиментных средств добровольно оказываю дополнительную материальную поддержку сыну — Олегову А.И., 2007 года рождения;
  • Согласно постановлению № 841, определяющему Перечень видов заработной платы и иных доходов, с которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей — вид дохода «имущественный налоговый вычет» — не является доходом, из которого производится удержание алиментов.

В соответствии с вышеизложенным, руководствуясь ст. 121 Федерального закона № 229-ФЗ, действуя в защиту своих гражданских и конституционных прав прошу признать действия судебного пристава-исполнителя В.А. Петроченко незаконными, постановление от 13.05.2019 — недействительным.

16.05.2019 _________________ /И.И. Олегов/

Многофункциональный юридический центр г. Москва, ул. Наметкина 15

Особенности налогового вычета при алиментах

Российский Семейный кодекс регулирует массу вопросов, включая материальную поддержку членов семьи. Чаще всего речь идет о содержании несовершеннолетних детей. С заработка родителя и других его доходов высчитывается определенная сумма, все виды таких доходов перечислены в правительственном постановлении. Однако в этом документе нет ссылки на то, как сочетаются налоговый вычет и алименты.

Обязанность выплаты алиментов

В этой связи нередко возникают проблемы при выплате алиментов и начислении налоговых преференций. Следует понимать, что алименты уплачиваются с любых видов заработной платы. Их высчитывают с дополнительных заработков на основном рабочем месте и при совместительстве. Вознаграждение за труд всегда рассматривается в качестве дохода, соответственно, с него взимают алименты.

Получатели стипендий, пособий, пенсий также обязаны уплачивать алименты. Для родителей-предпринимателей сумма рассчитывается из чистой прибыли. Базой для назначения таких выплат служат деньги, полученные от аренды, в виде гонораров и дивидендов, матпомощи. Военнослужащим и сотрудникам госорганов алименты начисляют из сумм, которые выделяются из бюджета для оплаты их труда.

Доходы, с которых не снимают отчисления на детей

Однако существуют некоторые типы доходов, которые не подлежат вычету алиментов. К ним относятся:

  1. Средства, выделенные родителю на питание лечебного типа.
  2. Затраты на командировки.
  3. Возмещение за износ инструментов и других личных вещей.
  4. Деньги, полученные на работе на социальные нужды.
  5. Выплаты в связи со смертью близкого родственника.
  6. Пособия при рождении очередного ребенка.
  7. Средства, предоставляемые при заключении брачного союза.
  8. Выплаты, связанные со стихийными бедствиями.
  9. Выходное пособие при увольнении.

Не насчитают алименты на социальные выплаты в форме материнского капитала, пособия матерям-одиночкам, пенсии по смерти кормильца.

Важно! Деньги на детское содержание не удерживают с выигрышей в лотерею и полученное наследство.

Особенности вычетов стандартного типа

Налоговая льгота по отношению к взыскиваемым алиментам остается спорным моментом. Такие возвраты называются вычетами и предоставляются по ряду оснований, установленных законом. Преференции предоставляются при покупке жилплощади или ее строительстве, а также в виде стандартного налогового вычета.

Суть процедуры заключается в возврате гражданину 13%-го налога, который ранее был им выплачен в бюджет. Порядок возмещения определен законодательством.

Согласно ст. 218 НК РФ, право на стандартные вычеты имеют:

  1. Инвалиды, участвовавшие в ВОВ и прочих военных действиях, направленных на защиту страны;
  2. Ликвидаторы последствий ядерных катастроф;
  3. Герои СССР;
  4. Инвалиды с детства;
  5. Граждане, воспитывающие детей.

Суть преференции заключается в сокращении налогооблагаемой базы на размер возмещения. Получать такую льготу могут резиденты страны с официальным трудоустройством и «белой» зарплатой.

Важно! Если сотрудник не получал доходов на протяжении определенного времени, вычеты по НДФЛ накапливаются и предоставляются после появления налогооблагаемого дохода.

Алименты и льготы

Любые вычеты рассчитываются после удержания подоходного налога. Соответственно, при исчислении выплат в долях, а не в фиксированном размере, алименты удерживаются с оставшейся после вычета налога суммы. В случае возврата налога, удержанного нанимателем излишне, алиментные выплаты пересчитывают. В подобном случае необходимо доначисление детских выплат.

С доходов без НДФЛ удерживают суммы, указанные в исполнительном листе. Ситуация усложняется, если таких бумаг несколько. В подобных обстоятельствах бухгалтер будет придерживаться очередности погашения задолженности.

Важно! Взыскание на содержание детей является первоочередным требованием.

Правила уплаты сумм на детей

Удержание алиментов производится с ограничением по суммам. Максимальный размер выплаты на содержание детей не может превышать 70% заработка. Если общей суммы недостаточно для погашения имеющейся задолженности, она распределяется пропорционально исполнительной документации.

Родитель, ушедший из семьи, может получить стандартный вычет по уплаченным налогам. Ему необходимо представить следующий пакет документации:

  1. Подтверждение рождения ребенка (свидетельство).
  2. Бумагу о разводе.
  3. Документ об алиментных платежах.
  4. Подтверждение выплат на содержание ребенка.

Если плательщик алиментов не выполняет свои обязательства, он не вправе рассчитывать на возмещение. Это правило действует, даже если плательщик участвует в обеспечении ребенка другими способами. Но обеспечение несовершеннолетнего человеком, не являющимся его родителем, не дает права на стандартный вычет.

Суммы компенсаций

Размеры стандартного вычета зависят от числа детей. На первых двоих из них выплачивается по 1,4 тыс. рублей, на третьего и каждого из последующих – по 3 тыс. рублей. Выплаты на детей с инвалидностью составляют 6 или 12 тыс. рублей. Возврат положен родителям и опекунам детей до 18 лет или обучающихся несовершеннолетних до 24 лет.

Для получения возмещения нужно передать определенную документацию в бухгалтерию нанимателя. Сотрудник пишет заявление, указывая Ф. И. О. каждого из детей и даты рождения. Отдельные бумаги потребуются опекунам и единственным родителям.

Если человек лишен родительских прав, но исправно перечисляет алименты, ему предоставят возмещение. Но такой человек должен официально работать, иметь доход, подлежащий налогообложению.

Возврат при выкупе жилплощади

Официально трудоустроенным россиянам полагается имущественный налоговый вычет при приобретении жилплощади. Плательщики налогов возвращают 13% от стоимости выкупленного жилья. Но если человек платит алименты по судебному решению в форме определенных процентов, выплаты должны изыматься со всего перечня видов заработной платы.

Возврат можно получить в связи с приобретением жилплощади, строительством жилья, выкупом земельного надела для последующего строительства жилого помещения. Льгота предоставляется по отделочным работам, проводке коммуникаций, закупкам стройматериалов. Возмещение рассчитывается отдельно по сумме, затраченной непосредственно на покупку, а также по ипотечным займам и погашению процентов по ним.

Лимиты возвратов рассчитываются на человека, а не на жилой объект. Максимальный размер равен 2 млн. рублей. Если жилплощадь стоила дороже, получить возврат все равно можно будет только с этой суммы. За год можно вернуть не больше, чем было уплачено в виде налогов. Получать возмещение можно неоднократно, но только в пределах указанной суммы.

Право на возмещение возникает одновременно с правом на жилплощадь. Этот факт должен подтверждаться документально. В случае выкупа готового жилья таким подтверждением служит выписка ЕГРН, в которой обозначена конкретная дата вступления хозяина в права владения. Если куплена квартира в строящемся доме, ключевой бумагой станет акт приема и передачи. При его наличии подать документации можно, не дожидаясь выписки ЕГРН.

Покупка земельного надела для строительства жилого объекта дает право на преференцию исключительно после регистрации прав владения домом, расположенным на этом участке. Дата регистрации права собственности на саму землю не играет роли. Если права собственника на жилплощадь признаны по суду, право на возврат появляется с даты вступления в силу судебного решения.

Процентные выплаты

После покупки жилплощади в кредит и ее оформления можно воспользоваться еще одной льготой. Она предоставляется на уплаченные проценты и составляет 13%. Компенсация по ипотечному займу делится на две части: основной долг и проценты. Максимальный возврат по процентам установлен на уровне 3 млн. рублей.

Важно! Если договор займа был заключен раньше 2014 года, действуют старые нормы. Здесь размер возврата по процентам не ограничивается, получить можно вычет с реально уплаченной суммы.

