? Как происходит расчет? Технология расчета алиментов по прожиточному минимуму меняется в.

Формулы для расчета алиментов для разного количества детей

Алименты – выплаты в пользу нетрудоспособных, отдельно живущих членов семьи, предоставляемые родственником в пользу таких лиц на основании вступившего в силу решения, предусмотренного законодательством. К алиментам можно отнести выплаты несовершеннолетним детям (например, в случае развода родителей), выплаты на содержание престарелых родителей и т. д.

В рамках конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана» автоматизирован учет алиментов.

Настройки алиментов

В первую очередь для видов алиментов необходимо ввести виды удержания и выполнить их настройки (раздел Зарплата – Справочники и настройки – Удержания).

Для расчета алиментов предусмотрено несколько предопределенных элемента с вариантами: по месячному расчетному показателю (МРП), процентом и фиксированной суммой.

Для вида удержания со способом «процентом» необходимо выполнить дополнительные настройки:

  • указать базу – на закладке Прочее заполняется список начислений, которые будут составлять базу для расчета алиментов;

  • определить порядок – установить при необходимости признаки: Вычитать из базы ИПН, Вычитать из базы ОПВ, Вычитать из базы взносы ОСМС.

При установке признаков сначала рассчитывается индивидуальный подоходный налог и/или обязательные пенсионные взносы, а затем к оставшемуся доходу применяется процент для вычисления суммы алиментов. Если указанные настройки не установлены, то размер алиментов будет считаться как процент от суммы начисления без учета налога и взноса.

Ввод удержания

После настройки необходимо назначить соответствующее удержание работникам. Для этого используется документ Исполнительный лист (раздел Зарплата – Учет исполнительных листов).

В документе указывается сотрудник, с доходов которого будет производиться удержание и период действия исполнительного листа. Дата, с которой должно начаться удержание в данной организации определяется в поле Дата действия. При этом дата начала исполнительного листа (дата «с») и дата начала действия могут различаться, если сотрудник был принят в организацию с уже действующим исполнительным листом.

Далее необходимо выбрать способ расчета: Процентом от заработка, Фиксированной суммой или По месячному расчетному показателю, установив признак в соответствующем значении.

Поле Размер заполняется фиксированной величиной либо процентом, в зависимости от указанного способа расчета. В случае варианта расчета по МРП в этом поле указывается количество месячных расчетных показателей.

Для того чтобы программа приняла вводимое удержание как удержание алиментов, необходимо в поле Вид документа выбрать значение Соглашение об уплате алиментов.

В качестве получателя выбирается физическое лицо из справочника Контрагенты.

Способ выдачи суммы алиментов в пользу получателя указывается в реквизите Перечисление. В рамках программы возможны различные варианты выплаты: через кассу, через банк и через почту.

В случае перечисления через почту или через банк можно также настроить и удержание почтового сбора и банковской комиссии за выполнение операции. Для этого в поле Почтовый сбор необходимо указать удержание со способом расчета Почтовый сбор.

В свою очередь, для такого вида удержания на закладке Шкала ставок настраиваются правила расчета почтового сбора или банковской комиссии.

Таким образом, в зависимости от размера алиментов будет рассчитана и сумма сбора или комиссии.

Расчет удержания

Для расчета суммы алиментов с дохода работников организации используется документ Расчет удержаний сотрудников организаций (раздел Зарплата – Зарплата).

Суммы алиментов и сбора/комиссии рассчитываются автоматически по кнопке Рассчитать и отображаются в табличной части Прочие удержания.

Перечисление алиментов

Для выплаты алиментов в пользу получателя вначале создается документ ИЛ перечисление получателям (раздел Зарплата – Учет исполнительных листов).

На каждый способ выплаты создается свой отдельный документ, где указываются получатели и суммы к получению. Документ может быть заполнен автоматически по кнопке Автозаполнение.

Для отражения факта перечисления задолженности по исполнительным листам на основании ведомости требуется создать платежный документ:

  • Расходный кассовый ордер — в случае выплаты из кассы;

  • Платежное поручение (исходящее) – если перечисление выполняется через банк;

  • Авансовый отчет – в случае если выплаты отражаются через подотчетное лицо, т.е. перечисление выполняется через почту.

Отражение в учете

В бухгалтерском учете алименты отражаются вместе со всеми начислениями и удержаниями в документе Отражение зарплаты в регл. учете (раздел Зарплата – Бухгалтерский учет зарплаты).

Для корректного отражения в бухгалтерском и налоговом учете необходимо настроить способ отражения в настройках вида удержания.

Для получения сводной информации по задолженности перед получателями алиментов предназначен отчет Структура задолженности организаций перед получателями ИЛ (раздел Зарплата – Структура задолженности).

Пример

Процент удержания = 10%.

При включенных настройках расчет алиментов будет произведен по формуле:

Алименты = (Начисление – ОПВ – ИПН) * 10%.

Если указанные признаки не установлены, то формула меняется на:

Расчет удержания = Начисление * 10%.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Алименты на ребёнка 2020 в Украине: как рассчитать минимальный размер, взыскание по-новому

Причем, алименты могут быть истребованы как на фактические нужды, так и на предстоящие, которые могут понадобиться в будущем. Алименты.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Алименты: кто и сколько должен платить

Алименты и НДФЛ

Предусмотрен ли законодательством добровольный порядок уплаты алиментов на содержание несовершеннолетних детей?

Уплата алиментов на содержание несовершеннолетних детей может производиться в добровольном или судебном порядке.

В соответствии с п. 132 Инструкции по исполнительному производству, утвержденной постановлением Министерства юстиции Республики Беларусь от 20 декабря 2004 г. № 40 (с изменениями и дополнениями), лица, изъявившие желание уплачивать алименты добровольно (без наличия исполнительного документа), вправе обратиться к администрации по месту работы или получения пенсии, пособия и т.д. с письменным заявлением производить удержание алиментов и выплачивать или переводить по почте взысканные суммы лицу, указанному в заявлении.

Юридическое лицо обязано производить по поданному заявлению удержание алиментов в таком же порядке, как и по исполнительному листу.

Добровольный порядок уплаты алиментов не исключает права взыскателя в любое время обратиться с заявлением о взыскании алиментов в суд.

В письменном заявлении лица, изъявившего желание добровольно платить алименты, должны быть указаны:

  • фамилия, имя, отчество и дата рождения ребенка, на содержание которого следует удерживать алименты;
  • фамилия, имя, отчество и адрес лица, которому следует выплачивать или переводить алименты;
  • размер удержания в процентном соотношении от ежемесячно получаемого дохода.

Заявления об удержании алиментов, а также об изменении их размера или о прекращении удержания алиментов хранятся администрацией предприятия, учреждения, организации в порядке, установленном для хранения исполнительных документов. За утрату такого заявления должностное лицо предприятия либо учреждения несет ответственность, как и за утрату исполнительного документа.

В случае судебного порядка уплаты алиментов судебный исполнитель направляет исполнительный документ юридическому лицу или гражданину, у которого должник работает либо получает заработную плату и другие приравненные к ней доходы, на исполнение с предложением ежемесячно производить удержание согласно исполнительному документу. Удержанные суммы пересылаются взыскателю за счет должника.

Предложение подписывается судьей и судебным исполнителем. Копия предложения направляется при этом взыскателю.

В случае, если исполнительный документ направляется для удержания по адресу обслуживаемой судебным исполнителем территории, копия предложения остается у судебного исполнителя.

Если исполнительный документ направляется в другую местность (район, город), вне обслуживаемой судебным исполнителем территории, копия предложения об удержании направляется в соответствующий суд и передается судебному исполнителю, в районе деятельности которого находится юридическое лицо или гражданин, у которого работает должник.

