Выявленные излишки нематериальных активов приходуются: Д04 «​Нематериальные Недостача нематериальных активов отражается следующими.

Отражение в бухучете результатов ежегодной инвентаризации

Инвентаризация

Инвентаризация — это проверка (подсчет) и документальное подтверждение наличия и состояния активов и обязательств предприятия на определенную дату.

Согласно Инструкции № 69 проведение инвентаризации является обязательным:

— при передаче имущества государственного предприятия в аренду, приватизации имущества государственного предприятия, превращении государственного предприятия в акционерное общество, а также в других случаях, предусмотренных законодательством;

— перед составлением годовой финансовой отчетности, кроме имущества, ценностей, средств и обязательств, инвентаризация которых проводилась не раньше 1 октября отчетного года (инвентаризация зданий, сооружений и других объектов основных фондов может проводиться один раз в три года, а библиотечных фондов — один раз в пять лет);

— при смене материально-ответственных лиц (на день приема-передачи дел);

— при установлении фактов краж или злоупотреблений, порчи ценностей (на день установления таких фактов);

— по предписанию судебно-следственных органов;

— в случае техногенных аварий, пожара или стихийного бедствия;

— при передаче предприятий и их структурных подразделений (на дату передачи);

— в случае ликвидации предприятия.

В остальных случаях объект и периодичность проведения инвентаризаций определяется собственником (руководителем) предприятия.

На обязательность проведения инвентаризации активов и обязательств перед составлением годовой финансовой отчетности указывает также пункт 12 Порядка № 419.

Что грозит за непроведение инвентаризации перед составлением годового финансового отчета? В действующем законодательстве не указано наказание за непроведение инвентаризации. Однако годовой финансовый отчет может быть признан недействительным без проведения инвентаризации перед его составлением.

Для проведения инвентаризации создается инвентаризационная комиссия в составе руководителя (его заместителя), главного бухгалтера и других специалистов. Если предприятие небольшое, то инвентаризационная комиссия может быть постоянно действующей, и ее состав утверждается в приказе об учетной политике предприятия.

Рабочие инвентаризационные комиссии:

— осуществляют инвентаризацию имущества, товарно-материальных ценностей, средств, ценных бумаг и других денежных документов и незавершенного производства в местах хранения и производства;

— вместе с бухгалтерией предприятия участвуют в определении результатов инвентаризации и разрабатывают предложения по зачету недостач и излишков по пересортице, а также по списанию недостач в пределах норм естественной убыли;

— вносят предложения по вопросам упорядочения, принятия, хранения и отпуска товарно-материальных ценностей, улучшения учета и контроля их хранения, а также реализации ненужных предприятию материальных ценностей и имущества, определяют ликвидность активов;

— несут ответственность за своевременность и соблюдение порядка проведения инвентаризаций в соответствии с приказом руководителя предприятия, за полноту и точность внесения в инвентаризационные описи данных о фактических остатках имущества, материальных ценностей, денежных средств и документов, ценных бумаг и задолженности в расчетах;

— оформляют протокол с указанием в нем состояния складского хозяйства, результатов инвентаризации, предложений о зачете недостач и излишков по пересортице, списании недостач в пределах норм естественной убыли, а также сверхнормативных недостач и потерь от порчи ценностей с указанием принятых мер по предотвращению таких потерь и недостач, устанавливают виновных в недостаче.

Перед проведением инвентаризации руководитель предприятия собирает всех её участников и проводит инструктаж с целью разъяснения целей, методов и порядка проведения инвентаризации, уточнению объектов, подлежащих инвентаризации (в приказе можно также определить, на каком участке проводит инвентаризацию определенная рабочая комиссия).

До начала проведения инвентаризации материально-ответственные лица в присутствии комиссии составляю отчет о последних проведенных операциях, отражают их в складском учете и вместе с описью документов под роспись сдают в бухгалтерию. Материально-ответственные лица дают комиссии расписку, в которой подтверждают, что все приходные и расходные документы сданы в бухгалтерию, а все материальные ценности оприходованы и находятся в помещении склада.

Инвентаризация проводится в присутствии всех членов комиссии и материально-ответственных лиц.

При инвентаризации приходные и расходные операции с материальными ценностями, как правило, не осуществляются. До начала инвентаризации также проверяется состояние измерительного хозяйства — точность весов, гирь, прочей аппаратуры.

Все данные, полученные комиссией во время инвентаризации, вносятся в инвентаризационные описи, в которых название ценностей, их количество приводится в номенклатуре, а также в единицах, принятых в учете.

На каждой странице описи прописью проставляется количество порядковых номеров ценностей, записанных на этой странице.