Получение возврата по процентам, выплаченным по займу, предусматривает предоставление налоговикам документов по сделке. К ним надо приложить справочную документацию о реально выплаченных средствах, а также кредитное соглашение в виде копии. Могут потребоваться и бумаги, подтверждающие внесение денег на погашение процентов.

Подавать заявку на возмещение по процентам необязательно сразу же. Это возможно сделать после исчерпания основной льготы. В таком случае в декларацию вносятся соответствующие сведения и прикладываются документы. Подавать на возврат разрешается раз в несколько лет, включая в декларацию все выплаты за истекший период.

Важно! Иногда ипотечные займы рефинансируются в другом банковском учреждении. В подобных обстоятельствах возможно получить возврат по первоначальному кредиту, по-новому и по процентам. Но в соглашении должно быть отражено, что средства предоставлены в целях рефинансирования.

Получение преференции

Все перечисленные компенсации можно оформлять через нанимателя либо налоговиков. В первом варианте подача заявки возможна с момента появления прав на объект. В пакет документов войдет бумага из налоговой службы, на основании которой бухгалтерия будет начислять возмещение. Выплачиваться оно будет в виде заработной платы без вычета налога. Получать повышенные выплаты сотрудник будет до тех пор, пока сумма компенсации не будет полностью исчерпана.

Важно! Даже если сотрудник принес уведомление не в январе, налог ему вернут с самого начала года.

Получение возврата через налоговиков построена на другом механизме. Помимо всей необходимой документации, в инспекцию придется представить декларацию. Подавать заявку разрешается лишь в году, следующем за годом появления права на жилье. Выплаты перечисляются на счет, который указывает заявитель. Предварительно проводится проверка, которая может занять до трех месяцев. О принятом решении заявителя уведомляют письменно.

Алименты с имущественного вычета

Возмещение такого рода не рассматривается как доход, но тема взыскания алиментов с налогового вычета весьма актуальна. Особенно важен этот момент при существовании задолженности. Если алиментщик использует имущественный вычет, возможность взыскания алиментов с этих средств остается достаточно спорной.

Возмещение можно получать двумя путями. Первый – разовое перечисление денег на счет человека, заявившего свои права на вычет. Для этого нужно обратиться в ИФНС. Второй вариант – перечисление работодателем основного дохода без удержания налога. Такой процесс длится до полного возмещения.

Во втором варианте сотруднику выдается на руки сумма заработной платы, превышающая его обычную оплату труда. Налоговую компенсацию нельзя включить в список систематических доходов. Она сокращает налоговую базу, что означает фактическое увеличение зарплаты. Это значит, что алименты с налогового вычета не исчисляют.

Если плательщик пытается получить возмещение при выкупе недвижимости через нанимателя, он может потерять такую возможность. Имеется прецедент, когда суд решил удерживать средства возврата в счет взыскания алиментов.

Однозначного ответа на вопрос: «Выплачиваются ли алименты с налогового вычета при покупке квартиры» – нет. По-прежнему существуют некоторые противоречия. Здесь важное значение имеют обстоятельства дела: нюансы исполнительного производства, выплаты гражданина в пользу детей, существование задолженностей. У злостного неплательщика вполне могут удержать алименты даже с возврата имущественного характера.

Алименты с вычетов

Получить неполный размер возмещения при расчете алиментов реально в двух ситуациях:

  1. Если возврат оформлен через нанимателя – с суммы налога, который должен быть возвращен, изымается некоторая часть;
  2. При получении возмещения разовым поступлением на счет. При накоплении долгов по алиментам, их погашают со всех сумм, приходящих на счет.

Важно! Наличие долгов означает уклонение от обязанностей по материальному содержанию собственных детей. В последние годы меры воздействия на таких должников ужесточаются.

Невозможно высчитать средства с человека, уплачивающего алименты, если ему поступит возврат налога на счет, а выплаты алиментов осуществлялись своевременно и полностью. В подобных обстоятельствах компенсацию не относят к категории прибыли, из которой удерживают алименты. Если средства все же были удержаны, можно обжаловать подобные действия. В обращении надо подчеркнуть отсутствие долга.

При возврате подоходного налога алименты рассчитываются нанимателем двумя путями. Если размер возмещения при выкупе жилья ниже дохода с месяца подачи бумаги от налоговиков до окончания года либо равняется ему, перерасчет с целью восстановления заработка сотрудника не выполняется. Работник самостоятельно обращается в налоговую для получения компенсации.

Если возмещение превышает доход сотрудника, который купил недвижимость, алименты считаются по стандартной методике, с зарплаты удерживается налог. С начала следующего года сотрудник обращается к налоговикам и получает возврат за весь год.

Важно! В случае не перечисления необходимой суммы на счет получателя алиментов нанимателю полагается штраф.

Нюансы выплат на детей

Алименты могут назначаться в натуральном формате или денежной выражении. Чаще встречается второй вариант, однако при отсутствии достаточного дохода поддержка материального характера может выражаться в передаче конкретного объема натуральной продукции.

Алименты в денежном формате назначают как фиксированную сумму либо определенный процент заработной платы и иного дохода. Первый вариант применяется, если размеры заработка сильно варьируются или человек скрывает реальный доход. Фиксированные выплаты обычно рассчитывают от среднего уровня заработков по территории региона.

При назначении процентов учитывается количество детей. На одно чадо удерживают четверть дохода физического лица, на двоих – 33%, на троих и больше – половину заработка. Алименты назначают и усыновителям.

Важно! При лишении родительских прав и направлении ребенка в детдом в качестве плательщиков алиментов выступают два родителя.

Одновременное получение налоговых возмещений и выплата алиментов имеет массу нюансов. Главное, что следует знать плательщику – наличие задолженности по содержанию детей может привести к лишению права на возврат налогов.

Можно ли получить налоговый вычет при оплате алиментов?

Граждане России, являющиеся родителями, не всегда создают семьи в законном браке, или сохраняют их после появления на свет ребенка. Те, кто расстается с супругом, часто хотят узнать, положен ли им налоговый вычет на детей, являющийся стандартным, если они выплачивают алименты с официальной оплаты труда бывшей второй половине, чтобы обеспечить содержание ребенка.

Налоговый вычет: алименты

Условия предоставления вычета

Стандартного формата вычет на содержание ребенка полагается каждому гражданину России, который имеет детей, будь они биологическими или усыновленными, кроме того доступно получение этих средств и попечителям и опекунам, назначенным соответствующими государственными органами.

На каких условиях предоставляется вычет

Деньги предоставляются работнику ежемесячно в организации, где он трудоустроен, посредством уменьшения величины отчислений по налогу подоходному, снимаемому с физических лиц, на установленную государством сумму. Начисление производится до тех пор, пока, согласно нарастающего характера итогу, с начала годичного периода, получаемый родителем доход не достигнет предела в 350 тысяч российских рублей.

В зависимости от количества детей, средства предоставляются в следующих величинах:

  • за первенца государство дает 1 тысячу 400 рублей;
  • на второго по очереди ребенка поступает аналогичная по величине сумма;
  • на родившегося третьим и каждого последующего, рожденного здоровым малыша 3 000 рублей;
  • для детей с инвалидностью, не достигших совершеннолетия, а также обучающихся в ВУЗе и не достигших 24 лет, имеющих инвалидность первых двух групп, государство дает целых 12 тысяч рублей.

Налоговый вычет на ребёнка: как оформить документы

В представленном материале мы обсуждаем, как в пройти эту бюрократическую процедуру и задействовать право получения денежного вычета на детей.

Главное условие, определяющее возможность получения родителем средств – нахождение ребенка на обеспечении конкретного родителя. При этом не имеет значение, находятся ли родители в законном браке. Если имеет место быть развод и один из бывших супругов выплачивает алименты, он также является обеспечивающим детей средствами к существованию источником, следовательно, имеет право на компенсацию от государства.

Чтобы подтвердить уплату алиментов, работнику необходимо компании-работодателю, выступающей в роли агента налогового, представить соответствующие документы, а именно:

  • бумагу, свидетельствующую, что брак со вторым родителем общих детей расторгнут;
  • свидетельство о появлении ребенка на свет;
  • бумага, являющаяся соглашением, содержащим информацию по договоренностям об уплате алиментов, заверенным у нотариуса;
  • судебное постановление о получении с одного из родителей алиментов;
  • документальные подтверждения тому, что выплаты в пользу ребенка были произведены.