Наниматели обязаны по запросу судебного исполнителя в срок до 5 дней предоставить (либо направить) ему письменный ответ о том, состоит ли у них должник на работе и каков размер его заработка в месяц (с учетом премиальных вознаграждений, дополнительных выплат и т.д.).

Удержание алиментов производится по месту выдачи должнику заработной платы и приравненных к ней доходов, одновременно с их расчетом один раз в месяц из той суммы, которая причитается должнику к выплате.

Бухгалтерия по месту основной работы, получения пенсии, службы (учебы) лица, обязанного платить алименты, по получении сведений о другой работе должника (работе по совместительству) и получаемых им доходах в трехдневный срок должна письменно уведомить взыскателя и суд по месту нахождения юридического лица о совмещаемой должником работе и других дополнительных доходах.

Исчисление алиментов, подлежащих удержанию из заработной платы работников учреждений Республики Беларусь за границей, в пользу лиц, проживающих в Республике Беларусь, производится из расчета 200 % максимального должностного оклада в национальной валюте с установленными надбавками.

Исчисление алиментных сумм, подлежащих удержанию из заработной платы специалиста Республики Беларусь, работающего за границей, в пользу лица, проживающего в Республике Беларусь, производится из расчета 100 % заработной платы, получаемой по месту основной работы до направления специалиста за границу.

Таким образом, удержание алиментов производится при наличии исполнительного документа и предложения судебного исполнителя об удержании, а также по заявлению должника.

Каковы размеры алиментов на содержание несовершеннолетних детей? Можно ли этот размер установить в Брачном договоре?

Статьей 92 Кодекса о браке и семье Республики Беларусь (далее — Кодекс) установлено, что алименты на несовершеннолетних детей с их родителей взыскиваются в следующих размерах: на одного ребенка — 25 %, на двух детей — 33 %, на трех и более детей — 50 % заработка и (или) иного дохода родителей.

Размер алиментов может быть уменьшен судом, если у родителя, обязанного уплачивать алименты, имеются другие несовершеннолетние дети, которые при взыскании алиментов в установленном настоящей статьей размере оказались бы менее обеспеченными материально, чем дети, получающие алименты, а также в случаях, если родитель, с которого взыскиваются алименты, является инвалидом I или II группы. В исключительных случаях суд может освободить родителя, являющегося инвалидом I или II группы, от уплаты алиментов.

Если дети остаются при каждом из родителей, алименты с одного из родителей в пользу другого, менее обеспеченного, устанавливаются в твердой денежной сумме, взыскиваемой ежемесячно и определяемой судом применительно к размерам, установленным настоящей статьей, с учетом материального и семейного положения родителей.

Родители, уплачивающие алименты на несовершеннолетних детей, могут быть привлечены в судебном порядке к участию в дополнительных расходах, вызванных исключительными обстоятельствами (тяжелая болезнь, увечье ребенка и т.п.).

Суд вправе обязать родителей принять участие как в произведенных расходах, так и в расходах, которые будут необходимы в дальнейшем.

Размер участия в таких расходах определяется судом в твердой денежной сумме или в сумме, соответствующей определенному количеству базовых величин, исходя из материального и семейного положения лица, с которого взыскиваются алименты, и лица, получающего их.

При взыскании алиментов с родителей на нетрудоспособных совершеннолетних детей, нуждающихся в помощи, размер алиментов определяется в твердой денежной сумме или в сумме, соответствующей определенному количеству базовых величин, подлежащей выплате ежемесячно, исходя из материального и семейного положения лица, с которого взыскиваются алименты, и лица, в пользу которого они взыскиваются.

Согласно ст. 103 Кодекса если после установления судом размера алиментов, подлежащих взысканию с родителей на содержание их нетрудоспособных совершеннолетних детей, нуждающихся в помощи, либо взыскиваемых с детей на содержание нетрудоспособных родителей, нуждающихся в помощи, материальное или семейное положение родителей либо детей изменилось, суд вправе по иску любого из них изменить установленный размер алиментов.

Следует отметить, что размер алиментов может быть предусмотрен в Брачном договоре, но не менее размера, предусмотренного законодательством. Так, согласно ст. 13 Кодекса в целях укрепления брака и семьи, повышения культуры семейных отношений, осознания прав и обязанностей супругов, ответственности за детей и друг за друга лица, вступающие в брак, и супруги могут заключить Брачный договор, в котором определяются их соглашения о:

  • совместном имуществе и имуществе каждого из супругов;
  • порядке раздела совместного имущества супругов в случае расторжения брака;
  • материальных обязательствах по отношению друг к другу в случае расторжения брака;
  • формах, методах и средствах воспитания детей;
  • месте проживания детей, размере алиментов на них, порядке общения с детьми отдельно проживающего родителя, а также другие вопросы содержания и воспитания детей в случае расторжения брака.

При удержании алиментов необходимо учитывать п. 107 Инструкции по исполнительному производству, утвержденной постановлением Министерства юстиции Республики Беларусь от 20 декабря 2004 г. № 40 (с изменениями и дополнениями), согласно которому из суммы заработной платы должника, оставшейся после удержания налогов и приравненных к ней доходов, может быть удержано по исполнительным документам до полного погашения взыскиваемых сумм:

  • при взыскании алиментов, расходов, затраченных государством на содержание детей, находящихся на государственном обеспечении, возмещении за ущерб, причиненный преступлением, и возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, — не свыше 50 %;
  • по всем остальным видам взысканий, если иное не установлено законом, — не свыше 20 %.

При обращении взыскания на заработную плату и приравненные к ней доходы по нескольким исполнительным документам за должником в любом случае должно быть сохранено не менее 50 % заработка.

Ограничения размера удержаний из заработной платы и приравненных к ней доходов не распространяются при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, взыскании расходов, затраченных государством на содержание детей, находящихся на государственном обеспечении, однако за должником должно быть сохранено не менее 30 % заработка.

В тех случаях, когда по судебному постановлению с ответчика надлежит взыскивать на содержание троих и более детей, а также задолженность по алиментам за прошлое время и производить взыскание по другому исполнительному документу (взыскание штрафов, госпошлин и т.д.), судебный исполнитель дает указание в предложении о взыскании 50 % из заработка должника в обеспечение текущих платежей по алиментам и не более 20 % — в погашение задолженности по алиментам. Исполнение о взыскании по другим исполнительным документам производится после погашения сумм задолженности по алиментным платежам, что в свою очередь также должно быть отражено в предложении судебного исполнителя.

Следовательно, конкретный размер алиментов на содержание несовершеннолетних детей определяется судом в соответствии с законодательством. Родители могут предусмотреть также размер алиментов на содержание детей в Брачном договоре, но не менее размера, установленного законодательством.

Вычитаются ли из суммы заработка и (или) иного дохода работника при расчете алиментов страховые взносы в Фонд социальной защиты населения?

Пунктом 2 постановления Совета Министров Республики Беларусь от 12 августа 2002 г. № 1092 «О перечне видов заработка и (или) иного дохода, из которых производится удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей» (с изменениями и дополнениями) установлено, что взыскание алиментов на содержание несовершеннолетних детей производится:

  • с сумм заработка и (или) иного дохода, причитающегося лицу, уплачивающему алименты, — после удержания (уплаты) из этого заработка и (или) иного дохода налогов в соответствии с налоговым законодательством;
  • по исполнительным документам с осужденных к исправительным работам — из всего заработка без учета удержаний, произведенных по приговору или постановлению суда;
  • с осужденных, отбывающих наказание в исправительных колониях, воспитательных колониях, тюрьмах, лечебных исправительных учреждениях, — из всего заработка и (или) иного дохода без учета отчислений на возмещение расходов по их содержанию в указанных учреждениях.