Подчистки и помарки в инвентаризационных описях не допускаются. Исправление ошибок проводится согласно Положению № 88. Неправильная запись зачеркивается чертой так, чтобы можно было прочитать, а сверху надписывается новая запись. Все исправления заверяются комиссией.

Во время проведения инвентаризации проводится инвентаризация материальных ценностей, находящихся на ответственном хранении.

После проведения инвентаризации комиссия составляет акт контрольной проверки инвентаризации ценностей (согласно приложению № 1 к Инструкции № 69), где осуществляется сверка фактических остатков с данными бухгалтерского учета. Тут может быть обнаружена недостача или излишек основных фондов, нематериальных активов, товарно-материальных ценностей, денежных средств, документов и расчетов, которые отразятся в акте. Протокол и акт инвентаризационной комиссии должны быть рассмотрены в пятидневный срок и утверждены руководителем предприятия.

Утвержденные результаты инвентаризации отражаются в бухгалтерском учете предприятия в том месяце, в котором закончена инвентаризация, но не позднее декабря месяца отчетного года.

Рассмотрим особенности проведения инвентаризации отдельных активов и обязательств.

1. Инвентаризация запасов

Запасы — это активы, которые:

— содержатся для продажи при условии обычной хозяйственной деятельности;

— находятся в процессе производства с целью дальнейшей продажи;

— используются в процессе производства продукции, работ, услуг, а также управления предприятием.

Запасы относятся к оборотным активам и являются самой подвижной частью активов предприятия, поэтому их учету необходимо своевременно уделять много внимания и инвентаризацию проводить очень тщательно.

Запасы признаются активом, если существует вероятность того, что предприятие получит в будущем от их использования экономические выгоды. Это означает, что они могут быть использованы (потреблены) при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг), в административных целях, для сбыта товаров (работ, услуг) или проданы, в т.ч. обменены. Одной из задач при инвентаризации является определение пригодности актива в будущем (т.е. признание актива). Стоит сказать, что активы, не признанные активами при инвентаризации, в балансе не отражаются, а списываются с баланса на основании акта комиссии. При инвентаризации также может быть выявлено, что себестоимость приобретения запасов выше возможной цены реализации. Тогда необходимо составить опись-акт уценки залежавшихся товаров и продукции согласно Положению № 149.

Единицей бухгалтерского учета запасов является наименование запасов или их однородной группы. З додатком до консультації Ви можете ознайомитись у розділі “Довідники”, підрозділі “Додатки до документів”, папка “Консультації”.

Важной задачей инвентаризации является определение правильности учета материалов по номенклатурным номерам, которые записываются в инвентарную опись.

Каждому названию запасов, которые распределены по сортам, размерам, маркам, присваивается предприятием шифр (номенклатурный номер). Остаток товара по сумме зависит от метода учета и списания запасов в производство.

В учетной политике предприятие самостоятельно должно определить метод списания запасов в производство. Метод списания запасов в производство не должен меняться на протяжении года.

Согласно П(С)БУ 9 “Запасы” списание запасов в производство производится следующими методами:

— идентифицированной себестоимости соответствующей единицы запасов;

— средневзвешенной себестоимости;

— себестоимости первых по времени поступления запасов (ФИФО);

— себестоимости последних по времени поступления запасов (ЛИФО);

— нормативных затрат;

— цен продажи.

Стоимость запасов, произведенных самостоятельно, отражается по производственной себестоимости.

Во время проведения инвентаризации составляется опись.

Данные инвентарных описей о фактическом количестве ценностей переносятся в акт контрольной проверки инвентаризации ценностей. В акт записываются данные бухгалтерского учета и находятся отклонения (недостача или излишек) запасов.

2. Инвентаризация незавершенной продукции

К незавершенному производству принадлежит продукция (работы, услуги), не прошедшая все стадии производства, предусмотренные технологическим процессом, а также изделия, которые не укомплектованы и не прошли испытаний и технической приемки.

Учет незавершенного производства, услуг, работ в бухгалтерском учете ведется на счете 23 “Производство”, учет незавершенного строительства — на счете 15 “Капитальные инвестиции”.