Если алименты по соглашению, заключенному между супругами не выплачиваются, то для закона родитель теряет статус обеспечивающего жизнь ребенка звена, следовательно, право на получение государственной компенсации в виде возврата части выплаченного на доходы физического лица налога он теряет. Если же весь пакет документов окажется в порядке и состоится подтверждение выплаты средств согласно требуемому законодательно порядку, родитель приобретает право на получение вычета и может его задействовать.

В этом случае роли не играют следующие обстоятельства:

  • вместе ли с ребенком живет имеющий право на стандартный детский вычет работник или отдельно;
  • находится ли работник в браке или же наоборот, не состоит в отношениях.

Приведем пример. Иван Иванович Семейный имеет троих детей, не достигших совершеннолетия, при этом двое из них родились в браке с его первой женой. Согласно листу исполнительной направленности, он выплачивает первым двум отпрыскам алименты, удерживая их из заработной платы. Общий доход Ивана Ивановича не превышает установленного предела в 350 тысяч рублей.

Поскольку, согласно букве закона, Иван Иванович обеспечивает всех рожденных им отпрысков, выплачивая алименты старшим детям и обеспечивая младшего, он имеет право получать налоговый вычет за каждого из них. Общая сумма полагающейся компенсации для него составит 5 тысяч 800 рублей, так как за первого и второго полагается по 1 тысяче 400 рублей на каждого, за третьего – уже 3 тысячи рублей.

Тем не менее, далеко не каждый родитель, расставшийся с бывшем супругом и уплачивающий алименты ребенку, рожденному в распавшемся браке, имеет право на получение возврата

В первую очередь отказано будет тем родителям, которые отправляют на содержание ребенка суммы незначительные, не позволяющие обеспечить отпрыску существование. Официально такие родители не принимают участие в обеспечении детей, следовательно, право на вычет не имеют.

Обратите внимание! Достаточная для содержания величина – понятие относительная, четкого определения ее границ в Налоговом кодексе Российской Федерации не существует, возможно, потому, что какую сумму не назови, через год или меньше она уже станет недостаточной. Поэтому, в каждом случае определение этой величины индивидуально производится налоговым инспектором.

Кроме того, не будут играть роли и дополнительные денежные поступления от плательщика алиментов бывшему супругу для ребенка, если они не отмечены официальными структурами.

Родитель, который не выплачивает средства в виде алиментов бывшему супругу, не имеет право на получение возврата, так как в обеспечении отпрыска не принимает участия.

Если один из обеспечивающих средствами ребенка людей не является его родителем, не важно, усыновителем или родным, то на получение средств он претендовать не может.

Подоходный налог и мировое соглашение

Когда один из родителей обращается в суд, чтобы запустить процесс взыскания алиментов, однако в итоге заключается между родителями мировое соглашение, необходимо оформить его согласно существующим правилам и предоставить в суд, чтобы отменить запущенный процесс принудительного взыскания.

Выплата налога по мировому соглашению

Суммы, получаемые по мировому соглашению супругом, взыскивающим алименты, должны быть также урезаны в пользу государства, и поступить казну в виде выплат с дохода физического лица, так как этого пункта поступления средств нет среди перечня доходов, не облагающихся НДФЛ.

Однако если алименты взыскателем получены по документам исполнительного характера, они обложению подоходным налогом не подлежат.

Если налоговый агент, то есть организация-работодатель плательщика алиментов, не своевременно или не в полном размере перечислила выплату на содержание ребенка, бывший супруг плательщика имеет право на судебные разбирательства с искомой организацией, так как фактически уже она, а не второй супруг, является должником.

Чтобы не обвинили в задержке родителя-плательщика, необходимо подавать правильно оформленные документы, а также подкреплять их различными подтверждениями, например, заявлением от его лица.

Иск, поданный на налогового агента, может принести не получившему платеж родителю выгоду, а именно, начисление процентов, за каждый просроченный день выплат. С этих процентов НДФЛ также будет исчисляться, и отправляться в государственную казну.

Видео – Как взыскать алименты на содержание ребенка

Подведем итоги

Получение налогового вычета на детей возможно также и для тех родителей, которые выплачивают алименты ребенку, оставшемуся проживать с бывшим супругом, если размер поступающих к нему выплат будет достаточным для обеспечения должного уровня существования. При этом важно также иметь официальное подтверждение родства с отпрыском, в противном случае по месту работы в получении вычета будет отказано.

Можно ли получить налоговый вычет с оплаты алиментов?

Опубликовано20 июля 2018 в 11:02

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 Кодекса налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя.

В случае если у ребенка имеются оба родителя, не состоящие в браке, налоговый вычет в однократном размере предоставляется каждому из родителей, на обеспечении которого находится ребенок.

Таким образом, разведенный родитель, на обеспечении которого находится ребенок, имеет право на получение налогового вычета по налогу на доходы физических лиц .

Если выплата алиментов на ребенка осуществляется в соответствии с порядком и в размере, которые установлены Семейным кодексом Российской Федерации, родитель вправе получить налоговый вычет, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 218 Кодекса.(письмо Минфина от 21 апреля 2011 г. № 03-04-05/5-275)

Документами, подтверждающими право на вычет могут быть: копия свидетельства о рождении, соглашение об уплате алиментов или исполнительный лист. (письмо Минфина от 5 октября 2011 г. № 03-04-06/5-249)

Удерживать ли алименты с НДФЛ, возвращенного работнику после вычета

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 25 мая 2018 г.

Содержание журнала № 11 за 2018 г.М.Г. Суховская,
старший юрист Нигде нет четкого ответа на вопрос, должны ли удерживаться алименты с сумм НДФЛ, возвращаемого работнику на основании уведомления о его праве на имущественный вычет. Но мы постарались найти такой выход, чтобы все стороны были довольны.

Когда бухгалтеры задаются этим вопросом

Чаще всего возникает такой вопрос в следующей ситуации. Работник, с которого по исполнительному документу удерживаются алименты, приносит в бухгалтерию уведомление из ИФНС, подтверждающее его право на имущественный вычет по приобретению жилья. В этом случае налог в текущем году исчисляется с дохода, уменьшенного на сумму вычета, указанную в уведомлении. То есть облагаемый доход и налог становятся меньшеп. 3 ст. 210 НК РФ.

Внимание

Алименты и другие удержания рассчитываются с суммы чистого дохода, то есть за минусом НДФЛч. 1 ст. 99 Закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ (далее — Закон № 229-ФЗ).

Причем делать такой вычет нужно с начала года независимо от того, в каком месяце работник принес уведомление. То есть если принес его в мае, то НДФЛ, излишне удержанный с января по апрель, работнику надо вернуть на банковский счет, который он укажет в заявлении на вычетп. 3 ст. 226 НК РФ; Письмо Минфина от 16.03.2017 № 03-04-06/15201.

И бухгалтеры спрашивают: удерживать ли алименты с суммы возвращаемого работнику НДФЛ?

Два взгляда на одну проблему

Анализ судебных решений на эту тему показывает, что есть две полярные точки зрения. Правда, сразу скажем, что таких решений крайне мало и все они касались взыскания алиментов с сумм возвращенного налога, полученных должником не через работодателя, а напрямую от ИФНС по месту жительства.

Позиция 1. С дохода в виде сумм НДФЛ, полученного алиментщиком в результате реализации своего права на имущественный вычет, алименты удерживаться не должны. Аргументы следующиеАпелляционное определение Челябинского облсуда от 17.11.2015 № 11а-14277/2015; Определение Приморского крайсуда от 25.06.2015 № 33-5265/2015:

•имущественный вычет является по своей природе налоговой льготой и носит компенсационный характер. Это, кстати, неоднократно подчеркивал и Конституционный судПостановление КС от 13.03.2008 № 5-П; Определение КС от 25.11.2010 № 1557-О-О. Он также говорил, что налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению частью своего имущества, подлежащей в виде определенной денежной суммы взносу в казнуПостановление КС от 17.12.96 № 20-П. Это означает, что алименты могут быть взысканы только с тех сумм дохода, которыми алиментщик вправе распоряжаться. Суммы, подлежащие уплате в бюджет в виде налогов, не входят в состав средств, образующих экономическую выгоду алиментообязанного лицап. 3.1 Постановления КС от 20.07.2010 № 17-П. А вычет, как известно, не что иное, как возвращенный налог;

•в Перечне видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детейутв. Постановлением Правительства от 18.07.96 № 841, не поименован такой доход, как возвращаемый налогоплательщику НДФЛ.