Это означает, что при определении базы для расчета алиментов из суммы заработка и (или) иного дохода вычитаются только налоги.

Статьей 1 Закона Республики Беларусь от 21 декабря 1991 г. № 1327-XII «О подоходном налоге с физических лиц» (с изменениями и дополнениями; далее — Закон № 1327-XII) установлено, что плательщиками подоходного налога с физических лиц являются физические лица, признаваемые таковыми в соответствии с п. 6 ст. 13 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК).

Согласно п. 5 ст. 20 Закона № 1327-XII налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму налога непосредственно из доходов плательщика при их фактической выплате.

Удержание у плательщика исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом плательщику, при фактической выплате указанных денежных средств плательщику либо по его поручению третьим лицам.

Установленная настоящим пунктом обязанность по удержанию налога не распространяется на случаи выплаты доходов в виде оплаты труда за первую половину месяца.

Определение налогов и сборов дано в ст. 6 НК, а их перечень — в ст. 7–9 НК. Однако эти статьи вступают в силу со дня введения в действие Особенной части Налогового кодекса. Поэтому пока следует руководствоваться перечнем налогов и сборов, которые ежегодно устанавливаются Законом «О бюджете».

Статьей 1 Закона Республики Беларусь от 29 февраля 1996 г. № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь» (с изменениями и дополнениями; далее — Закон № 138-XIII) установлено, что плательщиками обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения (далее — Фонд) являются в т.ч. работающие граждане — граждане Республики Беларусь, иностранные граждане и лица без гражданства, работающие по трудовым договорам и (или) гражданско-правовым договорам, а также на основе членства (участия) в юридических лицах любых организационно-правовых форм.

Исходя из положений Закона Республики Беларусь от 26 декабря 2007 г. № 303-З «О бюджете Республики Беларусь на 2008 год» страховые взносы в Фонд (1 %) с сумм заработной платы работника не являются налогом. Следовательно, для расчета алиментов с сумм заработка и (или) иного дохода работника вычитается только подоходный налог.

Пример

Из начисленной заработной платы работника (900 тыс. руб.) удерживаются алименты на содержание одного несовершеннолетнего ребенка. Бухгалтерские проводки приведены в таблице.

Таблица

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Содержание операции

20 (25, 26, 29, 44)

70

900 000

Начислена заработная плата работнику за фактически отработанное время

70

68

71 550

Удержан подоходный налог из заработной платы работника (900 000 – (35 000 ´ 3), у работника один ребенок до 19 лет)

70

69

9000

Удержаны отчисления в Фонд от заработной платы работника (1 %)

70

76-1

207 113

На основании исполнительного листа из дохода работника удержаны алименты на содержание одного несовершеннолетнего ребенка в размере 25 % ((900 000 – 71 550) ´ 25 / 100)

70

50

612 340

Выплачена из кассы заработная плата работнику

76-1

50

207 110

Выплачена из кассы сумма алиментов на содержание несовершеннолетних детей взыскателю

Пунктом 1 постановления Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 14 сентября 2004 г. № 103 «Об округлении заработной платы, денежного довольствия, стипендий, пособий и других социальных выплат и признании утратившим силу постановления Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 17 января 2003 г. № 6» установлено, что необходимо производить округление начисленной к выплате заработной платы, денежного довольствия, стипендий гражданам, проходящим профессиональное обучение по направлению органов государственной службы занятости, пособий и других социальных выплат в суммах, кратных 10.

Кратность 10 достигается следующим образом:

  • суммы, кратные 5 и выше 5 белорусских рублей, округляются в большую сторону до 10 белорусских рублей;

  • суммы до 5 белорусских рублей округляются в меньшую сторону до 10 белорусских рублей.

По итогам рассмотрения годовой бухгалтерской отчетности акционеру — физическому лицу начислены дивиденды в сумме 2400 тыс. руб. Необходимо ли из суммы дивидендов удерживать алименты на содержание несовершеннолетних детей? Каким образом отразить операции в бухгалтерском учете?

В соответствии с Инструкцией по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30 мая 2003 г. № 89 (с изменениями и дополнениями), на счете 75 «Расчеты с учредителями» обобщается информация обо всех видах расчетов с учредителями (участниками) организации (акционерами акционерного общества, участниками полного товарищества, членами кооператива и т.п.): по вкладам в уставный фонд организации; по выплате доходов (дивидендов) и др. Унитарные предприятия применяют этот счет для учета всех видов расчетов с уполномоченными на их создание государственными органами и органами местного управления.

К счету 75 «Расчеты с учредителями» могут быть открыты субсчета:

  • 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный фонд»;
  • 75-2 «Расчеты по выплате доходов» и др.

На субсчете 75-2 «Расчеты по выплате доходов» учитываются расчеты с учредителями (участниками) организации по выплате им доходов. Начисление доходов от участия в организации отражается записью по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями». При этом начисление и выплата доходов работникам организации, входящим в число его учредителей (участников), учитывается на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Выплата начисленных сумм доходов отражается по дебету счета 75 «Расчеты с учредителями» в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств. При выплате доходов от участия в организации товаром, продукцией, работами, услугами этой организации, ценными бумагами и т.п. в бухгалтерском учете производятся записи по дебету счета 75 «Расчеты с учредителями» в корреспонденции с кредитом счетов 90 «Реализация» или 91 «Операционные доходы и расходы».

Суммы налога на доходы от участия в организации, подлежащие удержанию у источника выплаты, учитываются по дебету счета 75 «Расчеты с учредителями» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Аналитический учет по счету 75 «Расчеты с учредителями» ведется по каждому учредителю (участнику), кроме учета расчетов с акционерами — собственниками акций на предъявителя в акционерных обществах.

Согласно п. 135 Инструкции по исполнительному производству, утвержденной постановлением Министерства юстиции Республики Беларусь от 20 декабря 2004 г. № 40 (с учетом изменений и дополнений), виды заработка и (или) иного дохода родителей, из которых производится удержание алиментов, взыскиваемых на несовершеннолетних детей, в соответствии с законодательством, определяются Советом Министров Республики Беларусь.

Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 12 августа 2002 г. № 1092 (с изменениями и дополнениями; далее — постановление № 1092) утвержден Перечень видов заработка и (или) иного дохода, из которых производится удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей.

Пунктом 2 постановления № 1092 установлено, что взыскание алиментов на содержание несовершеннолетних детей производится:

  • с сумм заработка и (или) иного дохода, причитающегося лицу, уплачивающему алименты, — после удержания (уплаты) из этого заработка и (или) иного дохода налогов в соответствии с налоговым законодательством;
  • по исполнительным документам с осужденных к исправительным работам — из всего заработка без учета удержаний, произведенных по приговору или постановлению суда;
  • с осужденных, отбывающих наказание в исправительных колониях, воспитательных колониях, тюрьмах, лечебных исправительных учреждениях, — из всего заработка и (или) иного дохода без учета отчислений на возмещение расходов по их содержанию в указанных учреждениях.

В подп. 3.6 Перечня видов заработка и (или) иного дохода, из которых производится удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей, утвержденного постановлением № 1092, указано, что удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей производится с доходов по акциям и других доходов от участия в управлении собственностью организации (дивиденды, выплаты по долевым паям и т.д.).

В отношении подоходного налога отметим, что согласно ст. 8 Закона Республики Беларусь от 21 декабря 1991 г. № 1327-XII «О подоходном налоге с физических лиц» (с изменениями и дополнениями; далее — Закон № 1327-XII) если источником дохода плательщика, полученного в виде дивидендов, является белорусская организация, то эта организация признается налоговым агентом и определяет сумму налога отдельно по каждому плательщику применительно к каждой выплате указанных доходов по ставке, предусмотренной п. 4 ст. 18 настоящего Закона.