При инвентаризации незавершенного производства, незаконченного капитального строительства и незаконченного ремонта, согласно Инструкции № 69, необходимо:

— в инвентаризационных описях указывать наименование задела, стадию и степень готовности, количество или объем работ;

— сырье, материалы и покупные полуфабрикаты, которые находятся около рабочих мест и не подвергались обработке, в опись незавершенного производства не включать, а фиксировать в описи материальных ценностей или в отдельных описях;

— количество сырья и материалов, которые входят в состав неоднородной массы или смеси в незавершенном производстве, определять техническими расчетами в порядке, предусмотренном отраслевыми инструкциями по вопросам планирования, учета и калькулирования себестоимости продукции;

— проверить, не числится ли в составе незаконченного капитального строительства оборудование, которое передано для монтажа, а монтаж фактически не начат, а также состояние объектов, которые законсервированы и строительство которых временно прекращено, обнаружить причины и основания для их консервации:

— на построенные объекты, которые фактически введены в эксплуатацию полностью или частично, но не приняты и ввод в действие которых не оформлен надлежащими документами, а также завершенные и по некоторым причинам не введенные в эксплуатацию объекты, в отдельных инвентаризационных актах указать причины задержки оформления сдачи в эксплуатацию указанных объектов.

Степень готовности незавершенного производства определяется расчетным методом. Для этого члены комиссии должны знать технологический цикл производства. Цикл разделяется на этапы. В зависимости от того, какой этап проходит продукция, определяется процент готовности продукции. Все данные отражаются в инвентаризационных описях.

3. Инвентаризация малоценных
и быстроизнашивающихся предметов (МБП)
и малоценных необоротных материальных активов (МНМА)

Согласно П(С)БУ 9 “Запасы”, МБП — активы, срок использования которых менее 365 дней. Их учет ведется на счете 22. При передаче в эксплуатацию МБП списываются с баланса и учитываются в дальнейшем на забалансовом счете 07 “Списанные активы” по материально-ответственным лицам. При проведении инвентаризации необходимо обратить внимание на срок использования МБП (до 365 дней).

Согласно П(С)БУ 7 “Основные средства”, предприятия могут устанавливать стоимостные признаки предметов, которые входят в состав МНМА. Сейчас целесообразно, чтобы их ценовая граница составляла 1000 грн. и менее. МНМА — это активы со сроком использования более 365 дней. При передаче в эксплуатацию на стоимость таких МНМА начисляется износ по методу, который выбран и утвержден в приказе об учетной политике.

Малоценка, находящаяся в эксплуатации, проверяется по местам нахождения и по лицам, на ответственном хранении которых числятся такие активы. Инвентаризация осуществляется путем осмотра каждого предмета и регистрации его в описи. Если во время инвентаризации МБП выявлены активы, не пригодные для дальнейшей эксплуатации, но не списанные с учета, то рабочая комиссия составляет акт на их списание. Типовые формы актов МШ-4, МШ-5, МШ-8 утверждены приказом Минстата Украины от 22.05.96 г. № 145. В актах указывается срок эксплуатации, причины непригодности для дальнейшей эксплуатации и возможность их использования в дальнейшей эксплуатации (оприходование пригодных запчастей, металлолома). При установлении активов, которые неправильно отнесены в состав МБП, МНМА, их переводят в состав основных средств или запасов (в зависимости от характеристик активов).

4. Инвентаризация основных средств

Согласно П(С)БУ 7 “Основные средства”, основные средства — это материальные активы, которые предприятие содержит с целью использования их в процессе производства или реализации товаров, предоставления услуг, сдачи в аренду другим лицам или для осуществления административных и социально-культурных функций, ожидаемый срок полезного использования (эксплуатации) которых более одного года (или операционного цикла, если он длиннее года).

Объект основных средств — законченное устройство со всеми приспособлениями и принадлежностями к нему или конструктивно отделенный предмет, который предназначен для выполнения определенных самостоятельных функций.

Если один объект основных средств состоит из частей, имеющих различный срок полезного использования (эксплуатации), то каждая из этих частей может признаваться в бухгалтерском учете как отдельный объект основных средств.

При инвентаризации основных средств осуществляется проверка правильности включения в состав основных средств активов, сверяются данные бухгалтерского учета с фактическим наличием, устанавливаются непригодные для дальнейшей эксплуатации основные средства. Объекты, которые по своим экономическим характеристикам не принадлежат к основным средствам, переводятся в состав МБП или МНМА, запасов.

При выявлении неучтенных основных средств устанавливается, по чьему распоряжению установлены основные средства, за счет каких источников они приобретены (сооружены). Такие основные средства заносятся в опись и приходуются в бухгалтерском учете. Приходуются на баланс такие основные средства по справедливой стоимости.

На основные средства, которые находятся в аренде, составляется отдельная опись в двух экземплярах. Один экземпляр описи передается арендодателю. На основные средства, переданные в аренду, комиссия обязана получить опись от арендатора, и только на ее основании принимается решение о включении таких основных средств в инвентарную опись.

Напоминаем, что периодичность проведения обязательной инвентаризации основных средств — зданий, сооружений, других недвижимых объектов основных средств — согласно п. 3 Инструкции № 69 может быть один раз в три года, а библиотечных фондов — один раз в пять лет.