Позиция 2. Сумма возвращаемого налога должна включаться в доход, с которого удерживаются алименты, потому чтоАпелляционное определение Мосгорсуда от 08.12.2016 № 33а-46981/2016; Решение Самарского райсуда от 25.02.2016 № 2А-533/2016~М-120/2016:

•при предоставлении имущественного вычета налоговая база по НДФЛ фактически уменьшается, а доход алиментщика, соответственно, увеличивается;

•в Законе об исполнительном производстве закреплен список видов доходов, на которые не может быть обращено взысканиест. 101 Закона № 229-ФЗ, и возвращаемого НДФЛ в этом списке нет.

Однако все это не дает однозначного ответа, как бухгалтеру все-таки поступить в сложившейся ситуации.

Наши рекомендации

Задача бухгалтера — все сделать таким образом, чтобы в случае визита (пусть даже и маловероятного) проверяющих из службы судебных приставовп. 2 ст. 12 Закона от 21.07.97 № 118-ФЗ; п. 16 ч. 1 ст. 64 Закона № 229-ФЗ у них не было ни малейшего повода оштрафовать компанию и ее руководителя за неправильный расчет алиментовч. 3 ст. 17.14 КоАП РФ. А штрафы немаленькие: от 50 000 до 100 000 руб. — для организаций и от 15 000 до 20 000 руб. — для директора.

Таким образом, безопаснее удержать алименты с суммы НДФЛ, возвращаемого работнику работодателем.

Однако предварительно бухгалтер вполне может проинформировать алиментщика об этом и посоветовать ему обратиться за вычетом не к работодателю, а напрямую в свою налоговую инспекцию.

Как говорят сами налоговики, при предоставлении вычета они не уполномочены делать перерасчет и удерживать алименты с лиц, обязанных их уплачивать. Таким образом, вопрос об уплате алиментов с суммы полученного вычета останется исключительно на совести самого алиментщика.

Но может так случиться, что лицо, которое в свое время обратилось за взысканием алиментов (например, экс-супруга работника-алиментщика), случайно узнает о предоставлении вычета и захочет получить свою «долю»…

* * *

Кстати, при предоставлении работнику социального вычета через работодателя (к примеру, на обучение или лечение) рассмотренного нами вопроса не возникнет. Ведь в этом случае доходы работника надо уменьшать на сумму вычета не с начала года, а начиная с того месяца, в котором работник принес уведомление из налоговойп. 2 ст. 219 НК РФ.

То есть в этой ситуации налог за прошлые периоды алиментщику не возвращается. Просто с определенного момента сумма дохода, «очищенного» от НДФЛ, у него станет больше. И со всего этого дохода нужно удерживать алименты.

В соответствии со статьёй 81 Семейного кодекса РФ уплата алиментов на одного или нескольких детей производится с заработка или иного дохода одного или каждого из родителей. В Постановлении Правительства России от 18.07.96 №841 дан список доходов, из которых можно удерживать алименты. Однако в нём отсутствует упоминание об алиментах с налогового вычета. Но некоторые юристы считают денежную компенсацию, полученную от государства при покупке квартиры, своего рода доходом, и требуют взимать с неё алименты на содержание детей.

С каких доходов платятся алименты

Удерживать средства на содержание детей, не достигших совершеннолетия, разрешается с различных видов заработной платы, а также с дополнительных доходов как по месту основной работы, так и при работе по совместительству. Любое вознаграждение за труд является доходом и с него обязательно взимаются алименты. Военнослужащие и сотрудники государственных органов платят деньги на содержание детей, исходя из сумм, выделенных из бюджета на оплату их работы.

Если человек получает пенсию, стипендию или пособие, он также обязан помогать своим родным и платить из полученных средств какую-то часть на их содержание. Родители, занимающиеся предпринимательской деятельностью, платят алименты, исходя из своей чистой прибыли. Доходы, полученные от аренды, также являются базой для начисления выплат ребёнку. Родители, получающие дивиденды, гонорары, материальную помощь, обязаны платить какой-то процент от этих средств на содержание своих малолетних детей.

В соответствии со ст.81 СК РФ существует такой порядок удержания денег с доходов родителей в пользу детей:

  • на 1 ребёнка – 25%;
  • на 2-х – 33%;
  • на 3-х и больше – 50%.

Важно помнить, что размер дохода, с которого уплачиваются алименты на детей, не может быть меньше 7 500 рублей. Если родитель уклоняется от уплаты денег на содержание ребёнка, то другая сторона, с которой живут дети, может обратиться с заявлением в суд. Можно также попросить судью увеличить получаемые на ребёнка алименты, если появилась необходимость в дополнительных расходах или прежняя сумма помощи от родителя слишком мала.

С каких доходов алименты не платятся

Нельзя удерживать алименты с денег, выделенных родителю в качестве компенсации за лечебное питание или за расходы, связанные с командировкой. Возмещение средств за износ личных вещей, например, инструментов, которые использовались для выполнения работы, также не может считаться базой для вычета из неё денег на содержание ребёнка.

Деньги, полученные по месту работы на социальные нужды, не являются доходами и с них также нельзя платить алименты. Работодатель может принять решение, на основании которого работнику выплачивается одноразовая помощь.

Не облагаются взысканиями полученные средства:

  • в связи со смертью близкого родственника;
  • при рождении ещё одного ребёнка;
  • при заключении брака;
  • вследствие стихийного бедствия;
  • выходное пособие в связи с увольнением.

Граждане России получают из бюджета помощь, с которой также нельзя удерживать алименты. Список выплат:

  • помощь в связи со смертью;
  • выплаты людям, ухаживающим за инвалидами;
  • пенсии вследствие смерти кормильца;
  • пособие на детей матерям-одиночкам;
  • материнский капитал;
  • возмещение ущерба в связи со стихийным бедствием.

Выигрыши в лотерею, полученное наследство также не могут быть источниками доходов для удержания средств на детей. Полный список имущества, который не может быть базой для начисления алиментов, дан в статье 446 ГПК РФ. А в соответствии со статьёй 101 ФЗ от 02.10.07 №229, существуют определённые виды доходов, с которых не удерживаются средства на содержание малолетних детей.

Однако следует заметить, что самой формулировки – «налоговый вычет» – в этих статьях нет. Но юристы не склонны считать налоговый вычет доходом, наоборот, по их мнению, это возврат из бюджета денежных средств, ранее оплаченных государству. Поводом для таких суждений служит статья 220 НК РФ. А раз так, то алименты с налогового вычета при покупке квартиры не удерживаются.

Налоговый вычет – что это такое

Государство поддерживает своих граждан, решивших купить квартиру, поэтому оно предоставляет им компенсацию в виде возврата налога. Если имущество приобретено в кредит, то граждане России также могут получить государственное возмещение в виде налогового вычета.

Суть этой процедуры в том, что гражданин, оплачивая 13% налог (НДФЛ) государству от общей стоимости квартиры в момент покупки жилья, может вернуть эту сумму из бюджета. Порядок такого налогового возврата утверждён в Налоговом кодексе. Но необходимо знать, что максимальная сумма, которую можно вернуть, составляет всего лишь 260 тысяч рублей. Если квартира куплена у близкого родственника, то вернуть деньги нельзя. Оформить налоговый вычет можно в налоговой инспекции. А получить его можно в одной или нескольких организациях, в которых работает человек, купивший квартиру.

Если жильё было куплено в кредит, то с помощью возвращённого налога можно заплатить проценты за пользование этим кредитом и какую-то часть долга погасить. Возврат налога не предусмотрен, если жильё покупалось с помощью материнского капитала или субсидий от государства. Вернуть деньги с бюджета можно только тогда, когда на покупку квартиры тратились собственные или ипотечные средства.

Проблемы с налоговым вычетом и алиментами возникли из-за того, что само понятие «налоговый вычет» появилось относительно недавно, в связи с получением компенсационных выплат при покупке жилья. А законы, фиксирующие доходы, по которым удерживаются алименты с родителей, существуют уже несколько десятков лет. Вследствие нестыковки законодательных актов появилась путаница.

Некоторые юристы считают налоговые вычеты полученным доходом и выступают за то, чтобы часть денег была потрачена на уплату алиментов малолетним детям. Иные, наоборот, думают, что это всего лишь сумма возвращённых из бюджета средств. Причём возвращённые средства – это ранее оплаченный налог с полученного за труд вознаграждения, которое пошло на покупку квартиры. Ранее это вознаграждение облагалось взысканиями, то есть с заработка уже платились алименты на ребёнка. И это не новые доходы, а просто вернувшиеся из бюджета деньги.