А в соответствии с п. 4 ст. 18 Закона № 1327-XII налоговая ставка устанавливается в размере 15 % в отношении доходов, полученных в виде дивидендов. Указанные в настоящем пункте доходы в совокупный годовой доход не включаются и декларированию не подлежат.

В бухгалтерском учете операции по начислению дивидендов и удержанию алиментов на содержание несовершеннолетних детей будут отражены следующей записью (см. таблицу).

Таблица

Дебет

Кредит

Сумма

Содержание операции

84

75

2 400 000

Начислены дивиденды акционеру — физическому лицу на основании протокола общего собрания акционеров по результатам рассмотрения годовой бухгалтерской отчетности

75

68

360 000

Удержан подоходный налог по ставке 15 % (2 400 000 ´ 15 / 100)

75

76-1

673 200

Удержаны алименты на содержание двоих несовершеннолетних детей (33 %) ((2 400 000 – 360 000) ´ 33 / 100)

75

50

1 366 800

Выплачены дивиденды акционеру

76-1

50

673 200

Выплачены алименты получателю

Примечание. Если дивиденды выплачиваются работникам организации, то вместо счета 75 используется счет 70.

Работнику организации ежемесячно начисляется арендная плата в сумме 250 тыс. руб. за арендованный у него автомобиль. Необходимо ли производить из данной суммы удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей? За чей счет оплачиваются почтовые расходы по переводу алиментов? Каким образом отразить операции в бухгалтерском учете?

Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 12 августа 2002 г. № 1092 (с изменениями и дополнениями; далее — постановление № 1092) утвержден Перечень видов заработка и (или) иного дохода, из которых производится удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей.

Пунктом 2 постановления № 1092 установлено, что взыскание алиментов на содержание несовершеннолетних детей производится:

  • с сумм заработка и (или) иного дохода, причитающегося лицу, уплачивающему алименты, — после удержания (уплаты) из этого заработка и (или) иного дохода налогов в соответствии с налоговым законодательством;
  • по исполнительным документам с осужденных к исправительным работам — из всего заработка без учета удержаний, произведенных по приговору или постановлению суда;
  • с осужденных, отбывающих наказание в исправительных колониях, воспитательных колониях, тюрьмах, лечебных исправительных учреждениях, — из всего заработка и (или) иного дохода без учета отчислений на возмещение расходов по их содержанию в указанных учреждениях.

В подп. 3.5 Перечня видов заработка и (или) иного дохода, из которых производится удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей, утвержденного постановлением № 1092, указано, что удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей производится с доходов от передачи в аренду имущества.

В соответствии с Инструкцией по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30 мая 2003 г. № 89 (с изменениями и дополнениями), на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» обобщается информация о всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами.

Статьей 2 Закона Республики Беларусь от 21 декабря 1991 г. № 1327-XII «О подоходном налоге с физических лиц» (с изменениями и дополнениями; далее — Закон № 1327-XII) установлено, что объектом налогообложения признаются доходы, полученные плательщиками:

  • от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за пределами Республики Беларусь — для физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь в соответствии со ст. 17 Общей части Налогового кодекса;
  • от источников в Республике Беларусь — для физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь.

При этом согласно подп. 1.4 ст. 4 Закона № 1327-XII к доходам, полученным от источников в Республике Беларусь, относятся доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося на территории Республики Беларусь, включая стоимость улучшения имущества, находившегося в пользовании других лиц и возвращенного его собственнику, за исключением случаев, когда улучшение явилось следствием капитального ремонта, проведение которого было обусловлено чрезвычайными обстоятельствами (пожар, авария, стихийное бедствие, дорожно-транспортное происшествие и иные аналогичные обстоятельства, в т.ч. форс-мажорные), — при наличии документов, подтверждающих факт свершения указанных событий, сопоставимости их последствий и произведенных улучшений.

В соответствии с п. 2, 3 ст. 18 Закона № 1327-XII налоговая ставка устанавливается в размере 15 % в отношении доходов, получаемых плательщиками от налоговых агентов, не являющихся местом их основной работы (службы, учебы), если иное не установлено настоящей статьей.

Местом основной работы (службы, учебы) плательщиков являются наниматели, признаваемые в качестве таковых в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Указанные в п. 2 ст. 18 Закона № 1327-XII доходы, налогообложение которых производится по ставке 15 %, в совокупный годовой доход не включаются и декларированию не подлежат.

Для целей Закона № 1327-XII совокупным годовым доходом признается общая сумма доходов, в отношении которых предусмотрены налоговые ставки, установленные п. 1 ст. 18 Закона № 1327-XII, и которые получены плательщиком в течение налогового периода от всех источников.

Налогообложение доходов, указанных в п. 2 ст. 18 Закона № 1327-XII, при подаче плательщиком налоговой декларации (расчета) в порядке, предусмотренном ст. 23 настоящего Закона, может производиться по ставкам, установленным п. 1 ст. 18 Закона № 1327-XII, с включением их в совокупный годовой доход для получения стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов.

Из вопроса неизвестно, получает ли работник доходы в виде арендной платы от налогового агента, являющегося местом его основной работы. Поэтому если работник получает доходы в виде арендной платы от налогового агента, который является местом его основной работы, в отношении таких доходов применяются ставки, указанные в п. 1 ст. 18 Закона № 1327-XII, т.е. используется прогрессивная шкала ставок подоходного налога.

В противном случае применяется ставка 15 %.

Статьей 1 Закона от 29 февраля 1996 г. № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь» (с изменениями и дополнениями; далее — Закон № 138-XIII) установлено, что плательщиками обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь (далее — Фонд) являются:

  • работодатели — юридические лица, их представительства, филиалы и индивидуальные предприниматели, предоставляющие работу гражданам по трудовым договорам, гражданско-правовым договорам, предметом которых являются оказание услуг, выполнение работ и создание объектов интеллектуальной собственности (далее — гражданско-правовой договор);
  • работающие граждане — граждане Республики Беларусь, иностранные граждане и лица без гражданства, работающие по трудовым договорам и (или) гражданско-правовым договорам, а также на основе членства (участия) в юридических лицах любых организационно-правовых форм.

В соответствии со ст. 2 Закона № 138-XIII объектом для начисления обязательных страховых взносов в Фонд для работодателей и работающих граждан являются в т.ч. вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных перечнем видов выплат, на которые не начисляются обязательные страховые взносы в Фонд, утверждаемым Советом Министров Республики Беларусь.

Однако по договору аренды автомобиля у работника организация не предоставляет ему работу. Работник работает в организации по трудовому договору (контракту). А договор аренды направлен на возмездную передачу имущества в пользование, а не на возмездное оказание услуг.

Таким образом, страховые взносы в Фонд на сумму арендной платы не начисляются. Такая же позиция высказана в письме Фонда от 2 марта 2006 г. № 11.02-2/459 «О начислении обязательных страховых взносов».

Согласно п. 243 Положения о страховой деятельности в Республике Беларусь, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 25 августа 2006 г. № 530, оРеспублике Беларусь, утв. указом Президента от 25.08.2006 № 530 (с изменениями и дополнениями) определено, что обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний подлежит жизнь или здоровье граждан, в т.ч. работающих по гражданско-правовому договору на территории страхователя и действующих под контролем страхователя за безопасным ведением работ либо действующих под контролем страхователя за безопасным ведением работ вне территории страхователя.

Отметим также, что в соответствии с постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 26 апреля 2007 г. № 535 применяется единообразный подход к формированию объекта для начисления страховых взносов по государственному социальному страхованию и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Таким образом, страховые взносы по ообязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, на сумму арендной платы также не начисляются.

В бухгалтерском учете будут произведены следующие записи (см. таблицу).