5. Инвентаризация нематериальных активов

В Инструкции № 69 уделяется совсем мало внимания инвентаризации нематериальных активов, дается только общий порядок ее проведения. Задача инвентаризации состоит в том, чтобы определить, имеется ли такой нематериальный актив или нет.

Проведение инвентаризации нематериальных активов заключается:

а) в проверке документов, подтверждающих права предприятия на использование нематериальных активов;

б) в выявлении нематериальных активов, используемых, но не отраженных в балансе предприятия;

в) в выявлении нематериальных активов, не используемых предприятием, но отраженных в его балансе.

Пока не существует официально установленной формы инвентаризационной описи нематериальных активов. Для оформления результатов инвентаризации нематериальных активов приспосабливают инвентаризационную опись по форме № инв-1, которая применяется при описании основных средств. При выявлении не пригодных к эксплуатации объектов нематериальных активов на них составляется акт ликвидации, за основу которого обычно принимают типовую форму № 03-3.

В случае выявления факта отклонения от учетных данных составляется сличительная ведомость результатов инвентаризации нематериальных активов по форме № инв-18.

Если нематериальные активы записаны на магнитных носителях, то проверяется наличие этих магнитных носителей (СД-диски, дискеты и т.п.).

Часть нематериальных активов — это права, предоставляемые на основании патентов, свидетельств, договоров уступки прав и т.п. Фактическое их наличие проверяется, как правило, по документам, подтверждающим исключительные права на соответствующий вид актива, поскольку сами активы не имеют физической формы.

6. Инвентаризация денежных средств

Во время инвентаризации подсчитывается фактическое наличие денежных средств, ценных бумаг, бланков строгой отчетности и эквивалентов денежных средств и сверяется с остатками по бухгалтерскому учету.

До начала инвентаризации материально-ответственное лицо, отвечающее за сохранность денежных средств и их эквивалентов, дает расписку.

Комиссия проверяет наличие средств путем полного пересчета всех наличных средств, находящихся в кассе предприятия, ценных бумаг, чековых книжек. При этом составляется акт в двух экземплярах и подписывается членами инвентаризационной комиссии и материально-ответственным лицом.

Один экземпляр акта передается в бухгалтерию, второй остается у материально-ответственного лица.

7. Инвентаризация бланков строгой отчетности

К бланкам строгой отчетности принадлежат бухгалтерские документы, порядок изготовления, хранения и использование которых осуществляется согласно “Правилам изготовления бланков ценных бумаг и бланков строгой отчетности”, утвержденным приказом Министерства финансов от 25.11.93 г. № 98.

Учет бланков строгой отчетности ведется по цене приобретения на счете 209 “Прочие материалы” по себестоимости приобретения и на забалансовом счете 08 “Бланки строгой отчетности” по учетной цене (например, доверенности учитываются по цене 1 грн. 50 коп. за 1 бланк, согласно “Инструкции о порядке регистрации выданных, возвращенных и использованных доверенностей на получение ценностей”, утвержденной приказом Минфина Украины от 16.05.96 г. № 99).

Во время инвентаризации члены комиссии пересматривают и пересчитывают бланки строгой отчетности. Все данные отражаются в акте по каждому виду бланков.

Комиссия также устанавливает, осуществляется ли оперативный контроль движения бланков строгой отчетности, ведутся ли журналы регистрации прихода и выбытия бланков.

8. Инвентаризация расчетов с покупателями,
поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами

При инвентаризации особым объектом внимания должны стать кредиторская и дебиторская задолженность в расчетах за неотфактурованные поставки, расчеты по недостачам и убылям, с работниками предприятия по заработной плате, с подотчетными лицами, по претензиям, полученным кредитам банков.

Всем дебиторам предприятия-кредиторы должны послать акт сверки задолженности. Предприятия-дебиторы обязаны на протяжении 10 дней со дня получения акта подтвердить задолженность или заявить возражение. Все данные подаются инвентаризационной комиссии. Комиссия устанавливает строки возникновения задолженности по счетам дебиторов и кредиторов, ее реальность и лиц, виновных в истечении срока исковой давности. К акту инвентаризации расчетов прилагается справка о дебиторской и кредиторской задолженности, по которой прошел срок исковой давности.

9. Прочие объекты инвентаризации

Инвентаризации также могут подлежать другие объекты, если они имеют существенное значение для предприятии (организации, учреждения).

Например:

— незавершенного строительства (при больших объемах работ выполняемых подрядным или хозяйственным способом);

— незавершенных нематериальных активов (в научных или научно-исследовательских организациях);

— финансовых инвестиций или ценных бумаг;

— билетов или талонов (предприятия культуры или транспорта);

— резерва сомнительных долгов;

— и ряд других объектов.