Споры относительно налогового вычета и уплаты из них алиментов рассматриваются в судах. Согласно постановлению суда с родителя могут принудительно взыскивать деньги на содержание ребёнка, если добровольно он отказывается ему помогать.

Если имеется задолженность по уплате алиментов, то с полученного налогового вычета суд может стянуть какую-то сумму в счёт погашения долга. Если у родителя нет никаких долгов перед детьми, то у судьи, скорее всего, не будет оснований взыскивать дополнительно деньги с полученного налогового вычета. Но каждый случай индивидуален. Исход судебного разбирательства зависит от многих деталей и от опыта и профессионализма адвоката, то есть от качества защиты.

Как надо рассчитывать алименты: до вычета НДФЛ или после{q}

Алименты рассчитываются и удерживаются из зарплаты (иных доходов) работника-должника только после того, как удержан НДФЛ. На это указано в ч. 1 ст. 99 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ “Об исполнительном производстве”, п. 4 Перечня видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 18.07.

1996 N 841, Письме Роструда от 28.12.2006 N 2261-6-1.Поэтому прежде чем определять месячную сумму удержаний, нужно рассчитать налог на доходы физических лиц с доходов работника. Рассчитав сумму налога, вы получите базовую величину, на основании которой рассчитывается максимальный размер удерживаемых алиментов, – это совокупный доход работника, оставшийся после удержания налога на доходы физических лиц.

Пример 1. Организация взыскивает алименты с доходов работника в размере 1/4 дохода. Оклад работника – 50 000 руб. Месяц отработан полностью. Стандартный налоговый вычет по НДФЛ на ребенка не предоставляется (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). До расчета алиментов сумму заработка необходимо уменьшить на НДФЛ.

Если же организация возвращает излишне удержанный налог на доходы физических лиц работнику (п. 1 ст. 231 НК РФ), с доходов которого удерживаются алименты, производится перерасчет суммы алиментов. То есть с суммы возврата должны быть начислены алименты (Письмо Роструда от 28.12.2006 N 2261-6-1).Итак, из дохода, оставшегося после удержания НДФЛ, нужно удерживать суммы, указанные в исполнительных листах.

Это положение особенно актуально при расчете алиментов, если на одного работника приходит несколько исполнительных листов. В таких случаях бухгалтеру надо соблюдать следующую очередность погашения долгов работника (ч. 1 ст. 111 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ, разд. IV Методических рекомендаций по порядку исполнения требований исполнительных документов о взыскании алиментов, утв.

  • по возмещению вреда, причиненного здоровью;
  • по возмещению вреда в связи со смертью кормильца;
  • по возмещению ущерба, причиненного преступлением;
  • о компенсации морального вреда.

Во вторую очередь удовлетворяются требования, связанные с платежами в бюджет (например, суммы НДФЛ, доначисленные работнику налоговой инспекцией). Остальные удержания производятся в третью очередь.

Требования каждой последующей очереди должны удовлетворяться только после полного погашения требований предыдущей очереди (ч. 2 ст. 111 Закона N 229-ФЗ). При этом нужно соблюдать установленные ограничения на размер удержаний (ч. 2, 3 ст. 99 Закона N 229-ФЗ).

Обратите внимание! При взыскании алиментов на несовершеннолетних детей и иных требований первой очереди общий размер удержания не может превышать 70% от зарплаты и иных доходов должника. В остальных случаях можно удержать не более 50% (ч. 2, 3 ст. 99 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ, ст. 138 ТК РФ, разд.

IV Методических рекомендаций, утв. ФССП России 19.06.2012 N 01-16).В случае когда общей суммы, которую можно удержать из зарплаты работника, не хватает на погашение всех долгов одной очереди, бухгалтер должен сам распределить удержанную из доходов работника сумму между всеми его долгами соответствующей очереди (пропорционально суммам долгов по каждому исполнительному документу) (ч. 3 ст. 111 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ, разд. IV Методических рекомендаций, утв. ФССП России 19.06.2012 N 01-16).

Пример 2. На работника в бухгалтерию организации поступило два исполнительных листа:

  • на взыскание алиментов на детей;
  • на возмещение материального ущерба, причиненного в результате ДТП.

Зарплата работника за июль 2013 г. – 30 000 руб., из которой нужно удержать по двум исполнительным листам:

  • – алименты на 2 детей в размере 1/3 дохода;
  • – компенсацию материального ущерба по ДТП в размере 20 000 руб.

Работнику предоставляется стандартный вычет на детей в размере 2800 руб.

Порядок удержания алиментов должен быть следующим: в первую очередь надо удержать алименты (до 70% от зарплаты), а затем уже – компенсацию материального ущерба, при условии что общая сумма удержаний (вместе с алиментами) не превысит 50% заработка (ст. 138 Трудового кодекса РФ, ч. 3 ст. 99 Закона N 229-ФЗ).

1. НДФЛ: 3536 руб. = (30 000 руб. – 2800 руб.) x 13%.

2. Алименты: 8821 руб. 33 коп. = (30 000 руб. – 3536 руб.) x 1/3.

3. Предельный размер удержаний: 13 232 руб. = (30 000 руб. – 3536 руб.) x 50%.

4410 руб. 67 коп. = 13 232 руб. – 8821 руб. 33 коп.

Состав доходов

Оба супруга при решении вопроса об алиментах преследуют разные цели. Одна сторона стремится увеличить сумму отчислений на содержание ребенка, а вторая пытается сохранить после удержания алиментов достаточно средств для обеспечения собственного достойного уровня жизни.

Сумма налоговой компенсации, предоставляемая после приобретения жилой недвижимости, является спорной в вопросе взыскания алиментов. Она может предоставляться двумя способами:

  1. единовременное перечисление средств на счет, указанный заявителем;
  2. с заработной платы НДФЛ не удерживается, а перечисляется вместе с основным доходом на счет до полного возмещения имущественного вычета.

Во втором случае плательщик фактически получает ежемесячно больше средств на руки, часть из которых составляет возврат НДФЛ. Таким образом, вычет – одна из мер государственной поддержки лиц, приобретающих жилую недвижимость, но не источник дохода, с которого взыскиваются алименты.

Расчет НДФЛ при удержании алиментов с материальной выгоды

В составе доходов, с которых удерживаются алименты, не учитывается материальная выгода, в т.ч. полученная в виде экономии на процентах за пользование заемными средствами (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ). Это следует из ст. 82 СК РФ, Перечня видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утв.

В таких случаях получается, что сумма доходов, с которых удерживаются алименты, меньше суммы доходов, с которых удерживается налог на доходы физических лиц.

Материальная выгода учитывается в составе доходов только в целях налогообложения НДФЛ (Письмо Минфина России от 07.05.1997 N 04-04-06). Удерживать алименты с такого вида дохода невозможно, поскольку он является виртуальным и существует только на бумаге.

В подобных ситуациях при определении базы для исчисления алиментов доходы, из которых удерживаются алименты, уменьшаются только на ту сумму налога на доходы физических лиц, которая удержана именно с этих доходов.

Пример 3. На основании исполнительного листа из заработной платы работника удерживаются алименты на содержание одного несовершеннолетнего ребенка в размере 1/4 дохода. Оклад работника – 30 000 руб. в месяц. При налогообложении НДФЛ работнику предоставляется стандартный налоговый вычет по расходам на содержание ребенка в размере 1400 руб.

14 января 2013 г. работник заключил с организацией договор займа на сумму 288 000 руб. на 3 года. Уплата процентов за пользование заемными средствами договором займа не предусмотрена. Организация предоставила работнику заем 14 января. Долг погашается равными долями, начиная с февраля 2013 г., по 8000 руб. в месяц.

В феврале процентная ставка, составляющая 2/3 действующей ставки рефинансирования Банка России, равна 5,5% (8,25% x 2/3).

3718 руб. = (30 000 руб. – 1400 руб.) x 13%.

1996 руб. 27 коп. = 288 000 руб. x 5,5% : 365 дн. x 46 дн.

698 руб. 69 коп. = 1996 руб. 27 коп. x 35% (округляется до 699 руб.).

Налоговый вычет на ребенка не применяется (п. 4 ст. 210 НК РФ).

По мере возврата займа организация в аналогичном порядке будет рассчитывать сумму материальной выгоды от экономии на процентах и НДФЛ с нее на каждую дату частичного возврата займа до полного его погашения работником.

4. Всего сумма НДФЛ, удержанного из дохода работника за февраль и перечисленного в бюджет, составляет 4417 руб.