Таблица

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Содержание операции

20 (25, 26, 29, 44)

73

250 000

Начислена арендная плата работнику за пользование предоставленным автомобилем в соответствии с договором аренды

73

68

37 500

Удержан подоходный налог по ставке 15 % (работник работает у нанимателя по совместительству)

73

76

106 250

Удержаны алименты на содержание троих несовершеннолетних детей (50 %) ((250 000 – 37 500) ´ 50 / 100)

Отметим, что почтовые расходы по переводу алиментов несет плательщик алиментов. Это установлено ст. 105 Кодекса о браке и семье Республики Беларусь, согласно которой наниматель, выплачивающий заработную плату, организация, выплачивающая пенсии, пособия, стипендии и осуществляющая другие выплаты, обязаны на основании письменного заявления плательщика алиментов или исполнительного листа ежемесячно удерживать из его заработной платы, пенсии, пособия, стипендии и других выплат денежные суммы установленных размеров и выплачивать (перечислять на счет, переводить по почте за счет средств плательщика) не позднее чем в трехдневный срок со дня выплаты заработной платы, пенсии, пособия, стипендии и осуществления других выплат лицу, указанному в заявлении или исполнительном листе.

В бухгалтерском учете удержание расходов по переводу алиментов отражается записями:

Дебет счета 76 — Кредит счета 51 — уплачены расходы по переводу;

Дебет счета 70 — Кредит счета 73, Дебет счета 73 — Кредит счета 76 — удержаны из заработной платы плательщика расходы по переводу алиментов.

Данный материал публикуется частично. Полностью материал можно прочитать в журнале «Заработная плата» № 9 (33), сентябрь 2008 г. Воспроизведение возможно только с письменного разрешения правообладателя.

? Как происходит расчет? Технология расчета алиментов по прожиточному минимуму меняется в.

Как не ошибиться при расчете и удержании алиментов

 

АЛИМЕНТЫ НА НЕСОВЕРШЕННОЛЕТНИХ ДЕТЕЙ: РАЗМЕРЫ, ПОРЯДОК УДЕРЖАНИЯ И УПЛАТЫ, ОСОБЕННОСТИ ИСПОЛНЕНИЯ АЛИМЕНТНЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ, БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Чтобы произвести удержания алиментов, бухгалтеру необходимо:

• знать состав доходов работника, из которых следует производить удержания;

• правильно определить базу для расчета алиментов;

• соблюдать ограничения в размере удержаний из заработка работника;

• придерживаться очередности удержаний, если работник имеет несколько исполнительных документов, и т. д.

Все эти вопросы, а также ответственность, предусмотренная законодательством за нарушение порядка выплаты алиментов, рассмотрены в предлагаемом пособии.

Международное право

* Конвенция Организации Объединенных Наций о взыскании за границей алиментов от 20.06.1956 (вступила в силу для Республики Беларусь 14 декабря 1996 г.).

Цель Конвенции — облегчить любому именуемому истцом лицу, которое находится на территории какой-либо из Договаривающихся Сторон, взыскание алиментов, которые оно, как оно утверждает, имеет право получать от именуемого ответчиком другого лица, которое находится под юрисдикцией какой-либо другой Договаривающейся Стороны (ст.1).

Договаривающиеся Стороны, законами которых устанавливаются ограничения для денежных переводов за границу, предоставляют высший приоритет денежным переводам, предназначаемым для уплаты алиментов или покрытия расходов по любому судебному делу на основании данной Конвенции (ст.10).

* Соглашение о гарантиях прав граждан в области выплаты социальных пособий, компенсационных выплат семьям с детьми и алиментов от 09.09.1994.

Установление и взыскание (выплата) алиментов гражданам Сторон осуществляется в порядке, предусмотренном национальным законодательством Стороны, на территории которой они проживают (ст.5).

Стороны признают и обеспечивают исполнение судебных решений по алиментным делам (ст.6).

Стороны обеспечивают в приоритетном порядке свободный перевод и выплату денежных средств по алиментам физическим лицам, по социальным пособиям и компенсационным выплатам семьям с детьми, постоянно или временно пребывающим на их территории, через банк и (или) учреждения почтовой связи.

Перевод денежных средств по алиментам и другим компенсационным выплатам семьям с детьми осуществляется в порядке, устанавливаемом межправительственным соглашением о переводе денежных средств гражданам по социально значимым неторговым платежам (ст.7).

Исполнение алиментных обязательств

* Кодекс Республики Беларусь о браке и семье (далее — КоБС).

В случае если родители не предоставляют содержание своим несовершеннолетним и нуждающимся в помощи нетрудоспособным совершеннолетним детям, средства на их содержание (алименты) взыскиваются с родителей в судебном порядке (часть вторая ст.91).

Алименты на несовершеннолетних детей с их родителей при отсутствии Соглашения о детях, Соглашения об уплате алиментов, а также если размер алиментов не определен Брачным договором, взыскиваются в следующих размерах: на одного ребенка — 25 %, на двух детей — 33 %, на трех и более детей — 50 % заработка и (или) иного дохода родителей в месяц. При этом для трудоспособных родителей минимальный размер алиментов в месяц должен составлять не менее 50 % на одного ребенка, 75 % — на двух детей, 100 % — на трех и более детей бюджета прожиточного минимума (БПМ) в среднем на душу населения.

 

Справочно

1. Соглашение о детях — документ, заключаемый в произвольной форме между супругами при расторжении договора на основании ст.38 КоБС.

Соглашение об уплате алиментов — документ, заключаемый между родителем и лицом, обязанным уплачивать алименты на основании главы 111 КоБС.

2. Ознакомиться с величиной БПМ в среднем на душу населения и по основным социально-демографическим группам можно здесь.

 

Размер алиментов может быть уменьшен судом, если у родителя, обязанного уплачивать алименты, имеются другие несовершеннолетние дети, которые при взыскании алиментов в установленном ст.92 КоБС размере оказались бы менее обеспеченными материально, чем дети, получающие алименты, а также в случаях, если родитель, с которого взыскиваются алименты, является инвалидом I или II группы. В исключительных случаях суд может освободить родителя, являющегося инвалидом I или II группы, от уплаты алиментов, а также уменьшить минимальный размер алиментов, взыскиваемых с трудоспособного родителя, который по объективным причинам не может их уплачивать в установленных размерах.

Если дети остаются при каждом из родителей, алименты с одного из родителей в пользу другого, менее обеспеченного, при отсутствии Соглашения о детях, Соглашения об уплате алиментов, а также если размер алиментов не определен Брачным договором, устанавливаются в твердой денежной сумме, взыскиваемой ежемесячно и определяемой судом применительно к размерам, установленным ст.92 КоБС, с учетом материального и семейного положения родителей (ст.92).

В случае отсутствия Соглашения об уплате алиментов, а также если размер алиментов не определен Брачным договором, при взыскании алиментов с родителей на нетрудоспособных совершеннолетних детей, нуждающихся в помощи, размер алиментов определяется в твердой денежной сумме или в сумме, соответствующей определенному количеству базовых величин, подлежащей выплате ежемесячно, исходя из материального и семейного положения лица, с которого взыскиваются алименты, и лица, в пользу которого они взыскиваются (ст.99).

Индексация алиментов, взыскиваемых на основании исполнительных документов в твердой денежной сумме, производится нанимателем, организацией, указанными в части первой ст.105 КоБС, а также судом пропорционально увеличению установленной законодательством Республики Беларусь базовой величины (ст.113).

 

Справочно

Ознакомиться с размером базовой величины можно здесь.

 

* Гражданский процессуальный кодекс Республики Беларусь.