10. Завершение инвентаризации

Во время инвентаризации комиссия составляет инвентаризационную опись, где осуществляется сверка фактических остатков с данными бухгалтерского учета и определяется недостача или излишек основных фондов, нематериальных активов, товарно-материальных ценностей, денежных средств, документов. Также составляется ведомость результатов инвентаризации (приложение 3 к Инструкции № 69).

Відомість результатів інвентаризації (Приклад)

  Коди синте-тичних рахунків бух-галтер-ського
обліку
 
Сума встановлених інвентаризацією
 
Із загальної суми нестач і втрат від псування цінностей
 
Нес-тач
 
Лиш-ків
 
Втрат від псу-вання цін-нос-тей
 
Зара-хова-но за пере-сор-тицею
 
Спи-сано в межах норм убутку
 
Від-не-сен-ня
на вин-них осіб
 
Спи-сани на ре-зуль-тати фінан-сово-госпо-дарсь-кої діяль-ності
 
1
 
2
 
3
 
4
 
5
 
6
 
7
 
8
 
9
 
1. Основні засоби
 
10
 

 

 
10000
 

 

 

 
10000
 
2. Нематеріальні активи
 
12
 

 

 

 

 

 

 

 
3. Виробничі запаси
 
20
 
8000
 
6000
 
1000
 
6000
 

 
3000
 

 
4. Молодняк тварин і тварини на відгодівлі
 
21
 

 
 
 

 

 

 

 
5. Малоцінні та швидкозношувальні предмети
 
22
 
1200
 

 

 

 

 
1000
 
200
 
6. Незавершене виробництво, напівфабрикативласного виробництва
 
25
 
             
7. Готова продукція, товари
 
26
 

 
200
 

 

 

 

 

 
8. Каса, інші грошові кошти
 
301 302
 

 

 

 

 

 

 

 
9. Розрахунковий, валютний та інші рахунки в банках
 
311 312
 

 

 

 

 

 

 

 
10. Фінансові вкладення
 
14
 

 

 

 

 

 

 

 
11. інші
 
               
12. Разом
 
  9200
 
6200
 
11000
 
6000
 

 
4000
 
10200
 

Инвентаризационная опись и акт инвентаризационной комиссии должны быть рассмотрены в 5-дневный срок и утверждены руководителем предприятия.

Утвержденные результаты инвентаризации отражаются в бухгалтерском учете предприятия в том месяце, в котором закончена инвентаризация, но не позднее декабря месяца отчетного года.

При обнаружении недостачи активов в ходе проведения инвентаризации необходимо выяснить причину возникновения недостач, а также установить лиц, по вине которых произошла такая недостача.

Недостача активов может произойти в результате:

— порчи активов;

— кражи активов;

— усушки, утряски, боя (естественной убыли и потери).

Если при инвентаризации запасов выявлена недостача за счет естественных потерь, то при списании такой недостачи необходимо обратиться к утвержденным нормам естественной убыли и потерь. Если недостача в пределах норм, то такой факт не может быть расценен как вина материально-ответственного лица.

Используемые нормативные документы:

1. Закон о прибыли — Закон Украины “О налогообложении прибыли предприятий” в редакции от22.05.97г, №283/97-ВР, с изменениями и дополнениями;

2. Законе НДС — Закон Украины “О налоге на добавленную стоимость” от 03.04,97 г. № 168/97-8Р, с изменениями и дополнениями;

3. Закон № 217 – Закон Украины “Об определении размера убытков, нанесенных предприятию, учреждению, организации тщанием, утничтожением (порчей), недостачей или потерей драгоценных камней и валютных ценностей” от 06.06.95 г. № 217/95-ВР, с изменениям и дополнениями;

4. Закон о бухучете — Закон Украины “О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине” от 16.07.96 г. № 996-XIV;

5. Порядок № 419 — “Порядок предоставления финансовой отчетности”, утвержденный постановлением Кабинета Министров Украины от 28.02.2000 г. № 419;

6. Инструкция № 69 — “Инструкция по инвентаризации основных средств, нематериальных активов, товарно-материальных ценностей, денежных средств, документов и расчетов”, утвержденная приказом Министерства финансов Украины от 11.08.94 г. № 69, с изменениями и дополнениями;

7. Положение № 88 – “Положение о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете”, утвержденное приказом Министерства финансов Украины от 24.05.95 г. № 88;

8. Положение № 149 — “Положение о порядке уценки и реализации залежавшейся продукции с группы товаров широкого потребления и продукции производственно-технического назначения”, утвержденное приказом Минфина Украины от 15.12.99 г. № 149;

9. Письмо № 450 — Письмо Министерства финансов Украины от 12.03.99 г. № 03-303/450 “О порядке учета стоимости недостач и излишков материальных и товарных запасов”;

10. Порядок №116 — “Порядок определения размеров убытков от хищений, недостач, уничтожения (порчи) материальных ценностей”, утвержденный постановлением КМУ от 22.01.96 г. № 116 с изменениями и дополнениями.