4417 руб. = 3718 руб. 699 руб.

6570 руб. 50 коп. = (30 000 руб. – 3718 руб.) x 1/4.

6395 руб. 75 коп. = (30 000 руб. – 3718 руб. – 699 руб.) x 1/4.

С морально-этической точки зрения при таком расчете алиментов права ребенка будут ущемлены (снижение размера алиментов), если одному из его родителей, уплачивающих алименты, будут предоставлены займы на безвозмездных или льготных условиях, что недопустимо.

Судебная практика

Если плательщик решил получить налоговый имущественный вычет через работодателя в виде ежемесячного возврата НДФЛ, начисленного с зарплаты, то он может его лишиться. Существуют прецедент, когда суд вынес решение об удержании средств в счет выплаты алиментов. Ответчик не согласился с действиями пристава в отношении выплаты алиментов с компенсации, но суд его иск не удовлетворил.

В действующем законодательстве этот вопрос не имеет однозначного решения в силу имеющихся противоречий. Определяющее значение имеют особенности конкретного исполнительного производства и то обстоятельство, как гражданин выплачивает алименты в пользу ребенка. У злостных неплательщиков вероятность удержания алиментов с суммы имущественного вычета значительно повышается.

НДФЛ при удержании алиментов, если должник пользуется имущественным вычетом

При строительстве или приобретении жилья налогоплательщик имеет право на имущественный налоговый вычет (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). За предоставлением такого вычета он может обратиться к работодателю, представив ему необходимые документы (п. 3 ст. 220 НК РФ).

Как правило, суммы названного вычета являются существенными. Это значит, что в течение нескольких месяцев или даже целого налогового периода налог на доходы физических лиц у такого работника не будет удерживаться. Но алименты должны быть удержаны со всей суммы заработной платы (иного дохода), полученной работником.

Если работник работодателю заявил о своем праве на предоставление имущественного налогового вычета не с первого месяца налогового периода (представив письменное заявление и уведомление, выданное налоговым органом, по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 25.12.2009 N ММ-7-3/[email protected]), данный вычет предоставляется начиная с месяца, в котором работник обратился за его предоставлением, применительно ко всей сумме дохода, начисленной работнику нарастающим итогом с начала налогового периода с зачетом ранее удержанной суммы налога.

2012 N 03-04-08/4-301, ФНС России от 02.10.2012 N ЕД-4-3/[email protected]). А вот возвращать работнику налог на доходы физических лиц, удержанный до получения уведомления на вычет, нельзя. Ведь вернуть можно только излишне удержанный налог, а таковым при предоставлении вычета является только НДФЛ, удержанный уже после получения уведомления от работника.

Алгоритм действий организации применительно к расчету алиментов при предоставлении работодателем имущественного налогового вычета зависит от размера вычета и дохода работника и будет следующим.

Вариант 1. Если размер вычета меньше дохода работника, полученного за период с месяца предоставления уведомления до конца года, или равен ему, то:

  • за месяцы до предоставления уведомления ИФНС восстанавливать доход работника, с которого ранее не удерживались алименты, и пересчитывать размер алиментов не нужно, поскольку НДФЛ был правомерно удержан, пересчету не подлежит и должен отражаться в регистре по НДФЛ до конца года (Письмо Минфина России от 22.01.2013 N 03-04-06/4-18). За возвратом этой суммы налога работнику придется по окончании года обращаться в ИФНС по месту жительства (п. 2 ст. 220 НК РФ), представив декларацию по НДФЛ (форма 3-НДФЛ, утв. Приказом ФНС России от 10.11.2011 N ММВ-7-3/[email protected]) и документы, подтверждающие право на имущественный вычет (абз. 24 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, Письма Минфина России от 26.11.2012 N 03-04-08/7-413, ФНС России от 17.12.2012 N ЕД-4-3/[email protected]). Налоговая инспекция пересчитает и вернет работнику излишне уплаченный НДФЛ, но вот право осуществлять перерасчет и взыскание алиментов на содержание детей с лиц, обязанных их уплачивать, ей не предоставлено. Поэтому алименты ИФНС не пересчитает;
  • начиная с месяца предоставления уведомления и по декабрь включительно (при условии, что размер вычета меньше дохода работника, полученного за период с месяца предоставления уведомления до конца года, или равен ему) алименты рассчитываются с полной суммы заработной платы (иного дохода) работника (без вычета НДФЛ), поскольку с работника не нужно удерживать НДФЛ в связи с предоставлением вычета.

Вариант 2. Если размер вычета больше дохода работника, полученного за период с месяца предоставления уведомления до конца года, то:

  • (или) алименты в течение всего года рассчитываются в общеустановленном порядке: (начисленная сумма зарплаты (иного дохода) минус НДФЛ) x 1/4, 1/3 или 1/2, а по окончании года работник обратится за возвратом НДФЛ в свою ИФНС с декларацией (форма 3-НДФЛ) и документами, подтверждающими право на вычет. Пересчет алиментов налоговая инспекция не произведет, что выгодно работнику;
  • (или) действия по варианту 1, а затем работнику придется подать в ИФНС заявление о выдаче уведомления на вычет на следующий год, чтобы продолжить получение имущественного вычета у работодателя.

Обратите внимание! К организации-работодателю, вернувшей работнику налог на доходы физических лиц, удержанный до предоставления уведомления ИФНС на вычет, может быть применена ответственность в виде штрафа в размере 20% от не перечисленной в бюджет суммы налога и пени (ст. ст. 75, 123 НК РФ, Письмо Минфина России от 14.09.2012 N 03-04-08/4-301).

Пример 4. На основании исполнительного листа из заработной платы работника удерживаются алименты на содержание одного несовершеннолетнего ребенка в размере 1/4 дохода.

Оклад работника – 100 000 руб. в месяц. Годовой доход, который будет начислен работнику за 2013 г., составит 1 200 000 руб. Для упрощения расчета примем, что стандартный налоговый вычет по расходам на содержание ребенка не предоставляется.

13 000 руб. = 100 000 руб. x 13%;

21 750 руб. = (100 000 руб. – 13 000 руб.) x 1/4.

В марте 2013 г. работник подал в бухгалтерию организации (пп. 2 п. 1, п. 3 ст. 220 НК РФ):

  • заявление о предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ за 2013 г. в сумме, израсходованной им на покупку квартиры;
  • уведомление из ИФНС, подтверждающее его право на имущественный налоговый вычет в сумме 1 200 000 руб. в связи с покупкой квартиры.

Работодатель может предоставить имущественный налоговый вычет только в сумме, равной доходу работника с марта по декабрь включительно, т.е. в размере 1 000 000 руб. (100 000 руб. x 10 мес.). НДФЛ в сумме 26 000 руб. с дохода за январь – февраль уже правомерно удержан и не пересчитывается (Письмо Минфина России от 22.01.

За период с марта по декабрь 2013 г. НДФЛ с работника удерживать не нужно в связи с предоставлением имущественного налогового вычета. Налоговая база по НДФЛ (нарастающим итогом) за каждый месяц (март – декабрь) останется неизменной и будет равна 200 000 руб. (в январе – 100 000 руб., в феврале – 200 000 руб.

), а сумма удержанного и перечисленного в бюджет НДФЛ (нарастающим итогом) останется в течение марта – декабря равной 26 000 руб. (январь – 13 000 руб., февраль – 26 000 руб.). Алименты нужно считать с полной суммы заработной платы. Их ежемесячный размер за март – декабрь составит 25 000 руб.: 25 000 руб. = 100 000 руб. x 1/4.

Случаи взыскания алименты с вычета

Получить имущественный вычет не полностью из-за удержания алиментов можно в нескольких случаях. Это происходит:

  • Когда его выплата оформляется через работодателя путем возврата начисленного НДФЛ. Так как удержание средств на детей производится полностью со всей заработной платы, то и с суммы подоходного налога, подлежащего возврату, тоже взыскивается определенная часть.
  • При поступлении имущественного вычета полностью в виде единовременного платежа на счет неплательщика. Если накопилась задолженности по уплате алиментов, она погашается со всех сумм, поступающих на счет.

Если обжаловать ситуацию, возникшую в первом случае, то удовлетворение иска маловероятно. Это связано с тем, что алименты высчитываются полностью со всей заработной платы. Поскольку она стала выше за счет того, что НДФЛ не удерживается, а перечисляется работнику, то автоматически алименты взимаются и с вычета.