Взыскание по исполнительным документам не обращается на доходы, причитающиеся должнику в качестве (ст.525):

— выходного пособия и компенсации за неиспользованный отпуск, выплачиваемых при увольнении работника. По делам о взыскании алиментов, о взыскании расходов, затраченных государством на содержание детей, находящихся на государственном обеспечении, допускается обращение взыскания на компенсацию за неиспользованный отпуск, если лицо, уплачивающее алименты, возмещающее расходы, затраченные государством на содержание детей, находящихся на государственном обеспечении, при увольнении получает компенсацию за несколько неиспользованных отпусков в случае соединения отпусков за несколько лет, а также на выходное пособие, если размер пособия превышает его среднемесячный заработок;

— компенсационных выплат в связи со служебной командировкой, переводом, приемом или направлением на работу в другую местность, с амортизацией инструмента, принадлежащего работнику, и других компенсаций, предусмотренных законодательством о труде (см. главу 9 Трудового кодекса Республики Беларусь);

— единовременных премий, выдаваемых не из фонда заработной платы;

— государственных пособий семьям, воспитывающим детей, за исключением случаев, предусмотренных законодательством;

— пособий на погребение;

— пособий и выплат гражданам, пострадавшим от катастрофы на Чернобыльской АЭС;

— надбавки по уходу к пенсиям, устанавливаемой законодательством (см. ст.25 Закона Республики Беларусь от 17.04.1992 № 1596-XII «О пенсионном обеспечении»).

 

От редакции «Бизнес-Инфо»

С 16 мая 2017 г. положения ст.525 Гражданского процессуального кодекса Республики Беларусь перенесены в ст.109 Закона Республики Беларусь от 24.10.2016 № 439-З «Об исполнительном производстве».

 

* Инструкция по исполнительному производству, утвержденная постановлением Министерства юстиции Республики Беларусь от 20.12.2004 № 40 (далее — Инструкция № 40).

 

От редакции «Бизнес-Инфо»

С 16 мая 2017 г. следует руководствоваться Инструкцией по исполнительному производству, утвержденной постановлением Министерства юстиции Республики Беларусь от 07.04.2017 № 67.

 

Лица, изъявившие желание уплачивать алименты добровольно (без наличия исполнительного документа), вправе обратиться к администрации по месту работы или получения пенсии, пособия, стипендии и так далее с письменным заявлением производить удержание алиментов и выплачивать или переводить по почте взысканные суммы лицу, указанному в заявлении.

Наниматель, выплачивающий заработную плату, организация, выплачивающая пенсии, пособия, стипендии и осуществляющая другие выплаты, обязаны на основании заявления лица, уплачивающего алименты, ежемесячно производить удержания алиментов в установленном размере с учетом ограничений, предусмотренных законодательными актами.

Добровольный порядок уплаты алиментов не исключает права взыскателя в любое время обратиться с заявлением о взыскании алиментов в суд (п.159).

В письменном заявлении лица, изъявившего желание добровольно платить алименты, должны быть указаны:

— фамилия, собственное имя, отчество и дата рождения ребенка, на содержание которого следует удерживать алименты;

— фамилия, собственное имя, отчество и адрес лица, которому следует выплачивать или переводить алименты;

— размер удержания в процентном соотношении от ежемесячно получаемого дохода.

Заявления об удержании алиментов, а также об изменении их размера или о прекращении удержания алиментов хранятся нанимателем, выплачивающим заработную плату, организацией, выплачивающей пенсии, пособия, стипендии и осуществляющей другие выплаты, в порядке, установленном для хранения исполнительных документов. За утрату такого заявления должностное лицо организации несет ответственность, как и за утрату исполнительного документа.

Работники, виновные в невыполнении обязанности по удержанию алиментов из заработной платы, пенсии, пособия, стипендии и других выплат, могут быть привлечены к ответственности в порядке, установленном законодательными актами (п.160).

Взыскание не обращается на доходы, причитающиеся должнику в качестве (п.137):

— выходного пособия и компенсации за неиспользованный отпуск, выплачиваемых при увольнении работника. По делам о взыскании алиментов, о взыскании расходов по содержанию детей допускается обращение взыскания на компенсацию за неиспользованный отпуск, если лицо, уплачивающее алименты, возмещающее расходы по содержанию детей, при увольнении получает компенсацию за несколько неиспользованных отпусков в случае соединения отпусков за несколько лет, а также на выходное пособие, если размер пособия превышает его среднемесячный заработок;

— компенсационных выплат в связи со служебной командировкой, переводом, приемом или направлением на работу в другую местность, с амортизацией инструмента, принадлежащего работнику, и других компенсаций, предусмотренных законодательством о труде;

— единовременных премий, выдаваемых не из фонда заработной платы;

— государственных пособий семьям, воспитывающим детей, за исключением случаев, предусмотренных законодательством;

— пособий на погребение;

— пособий и выплат гражданам, пострадавшим от катастрофы на Чернобыльской АЭС;

— надбавки по уходу к пенсиям, устанавливаемой законодательством.

* Постановление Пленума Верховного Суда Республики Беларусь от 20.12.1991 № 12 «О практике применения судами Республики Беларусь законодательства при рассмотрении дел об установлении отцовства и о взыскании алиментов на детей».

При вынесении решения о снижении размера алиментов зачет сумм, удержанных в ранее установленном размере до предъявления к исполнению нового исполнительного листа, в счет будущих платежей не допускается (часть вторая п.30).

Что нужно знать при уплате алиментов

* Трудовой кодекс Республики Беларусь.

При каждой выплате заработной платы общий размер всех удержаний не может превышать 20 %, а в случаях, предусмотренных законодательством, — 50 % заработной платы, причитающейся к выплате работнику.

При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником должно быть сохранено не менее 50 % заработка.

Вышеприведенные ограничения не распространяются на удержания из заработной платы при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей и расходов, затраченных государством на содержание детей, находящихся на государственном обеспечении. Однако за работником должно быть сохранено не менее 30 % заработка (ст.108).

Не допускаются удержания из предусмотренных законодательством сумм выходного пособия, компенсационных и иных выплат, на которые согласно законодательству (п.137 Инструкции № 40) не обращается взыскание.

 

От редакции «Бизнес-Инфо»

С 16 мая 2017 г. следует руководствоваться ст.108 Трудового кодекса Республики Беларусь в редакции Закона Республики Беларусь от 24.10.2016 № 439-З.

 

* Гражданский кодекс Республики Беларусь.

При обеспечении выполнения обязательств и их прекращении следует помнить следующее:

— предметом залога может быть всякое имущество, в том числе вещи и имущественные права (требования), за исключением имущества, изъятого из оборота, требований, неразрывно связанных с личностью кредитора, в частности требований об алиментах, о возмещении вреда, причиненного его жизни или здоровью, и иных прав, уступка которых другому лицу запрещена законом (часть первая п.1 ст.317);

— переход к другому лицу прав, неразрывно связанных с личностью кредитора, в частности требований об алиментах, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, не допускается (ст.354);

— обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования. Для зачета достаточно заявления одной стороны (п.1 ст.381);

— не допускается зачет требований о взыскании алиментов (подп.3) п.2 ст.381);

— на отступное не распространяются ограничения, запрещающие новацию в отношении обязательств по возмещению вреда, причиненного жизни и здоровью, и по уплате алиментов (п.2 ст.384).

* Порядок расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь, утвержденный Указом Президента Республики Беларусь от 29.06.2000 № 359.

При осуществлении платежей с текущих (расчетных) счетов в белорусских рублях юридические лица, их обособленные подразделения и индивидуальные предприниматели обязаны соблюдать очередность, установленную п.2 данного Порядка, в частности, в первоочередном порядке производить в числе иных платежи по исполнительным документам о взыскании алиментов (подп.2.2).