“Вестник бухгалтера и аудитора Украины”, № 23-24, декабрь 2004 г.

Бесплатная инструкция инвентаризация нематериальных активов в 1с и данные останутся в колонках «Недостача, сумма (БУ)» и «Недостача, «​Фактическое наличие» и автоматически заполнится колонка «Излишек.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Что лучше: излишки или недостача

Инвентаризация: бухгалтерский и налоговый учет

Для того, чтобы выявить фактическое наличие документов, которые дают право организации использовать нематериальные активы, а также для правильного отражения НМА на балансе предприятия и их контроля, юридическое лицо производит инвентаризацию данных активов.

О том, как вести учет излишек и недостачи НМА в бухгалтерии после проведенной инвентаризации в этой статье.   

Как обнаружить излишки и недостачу НМА

Инвентаризация НМА проводится согласно порядку, который установлен в НСБУ №19.

 Что относится к нематериальным активам?

При проверке нематериальных активов в первую очередь проверяется наличие документов, подтверждающих права организации на данные активы, а также правильное и своевременное их отражение в бухгалтерском учете предприятия.

Для сбора и формирования данных о проведенной проверке используется инвентаризационная опись. Она составляется комиссией в одном экземпляре и в ней указывается фактическое наличие нематериальных активов по наименованию и по назначению.

Если при проведении инвентаризации были выявлены излишки или недостача, составляется сличительная ведомость. В ней отражаются те активы, по которым были выявлены расхождения между показателями по данным бухгалтерского учета и данными инвентаризационных описей.

Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием нематериальных активов и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах бухгалтерского учета в следующем порядке:

  • излишки НМА отражаются как прочие операционные доходы;
  • недостающие НМА до выявления виновных лиц отражаются на счетах учета недостач.

Бухучет недостачи нематериальных активов в Узбекистане

Если была выявлена недостача при проведении инвентаризации НМА, то в бухучете это будет отражаться следующим образом:

  1. Списание первоначальной стоимости недостающих НМА:
    Дебет 9220 — Кредит счета учета нематериальных активов (0400)
  2. Списание начисленной амортизации по недостающим НМА:
    Дебет счета учета амортизации нематериальных активов (0500) — Кредит 9220
  3. Убытки от выбытия недостающих НМА:
    Дебет 5910 — Кредит 9220

При обнаружении недостачи НМА и установлении материально-ответственного лица или другого работника, по вине которого данная недостача произошла, бухгалтерские проводки будут выглядеть следующим образом:

  • Если сумма взыскания больше суммы убытков, которые возникли при выбытии НМА:
Дебет Кредит
4730 отражается рыночная стоимость недостающего НМА, которая подлежит взысканию с виновных лиц 5910 отражается сумма убытков от выбытия НМА;
9320 отражается разница между суммой взыскания и суммой убытков
  • Если сумма взыскания меньше суммы убытков, которые возникли при выбытии НМА:
Дебет Кредит
4730 отражается рыночная стоимость недостающего НМА, которая подлежит взысканию с виновных лиц 5910 отражается сумма убытков от выбытия НМА;
9430 отражается разница между суммой убытков и суммой взыскания

В случае, если виновные лица не были определены, то убытки от выбытия НМА относятся на финансовый результат и отражаются в бухучете следующим образом:

Дебет 9430 — Кредит 5910

Бухучет выявленных излишков НМА

В случае обнаружения излишек – неучтенных активов, действуют следующим образом:

  1. Производят оценку обнаруженных активов. Оценка производится по рыночной стоимости схожих активов на момент обнаружения с учетом полезного срока их использования;
  2. Принимают к учету и отражают в бухучете следующим образом:
    по дебету счетов учета нематериальных активов и кредиту счета 9390.
  3. Начисляют амортизацию неучтенных активов начинают с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия их в состав НМА.

Из этой статьи вы узнаете:

Излишки относятся на финансовый результат и принимаются к учету по рыночной стоимости. Недостачи взыскиваются за счет виновных.

Статьи журнала «Налоговый вестник»

Вконтакте

Facebook

Google+

Одноклассники

Параллельно оценивают правильность и своевременность отражения показателей в учёте на счетах 04 «Нематериальные активы» и 05 «Амортизация нематериальных активов», а также в инвентарных карточках.