Факт задолженности по уплате алиментов свидетельствует об уклонении от обязанности материально содержать своих детей. За несколько последних лет меры воздействия на злостных неплательщиков ужесточаются и вводятся новые. У приставов расширяются возможности оказать влияние на должников.

Положен ли работнику, уплачивающему алименты, стандартный налоговый вычет по НДФЛ на ребенка

В общем случае работнику, на обеспечении которого находится ребенок, предоставляется стандартный налоговый вычет на ребенка за каждый месяц (пока доход нарастающим итогом с начала года не превысит 280 000 руб.) в размере (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):

  • 1400 руб. – на первого ребенка;
  • 1400 руб. – на второго ребенка;
  • 3000 руб. – на третьего и каждого последующего ребенка;
  • 3000 руб. – на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Одним из условий, при которых предоставляется право воспользоваться таким налоговым вычетом, является факт нахождения ребенка на обеспечении родителей или супруга (супруги) родителя. В данной ситуации это должно подтверждаться фактом уплаты алиментов, обеспечивающих содержание детей. Для этого разведенный родитель должен представить налоговому агенту (ст. ст. 99, 100, 106, 109 СК РФ, Письмо Минфина России от 30.05.2011 N 03-04-06/1-125):

  • свидетельство о рождении ребенка;
  • свидетельство о расторжении брака;
  • заверенное у нотариуса соглашение об уплате алиментов, исполнительный лист или постановление суда о взыскании алиментов;
  • документы, подтверждающие уплату алиментов (расписку получателя о получении им алиментов, копию платежного поручения о перечислении алиментов на счет получателя или справку от работодателя, удерживающего алименты из зарплаты работника).

Невыплата алиментов в соответствии с соглашением родителей об уплате алиментов или судебным решением означает, что родитель не принимает участия в материальном обеспечении ребенка и не может претендовать на вычет на детей.

  • от места проживания такого работника (совместно с ребенком или нет);
  • от семейного положения такого работника – не состоящий в браке (разведенный или не вступавший в брак).

Пример 5. Работник имеет трех несовершеннолетних детей: двух детей – от первого брака, которым по исполнительному листу он платит алименты, организация их удерживает из зарплаты, и одного ребенка – от второго брака. Совокупный доход работника не превышает 280 000 руб.

Работник имеет право на стандартный налоговый вычет на всех трех детей, поскольку он платит алименты на двух детей от первого брака и на его обеспечении также находится ребенок от второго брака (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Организация-работодатель должна предоставить работнику вычеты в общей сумме 5800 руб.: на первого и второго ребенка – по 1400 руб., а на третьего ребенка – 3000 руб. (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Очередность рождения детей определяется по датам, указанным в свидетельствах о рождении.

Для получения стандартных налоговых вычетов на детей работник должен представить в бухгалтерию организации (п. 3 ст. 218 НК РФ):

  • заявление в произвольной форме с просьбой предоставлять стандартный налоговый вычет на детей;
  • копии свидетельств о рождении всех детей;
  • исполнительный лист об уплате алиментов.

Однако не каждый разведенный родитель, выплачивающий алименты, может получить стандартный вычет на ребенка. Например:

  • если алименты имеют незначительный размер и не позволяют обеспечить ребенка средствами к существованию, это может означать, что родитель не участвует в его обеспечении (Письмо Минфина России от 21.05.2009 N 03-04-06-01/117). Однако сравнение размера алиментов с точки зрения их достаточности для обеспечения ребенка – категория оценочная, не урегулированная НК РФ;
  • разведенный родитель, уплачивающий алименты на содержание ребенка, в принципе не имеет права на стандартный налоговый вычет на детей (Письмо УФНС России по г. Москве от 05.03.2009 N 20-15/3/[email protected]);
  • если налогоплательщик обеспечивает ребенка, но при этом не является его родителем, получить стандартный вычет на детей он не вправе (Письмо УФНС России по г. Москве от 05.03.2010 N 20-15/3/022941).

Незаконное удержание вычета

При соблюдении двух условий: зачисление налоговой компенсации в виде единовременного платежа на счет и добросовестной уплате алиментов удерживать их из вычета невозможно. Независимо от основания предоставления вычета, в том числе при покупке дома, квартиры, участка земли, проведении ремонта, при отсутствии задолженности он не относится к тем видам доходов, из которых удерживаются алименты.

В Постановлении за №841 приведен перечень периодических выплат, с которых удерживаются средства на содержание ребенка. Имущественный вычет в их число не входит. Он классифицируется как иной вид льгот, налоговых доходов.

Как обжаловать

Удержание средств с одноразовой выплаты имущественного вычета неправомерно только в случае отсутствия задолженности. Если это произошло в отношении добросовестного лица, то действия следует обжаловать, обращаясь к начальнику ССП. В тексте заявления необходимо сослаться на Постановление №841, где перечислены виды заработка, и указать на отсутствие задолженности.

НДФЛ по мировому соглашению

При обращении взыскателя алиментов к судебному приставу-исполнителю должник может заключить с взыскателем на стадии исполнительного производства мировое соглашение, обратиться в суд с заявлением об утверждении этого документа и представить его судебному приставу-исполнителю для отмены мер принудительного исполнения алиментных обязательств.

Дело в том, что мировое соглашение, утвержденное в судебном порядке, является основанием для прекращения исполнительного производства. Это следует из норм п. 3 ч. 2 ст. 43, ч. 1 ст. 44, ч. 1 ст. 50 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ “Об исполнительном производстве”, п. 2 ч. 1, ч. 2 ст. 439 ГПК РФ.

Правда, в таком случае суммы, подлежащие выплате взыскателю алиментов по мировому соглашению, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общем порядке, поскольку их нет среди выплат, на которые не начисляется НДФЛ (ст. 217 НК РФ, Письмо Минфина России от 24.01.2013 N 03-04-06/9-23). В то время как алименты, получаемые взыскателем по исполнительным документам, не облагаются налогом на доходы физических лиц (п. 5 ст.

217 НК РФ, Письмо Минфина России от 04.10.2012 N 03-04-05/6-1141). Причем в целях исчисления налога на доходы физических лиц на стадии утверждения мирового соглашения судом нужно указать суду на необходимость разделения сумм на денежные средства, причитающиеся взыскателю алиментов, и подлежащий удержанию налог (Письмо Минфина России от 04.10.2012 N 03-04-05/6-1141).

Ответственность работодателя за задержку/неполное перечисление алиментов

Взыскатель вправе предъявить лицам, выплачивающим должнику заработную плату, пенсию, стипендию или иные периодические платежи, иск о взыскании денежной суммы, удержанной с должника, но не перечисленной взыскателю по их вине (ст. 118 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ “Об исполнительном производстве”).

В случае удержания алиментов по заявлению работника на работодателя ложится ответственность за своевременный расчет и перечисление алиментов в пользу получателя.

Если алименты будут направлены получателю не в полном объеме или несвоевременно, это может обернуться ответственностью за неисполнение денежного обязательства. В таком случае получатель алиментов может потребовать от организации-работодателя выплаты процентов за просрочку уплаты денежных средств (п. п. 1, 3 ст. 395 ГК РФ).

При этом доход получателя алиментов, полученный в денежной форме в виде процентов за пользование его денежными средствами, отвечает указанным признакам экономической выгоды (ст. 41 НК РФ), поскольку у такого физического лица возникает право распоряжаться данными средствами. Поэтому указанный доход в виде процентов облагается НДФЛ на общих основаниях по ставке 13% (п. 1 ст. 210, ст. 217 НК РФ, Письма Минфина России от 27.09.2012 N 03-04-05/6-1130, от 27.03.2012 N 03-04-05/3-381, от 01.07.2010 N 03-04-05/10-369 (п. 2)).

Взимаются ли алименты с налогового вычета

Последние изменения: Январь 2020

Алименты – удерживаемые с «чистого» дохода плательщика денежные средства на содержание нетрудоспособных лиц. Налоговый вычет – льгота, предоставляемая путём уменьшения дохода, подлежащего налогообложению, на определённую сумму, уменьшающую объект налогообложения и, как следствие, удерживаемый НДФЛ в бюджет. Поскольку льгота формирует не алиментный платёж, а базу налогообложения для НДФЛ, то алименты с налогового вычета не удерживаются, но его наличие увеличивает размер содержания.