* Инструкция о порядке проведения расчетов с текущих (расчетных) банковских счетов в белорусских рублях в очередности, установленной законодательством, утвержденная постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2001 № 63.

 

От редакции «Бизнес-Инфо»

С 1 января 2020 г. Инструкция № 63 на основании постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 16.12.2019 № 501 изложена в новой редакции.

 

Инструкция регулирует порядок проведения расчетов с текущих (расчетных) банковских счетов в белорусских рублях юридическими лицами, в том числе банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями, а также нотариусами и адвокатами, осуществляющими адвокатскую деятельность индивидуально, в том числе по уплате алиментов (абзац 4 п.1).

* Указ Президента Республики Беларусь от 27.11.1995 № 483 «Об обеспечении своевременной выплаты заработной платы» (далее — Указ № 483).

С нанимателей, имеющих задолженность по выплате заработной платы, в бесспорном порядке удерживаются суммы, соответствующие 1,5 размера БПМ для трудоспособного населения, скорректированного в период между утверждениями его размеров на индекс потребительских цен на каждого работника с учетом коэффициентов повышения тарифных ставок рабочих по технологическим видам работ, производствам и отраслям экономики исходя из списочной численности работников, и размеру оплаты отпусков, выплаты обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование на эти суммы в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь, выходных пособий, алиментов, пособий по государственному социальному страхованию, а также подоходный налог, исчисленный из сумм, удерживаемых в бесспорном порядке и подлежащих налогообложению (абзац 1 подп.1.2 п.1).

* Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 22.07.2015 № 622 «Об определении порядка возмещения выплаченных сумм Министерством труда и социальной защиты».

Порядок возмещения нанимателем Фонду социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь выплаченных сумм алиментов, недополученных взыскателем в связи с простоем или иными обстоятельствами, имевшими место по независящим от должника причинам, определяется Министерством труда и социальной защиты Республики Беларусь.

* Порядок возмещения нанимателем Фонду социальной защиты населения Министерства социальной защиты выплаченных сумм алиментов, недополученных взыскателем в связи с простоем или иными обстоятельствами, имевшими место по независящим от должника причинам, утвержденный приказом Министерства социальной защиты Республики Беларусь от 01.11.1999 № 97.

 

От редакции «Бизнес-Инфо»

С 1 февраля 2019 г. взамен Порядка № 97 действует Инструкция о порядке возмещения выплаченных сумм алиментов, утвержденная постановлением Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 26.12.2018 № 85.

 

* Письмо Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 10.06.2015 № 8-13/312П/5 «О размере удержания с нанимателей средств для обеспечения своевременной выплаты заработной платы».

В соответствии с подп.1.2 п.1 Указа № 483 с нанимателей, имеющих задолженность по выплате заработной платы, в бесспорном порядке удерживаются суммы, соответствующие 1,5 размера БПМ для трудоспособного населения, скорректированного в период между утверждениями его размеров на индекс потребительских цен на каждого работника с учетом коэффициентов повышения тарифных ставок рабочих по технологическим видам работ, производствам и отраслям экономики исходя из списочной численности работников, и размеру оплаты отпусков, выплаты обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование на эти суммы в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь, выходных пособий, алиментов, пособий по государственному социальному страхованию, а также подоходный налог, исчисленный из сумм, удерживаемых в бесспорном порядке и подлежащих налогообложению.

Заработок и доходы, из которых удерживаются алименты

* Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 12.08.2002 № 1092 «О перечне видов заработка и (или) иного дохода, из которых производится удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей».

Виды заработка и (или) дохода родителей, из которых производится удержание алиментов, взыскиваемых на несовершеннолетних детей в соответствии со ст.92 КоБС, определены перечнем видов заработка и (или) иного дохода, из которых производится удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей, утвержденным данным постановлением (далее — Перечень).

Взыскание алиментов на содержание несовершеннолетних детей производится (п.2):

 

От редакции «Бизнес-Инфо»

С 16 мая 2017 г. следует руководствоваться п.2 постановления № 1092 с изменениями, внесенными постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 12.05.2017 № 345;

 

— с сумм заработка и (или) иного дохода, причитающегося лицу, уплачивающему алименты, — после удержания (уплаты) из этого заработка и (или) иного дохода налогов в соответствии с налоговым законодательством;

— с индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов, осуществляющих адвокатскую деятельность индивидуально, — с доходов, облагаемых подоходным налогом с физических лиц, уменьшенных на сумму расходов, связанных с осуществлением такой деятельности, оставшихся в их распоряжении после уплаты из этих доходов подоходного налога с физических лиц в соответствии с налоговым законодательством;

— по исполнительным документам с осужденных к исправительным работам — из всего заработка без учета удержаний, произведенных по приговору или постановлению суда;

— с осужденных, отбывающих наказание в исправительных колониях, воспитательных колониях, тюрьмах, лечебных исправительных учреждениях, — из всего заработка и (или) иного дохода без учета отчислений на возмещение расходов по их содержанию в указанных учреждениях.

Удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей производится:

— со всех видов заработка (денежного вознаграждения, содержания, денежного довольствия) и дополнительного вознаграждения как по основному месту работы, так и за работу по совместительству, которые получают родители, работающие в организациях любых организационно-правовых форм, а также на основе трудовых договоров в крестьянских (фермерских) хозяйствах и у индивидуальных предпринимателей, в денежной и натуральной форме (п.1 Перечня);

— с доходов от выполняемой работы, которая не считается совместительством (п.2 Перечня);

— с других видов дохода (п.3 Перечня).

 

От редакции «Бизнес-Инфо»

С 1 декабря 2017 г. следует руководствоваться п.3 постановления № 1092 с изменениями, внесенными постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 04.10.2017 № 747.  

Документальное оформление

* Инструкция о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденная постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2011 № 107.

 

От редакции «Бизнес-Инфо»

С 1 июня 2019 г. Инструкция № 107 утратила силу на основании постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 19.03.2019 № 119. Следует руководствоваться Инструкцией о порядках ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 19.03.2019 № 117. Комментарий см. здесь.

 

Разовые выдачи наличных денег на оплату труда, выплату алиментов, под отчет на расходы, связанные со служебными командировками работников, и другие выдачи производятся отдельным лицам по расходным кассовым ордерам, нескольким лицам — по платежным ведомостям (п.33).

* Типовая форма справки об удержании алиментов и их размере, утвержденная постановлением Министерства юстиции Республики Беларусь от 11.08.2010 № 46.

Отражение в бухгалтерском учете и налогообложение

* Инструкция о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденная постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50.

Удержание сумм из заработной платы работников в пользу других лиц отражается по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту субсчета 76-1 «Расчеты по исполнительным документам». Перечисление указанных сумм отражается по дебету субсчета 76-1 «Расчеты по исполнительным документам» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета» и других счетов (часть четвертая п.59).

* Положение о Фонде социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь, утвержденное Указом Президента Республики Беларусь от 16.01.2009 № 40.

Средства государственного социального страхования имеют целевое назначение и направляются в том числе на финансирование выплат взыскателям в качестве компенсации недополученной суммы алиментов в связи с простоем или иными обстоятельствами, имевшими место по независящим от должника причинам, с последующим возмещением нанимателем использованных на указанные цели средств государственного социального страхования (п.9).

 

Справочно

В учете данная операция отражается записью: Д-т 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» — К-т 76-1.

 

* Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее — НК).

 

От редакции «Бизнес-Инфо»

Материал ссылается на НК в редакции до 1 января 2019 г.

С 1 января 2019 г. НК изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З.

В части налогообложения материал актуален на дату его написания.

 

Алименты, получаемые плательщиками в случаях, установленных законодательством Республики Беларусь, а также алименты, получаемые в соответствии с законодательством иностранных государств, освобождаются от подоходного налога с физических лиц (подп.1.5 п.1 ст.163).