Сумма внереализационного дохода, полученная в результате возмещения работником суммы недостачи, списывается: Д-т 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов»К-т 99 «Прибыли и убытки».

Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи объектов нематериальных активов списываются на финансовые результаты организации. Выявленные в ходе инвентаризации излишки нематериальных активов принимаются к учету в составе прочих доходов и отражаются проводкой: Д 08 К 91/1; Д 04 К 08 рыночная цена НМА.

Бухгалтерские проводки итогов инвентаризации НМА

Инвентаризации готовой продукции и товаров осуществляется в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств № 49. Результаты инвентаризации (излишки, недостачи, пересортицы) отражаются в учете в соответствии с положениями статьи 12 Закона «О бухгалтерском учете».

Комиссия обнаружила недостачу НМА. Причиной утери актива оказался отказ от выпуска устаревшей модели и переход на новую. Данную недостачу отнесли к убыткам производства, поэтому она отразилась на остаточной стоимости объекта.

К учету НМА принимаются по первоначальной цене, которая соответствует фактически произведенным затратам.

Выявленная при инвентаризации недостача имущества в пределах норм естественной убыли относится согласно пункту 3 статьи 12 Закона N 129-ФЗ на издержки производства или обращения (расходы), а сверх норм — за счет виновных лиц.

Проводка недостача нма если виновное лицо найдено

Если собственники примут такое решение, проводки при списании недостачи за счет чистой прибыли не будут затрагивать счета 99 и 84. Операция по списанию недостачи в бухгалтерском учете будет отражаться корреспонденцией счетов Дт 91.2 Кт 94.

В организации торговли по результатам инвентаризации выявлена недостача покупных товаров учетной стоимостью 14 700 рублей.

На ее основе проводится инвентаризация, проводки в бухучете отразят выявление недостачи, излишков и пересеортицы.

Фактическую потерю, которую понес работодатель, составляет рыночная цена товара, определяемая в данной местности в тот день, когда был причинен ущерб.

Инвентаризацию готовой продукции и товаров следует проводить в довольно короткие сроки, поскольку движение готовых изделий и товаров происходит, как правило, интенсивнее, чем сырья и материалов. При этом проверяют не только наличие готовых изделий и товаров путем подсчета, обмера, взвешивания, но их комплектность, сортность и другие качественные характеристики.

При недостаче основных средств или нематериальных активов проводок придется делать несколько, поскольку приходится учитывать не только остаточную стоимость, но и начисленную за период их эксплуатации амортизацию.

Хотя бы один раз в год каждая организация, независимо от формы собственности и правового статуса, должна проводить инвентаризацию.

Д-т 01 К-т 08 — основное средство принято к учету (запись делают по дате акта приема-передачи унифицированной формы N N ОС-1, ОС-1а или ОС-1б).

Дебет 94 “Недостачи и потери от порчи ценностей” Кредит 41 “Товары” — на сумму учетной стоимости товаров.

Обратите внимание! Проводка на восстановление ранее принятого к вычету НДС, приходящегося на потери материальных ценностей сверх норм естественной убыли, приведена с учетом мнения Минфина России, высказанного в многочисленных письмах о взаимосвязи суммы НДС и величины нормируемых для целей налогообложения прибыли расходов (см.

Компания вместо своего бланка вправе воспользоваться и унифицированной формой № ИНВ-1а (утв. постановлением Госкомстата от 18.08.98 № 88). Документ называется «Инвентаризационная опись нематериальных активов». Бланк подписывают ответственные лица комиссии и лица, ответственные за сохранность документов, удостоверяющих право организации на НМА.

Если виновное лицо отсутствует, на основании приказа руководителя сумму недостачи в размере учетной стоимости материала включают в прочие расходы: Д-т 91/2 К-т 94.

Ее состав утверждает руководитель организации приказом. В комиссию могут входить административно-управленческий персонал, а также специалисты других служб и отделов организации.

N 07-128 «Об учете видов заработка при начислении страховых взносов во внебюджетные фонды» указано, что при определении видов оплаты труда, на которые не начисляются страховые взносы, необходимо руководствоваться «перечнем видов заработной платы и других выплат, на которые не начисляются страховые взносы и которые не…

Недостачи, излишки материалов. Типовые проводки

Для осуществления фактического контроля за сохранностью НМА проводится инвентаризация. За проведение ревизии несут ответственность:

  • Руководитель компании, который должен обеспечить условия для проведения данной процедуры, доступ комиссии к НМА, необходимым для проведения сверки техническим обеспечением.
  • Инвентаризационная комиссия (действующая постоянно) в полном составе, утвержденным приказом по организации.
  • Лицо (или лица) материально ответственные, которые обязаны лично присутствовать при инвентаризации.