Порядок начисления алиментов

Взыскание алиментных платежей производится из заработной платы и приравненных доходов после удержания НДФЛ в размере 13 % у граждан страны на основании п.1 ст.99 закона № 229-ФЗ от 02.10.2007 года. Расчёт алиментов на несовершеннолетних детей в долях от заработанных средств детально демонстрирует формула:

Алиментные платежи, подлежащие выплате взыскателю

=

Начисленный доход, подлежащий «алиментообложению» в соответствии с Постановлением Правительства РФ №841 от 18.07.1996 года

НДФЛ, удержанный у источника выплаты

*

% алиментных платежей, установленный в судебном порядке в зависимости от количества детей и иных оцениваемых факторов

В состав дохода, из которого подлежит удержание содержания, не включаются суммы страхового возмещения и компенсационные выплаты целевого назначения в соответствии с перечнем статьи 101 закона №229-ФЗ.

Средства на содержание не облагаются НДФЛ на основании п.5 ст.217 НК РФ, поскольку взыскиваются с сумм после удержания налога. Гражданам, принимающим участие в финансировании несовершеннолетних лиц, независимо от раздельного или совместного проживания, предоставляется ежемесячно налоговый вычет на детей. Льгота заключается в уменьшении совокупного подлежащего обложению налогом дохода на сумму, зависящую от статуса и количества детей, не достигших совершеннолетия или обучающихся на стационарной форме учебного заведения. Сумма налога рассчитывается по формуле:

НДФЛ, подлежащий уплате в бюджет

=

Начисленный доход, подлежащий налогообложению НДФЛ

Детские налоговые вычеты в соответствии с пп.4п.1 ст.218 НК РФ

*

НДФЛ в размере:

  • 13 % с доходов граждан страны;
  • 30 % с доходов нерезидентов, выплачивающих алименты по соглашению

Сопоставляя вышеприведённые формулы на предмет, взимаются ли алименты с налогового вычета, можно отметить следующее:

  • налоговая льгота уменьшает базу налогообложения и рассчитанный на её основании налог;
  • налог в уменьшенном размере увеличивает размер объекта для удержания алиментных выплат и, соответственно, увеличивает общую сумму к получению взыскателем.

Экономически налоговый вычет на алименты оказывает косвенное влияние: уменьшение суммы НДФЛ, взыскиваемого до удержания алиментных платежей увеличивает «алиментооблагаемую» базу, одновременно повышая общую сумму в денежном выражении, причитающуюся на содержание детей.

Алименты и вычеты на детей

Воспользоваться правом на льготу на каждого ребёнка могут трудоустроенные родители и заменяющие их лица, получающие налогооблагаемый доход и принимающие участие в финансовом аспекте содержания детей независимо от совместного или раздельного проживания и брачных уз.

В 2019 году предельная сумма налогооблагаемого дохода, рассчитываемая нарастающим итогом с начала года составляет 350 000 рублей, до достижения размера предоставляется право на льготу по налогообложению обоим родителям в размере:

  • 1400 рублей – на 1-ого и 2-ого ребёнка;
  • 3000 рублей – на 3-его и последующих детей;
  • 12000 рублей – родителям на ребёнка-инвалида;
  • 6000 рублей – опекунам и попечителям на ребёнка-инвалида.

Для получения права на льготу необходимо подтверждение материальных расходов на ребёнка при раздельном проживании. Уплаченные алименты и налоговый вычет дополняют друг друга ввиду того, что факт алиментных платежей подтверждает материальную составляющую понесенных расходов на содержание ребёнка – обязательный атрибут предоставления льготы.

На детский вычет имеет право родитель, уплачивающий денежные средства непосредственно на финансирование потребностей ребёнка, подтверждённых документально квитанциями, кассовыми и товарными чеками, выписками банковских организаций. Факт финансового участия желателен для подтверждения второй половиной ввиду возможной перестраховки бухгалтерии работодателя.

Для наглядного пособия, нужно ли платить алименты с налогового вычета и как влияет предоставление льготы на сумму алиментных платежей, рассмотрен следующий пример в двух вариантах: работнику начисляется ежемесячно заработная плата в размере 50 000 рублей, с которой уплачивается содержание на двоих детей в процентной составляющей 33 %. Расчёт алиментных платежей представлен в таблице:

Показатели Детские вычеты не предоставляются, рублей Детские льготы предоставляются в соответствии с законом, рублей
Общая сумма льгот в зависимости от количества несовершеннолетних

2 800

(1 400*2)

Объект налогообложения НДФЛ 50 000 47 200

(50 000 – 2 800)

НДФЛ, подлежащий уплате в бюджет 6 500

(50 000 * 0,13)

6 136

(47 200 * 0,13)

Сумма содержания к выплате получателю 14 355

((50 000 – 6 500) * 0,33)

14 475

((50 000 – 6 136) * 0,33)

Алименты и налоговый вычет на ребёнка связаны косвенно при удержании НДФЛ. Предоставление льгот уменьшает размер удерживаемого налога, чем увеличивает базу для взыскания алиментного содержания и сам платёж. Чем выше в денежном эквиваленте предоставленная льгота, тем выше начисленная сумма к получению взыскателю.

Для предоставления льготы необходимо написать заявление в бухгалтерию работодателя и приложить документы, подтверждающие финансовые расходы непосредственно на детей.

Льгота даётся с момента обращения до конца календарного года, в котором у ребёнка произошло событие:

  • достижение 18-летней отметки;
  • окончание учебного заведения очной формы до 24-х лет;
  • достижение 24-летнего возраста при условии обучения в учреждении образования очной формы, включая интернатуру, ординатуру, аспирантуру и докторантуру.

Льгота предоставляется индивидуально на каждого ребёнка при наличии у получателя налогооблагаемого дохода. В противном случае теряется экономический смысл вычитания, поскольку применение основано на уменьшении объекта обложения НДФЛ, а доход относится к разряду необлагаемого.

Алименты и имущественные вычеты

Помимо детских льгот налогоплательщики вправе воспользоваться социальными и имущественными вычетами на лечение и покупку имущественных ценностей, включая долевое строительство жилья. Удержание алиментов с налогового вычета при покупке квартиры имеет особенности вследствие длительности периода и выборе методики предоставления плательщиком:

  • постепенно через работодателя путём освобождения от уплаты НДФЛ;
  • единовременно через предоставление в фискальный орган декларации 3-НДФЛ и возврата НДФЛ на расчётный счёт единой суммой, алименты с которой не участвовали в расчёте ввиду отсутствия уменьшения сумм налога.

Последовательная аргументация относительно удержания работодателем по соответствующим периодам содержится в письме Роструда № 2261-6-1 от 28.12.2006 года, заключающаяся в следующих тезисах:

  • взыскание алиментных платежей производится после удержания НДФЛ;
  • база налогообложения рассчитывается после предоставления имущественных льгот по статье 220 НК РФ, при этом база для удержания НДФЛ уменьшается с одновременным увеличением дохода для взыскания средств по содержанию детей;
  • алиментные платежи удерживаются из всех видов дохода, указанных в Постановлении № 841, в том числе после предоставления имущественной льготы.

Полученный плавный в течение и по результатам календарного года единовременный имущественный налоговый вычет и алименты, имеющие разное значение в цифрах представлены на примере: алиментщику, имеющему одного ребёнка, ежемесячно начислялась зарплата в размере 40 000 рублей при предоставлении имущественного вычета за текущий период в размере 2 млн. рублей.

Расчёт представлен в таблице:

Показатели Имущественная льгота предоставлена предприятием ежемесячно,

рублей

Имущественный вычет представлена налоговым органом по завершении года, рублей
НДФЛ, удерживаемый ежемесячно 5 200

(40 000 * 0,13)

Ежемесячный «алиментооблагаемый» доход 40 000 34 800

(40 000 – 5 200)

Ежемесячная сумма алиментных платежей 10 000

(40 000 * 0,25)

8 700

(34 800 * 0,25)

Налог, возвращённый по истечении года 62 400

(5 200 * 12)

Алиментное содержание, удержанное за год 120 000

(10 000 * 12)

104 400

(8 700 * 12)

Разница между алиментами с возврата подоходного налога 15 600

(120 000 – 104 400) или (62 400 * 0,25)

Нужно ли платить алименты с покупки квартиры, что по сути представляют возвращённые на расчётный счёт денежные средства? Судебная практика неоднозначна. Существует мнение о невозможности взыскания алиментов с возврата подоходного налога фискальным органом вследствие трактовки имущественного вычета, как льготы, предоставляемой для покупки и строительства жилья и не включаемой в состав дохода постфактум.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Нужно ли платить алименты с продажи движимого или недвижимого имущества

типы доходов, которые не подлежат вычету алиментов. К ним относятся.