В описях на товарно-материальные ценности, отгруженные и не оплаченные в срок покупателями, приводятся по каждой отдельной отгрузке следующие данные: наименование покупателя, наименование товарно-материальных ценностей, сумма, дата выписки расчетных документов, дата отгрузки и номер расчетного документа.

При этом должны иметься бумаги, подтверждающие возможность использования авторских прав на один или более объектов инвентаризации.

Для фиксации недостач в бухгалтерском учете предназначен счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» (План счетов бухгалтерского учета, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н).

«Нам всегда чего-то не хватает»*: учет недостач ОС и НМА

Сначала собственнику имущества надлежит разобраться в истинных причинах недостачи и принять меры по поиску виновных лиц, а также доказательств их причастности к утрате ценностей. Для этого компания может сама провести внутреннее расследование или обратиться с заявлением в полицию.
При наличии подотчетных сумм, выданных ответственным лицам для приобретения НМА, отчет по которым не сдан в бухгалтерию, об их наличии потребуется также составить расписку.

Шаг 4. Если виновных лиц установить не удалось или они смогли отстоять в суде невозможность возмещения убытков компании, сумму недостачи включают в состав прочих расходов.

Д-т 73/2 К-т 94 — сумма ущерба отнесена на виновное лицо на основании приказа руководителя организации (в случае, когда организация понесла расходы на приобретение нематериального актива, а ответственный работник не оформил должным образом документы на этот НМА).

Проведение инвентаризации нематериальных активов

Д-т 94 К-т 16 — списаны отклонения, относящиеся к недостающим и испорченным ценностям (при превышении фактической себестоимости материалов над их учетной ценой).

Порча, утеря, иные обстоятельства форс-мажорного характера обусловили отсутствие НМА, находящихся, однако, на учете предприятия-правообладателя.

По распоряжению руководителя организации рыночная стоимость товаров взыскивается с материально ответственного лица, с которым заключен письменный договор о полной материальной ответственности.

Цель инвентаризации НМА — это проверка их фактического наличия и сравнение полученных результатов с данными учёта. При проведении инвентаризации нематериальных активов необходимо проверить наличие документов, подтверждающих права фирмы на его использование, и правильность и своевременность их отражения (п. 3.8 приказа Минфина №49 от 13.06.1995).

В результате переоценки производится дооценка или уценка активов. Возможность проведения переоценки утверждается в учетной политике. Предприятия, проводящие переоценку, обязаны в дальнейшем проводить ее регулярно.

Сведения учета НМА, проверенные и подтвержденные соответствующей инвентаризацией, используются бухгалтерами предприятия-правообладателя.

Практикующий адвокат хорошо знаком со всеми основными нормами законодательства (с Приказом Минфина РФ № 94н от 31.10.2000 г., с п.28 Положения по ведению бухгалтерского учета, с другими положениями) и всеми нововведениями.

Чтобы достоверно определять (уточнять) наличие НМА, их состояние и степень морального износа, необходимо регулярно проводить в компании инвентаризацию (ревизию, проверку) соответствующих активов.

Документы, подтверждающие существование НМА и дающие право на результат интеллектуальной деятельности, должны быть у компании и оформлены должным образом.

Инвентарным объектом для НМА является совокупность прав, которые возникают из одного патента, свидетельства, договора об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации либо в ином установленном законом порядке, предназначенных для выполнения определенных самостоятельных функций. (ПБУ 14/2007).

Кт 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба».

Чистая прибыль — это конечный финансовый результат деятельности компании за отчетный период. Ее показатель формируется на счете 99 «Прибыль и убытки» и заключительными оборотами в конце года списывается в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) ».

≈ще по теме »Ќ¬≈Ќ“ј–»«ј÷»я Ќ≈ћј“≈–»јЋ№Ќџ’ ј “»¬ќ¬:

Подобные активы появляются у компании как результат целенаправленных действий заинтересованного субъекта по их созданию, передаче/получению или приобретению.
Для постоянно действующих комиссий при проведении обязательных инвентаризаций издание приказа не обязательное условие начала проверки.

Вконтакте

Facebook

Google+

Одноклассники

Похожие записи:

Предыдущая статьяКак пожаловаться по телефону на магазин в роспотребнадзор анонимно зеленограде

Следующая статьяВ каких главах говорится об интерьере преступление и наказание

Выявленные излишки нематериальных активов приходуются: Д04 «​Нематериальные Недостача нематериальных активов отражается следующими.