При определении размера налоговой базы в соответствии с п.3 ст.156 НК плательщик имеет право применить стандартные налоговые вычеты в размере 210 000 бел. руб. в месяц на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца (часть первая подп.1.2 п.1 ст.164).

 

От редакции «Бизнес-Инфо»

В 2018 году размер стандартного налогового вычета установлен в размере 30 бел. руб. в месяц на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца (абзац 11 п.1, приложение 10 к Указу Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении»).

 

Справочно

Категории иждивенцев определены частью второй подп.1.2 п.1 ст.164 НК.

 

Стандартный налоговый вычет предоставляется обоим родителям (за исключением родителей, лишенных родительских прав), родителям-воспитателям в детских домах семейного типа, приемному родителю, вдове (вдовцу), одинокому родителю, опекуну или попечителю, на содержании которых находятся ребенок и (или) иждивенец (часть четвертая подп.1.2 п.1 ст.164).

Основанием предоставления стандартного налогового вычета для лица, выплачивающего алименты, являются (абзацы 1 и 2 п.4 ст.164):

— исполнительный лист на взыскание средств на содержание ребенка (детей) либо заявление плательщика на удержание алиментов в добровольном порядке — для родителей несовершеннолетних;

— справка о нахождении физического лица в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет либо решение комиссии по назначению государственных пособий семьям, воспитывающим детей, и пособий по временной нетрудоспособности о назначении пособия по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет — для супруга (супруги), а при его (ее) отсутствии — для физического лица, в установленном порядке признанного родителем ребенка, из доходов которого по решению суда или по распоряжению физического лица удерживаются суммы на содержание данного иждивенца в размере, не меньшем предусмотренного для взыскания алиментов.

Ответственность за нарушение выплаты алиментов

* Кодекс Республики Беларусь об административных правонарушениях (далее — КоАП).

Кодексом предусмотрена административная ответственность должностных лиц за нарушение административных процедур выдачи документов и юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за нарушение очередности порядка расчетов.

 

Вид нарушения Вид и размер ответственности Примечание
Требование руководителем государственного органа, иной организации или работником государственного органа, иной организации, ответственным за выполнение соответствующих функций, представления гражданами или юридическими лицами для осуществления административной процедуры документов и (или) сведений, не предусмотренных законодательством, либо несоблюдение установленных законодательством сроков представления документов и (или) сведений, необходимых для осуществления административной процедуры, сроков осуществления административной процедуры, а равно неправомерное взимание платы за осуществление административной процедуры (ст.9.26).

От редакции «Бизнес-Инфо»

С 4 апреля 2016 г. ст.9.26 КоАП изложена в новой редакции Законом Республики Беларусь от 04.01.2016 № 351-З. Размер штрафа не изменился

Штраф в размере от 4 до 10 базовых величин (БВ) — на должностное лицо К административным процедурам согласно перечню административных процедур, осуществляемых государственными органами и иными организациями по заявлениям граждан, утвержденному Указом Президента Республики Беларусь от 26.04.2010 № 200, отнесены, в частности, процедуры выдачи справки об удержании алиментов и их размере (п.2.20)
Осуществление вне очереди платежей в счет погашения задолженности по выплате заработной платы, а также в счет погашения банковских кредитов, выданных для этой цели, в суммах, превышающих пределы, установленные законодательством, при наличии обязательств по уплате платежей, производимых в первоочередном порядке (часть 2 ст.12.19).

От редакции «Бизнес-Инфо»

Штраф в размере до 100 % от суммы такого превышения — на индивидуального предпринимателя или юридическое лицо При осуществлении платежей с текущих (расчетных) счетов в белорусских рублях юридические лица обязаны соблюдать очередность, установленную п.2 Порядка, в частности, в первоочередном порядке производить платежи по исполнительным документам о взыскании алиментов

 

* Уголовный кодекс Республики Беларусь.

Данный кодекс предусматривает ответственность за уклонение родителей от содержания детей либо от возмещения расходов, затраченных государством на содержание детей, находящихся на государственном обеспечении.

 

Вид нарушения (ст.174) Ответственность
Уклонение родителей более 3 месяцев в течение года от уплаты по судебному постановлению средств на содержание несовершеннолетних или совершеннолетних, но нетрудоспособных и нуждающихся в материальной помощи детей (п.1) Общественные работы, или исправительные работы на срок до 2 лет, или арест на срок до 3 месяцев, или ограничение свободы на срок до 3 лет, или лишение свободы на срок до 1 года
Уклонение родителей от возмещения расходов, затраченных государством на содержание детей, находящихся на государственном обеспечении, выразившееся в неявке на работу 10 и более рабочих дней в течение 3 месяцев, либо в сокрытии или занижении ими размера заработной платы и приравненных к ней доходов, либо в уклонении от трудоустройства по судебному постановлению (примечание), совершенном в течение года после наложения административного взыскания за такое же нарушение, повлекшее за собой неисполнение или неполное исполнение ежемесячных обязательств по возмещению расходов, затраченных государством на содержание детей, находящихся на государственном обеспечении (п.2) Общественные работы, или исправительные работы на срок до 2 лет, или арест на срок до 3 месяцев, или ограничение свободы на срок до 3 лет, или лишение свободы на срок до 1 года
Деяния, предусмотренные п.1 или п.2 ст.174, совершенные лицом, ранее судимым за уклонение от содержания детей либо от возмещения расходов, затраченных государством на содержание детей, находящихся на государственном обеспечении (п.3) Исправительные работы на срок от 1 года до 2 лет, или арест на срок до 6 месяцев, или ограничение свободы на срок от 1 года до 4 лет, или лишение свободы на срок до 2 лет

 

Примечание. Под уклонением от трудоустройства по судебному постановлению в настоящей статье понимают уклонение от явки в органы по труду, занятости и социальной защите, организации для трудоустройства, от прохождения медицинского осмотра, получения необходимых для трудоустройства документов, а также иные виновные действия (бездействие), повлекшие неисполнение судебного постановления о трудоустройстве.

 

За уклонение более 3 месяцев в течение года от уплаты по решению суда (судьи) средств на содержание нетрудоспособных и нуждающихся в материальной помощи родителей совершеннолетние трудоспособные дети наказываются общественными работами, или исправительными работами на срок до 2 лет, или арестом на срок до 6 месяцев, или ограничением свободы на срок до 2 лет. То же деяние, совершенное лицом, ранее судимым за уклонение от содержания родителей, наказывается ограничением свободы на срок до 3 лет или лишением свободы на срок до 2 лет (ст.175).

Аналитические материалы

Комментарий и пособия

Д.Акуленко, судья суда Ленинского района г. Могилева

Обращение взыскания по исполнительным документам на заработную плату должника. Контроль со стороны органов принудительного исполнения.

 

Т.Алейникова, экономист, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»

Отражение в учете удержаний из заработной платы.

Корреспонденция счетов

В.Прохожая, экономист, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»

Учет расходов по переводу денежных средств.

Справочная информация

Номинальная начисленная средняя заработная плата работников Республики Беларусь по отдельным видам экономической деятельности в 2015 году.

Бюджет прожиточного минимума (БПМ) в среднем на душу населения и по основным социально-демографическим группам.

О размере удержания с нанимателей средств для обеспечения своевременной выплаты заработной платы в 2015 году.

Формы документов

Предложение проводить удержание по исполнительному документу, а удержанные суммы пересылать взыскателю за счет должника. 

 

От редакции «Бизнес-Инфо»

Вышеназванная форма содержалась в приложении 49 к Инструкции по исполнительному производству в хозяйственных судах Республики Беларусь, утвержденной постановлением Пленума Высшего Хозяйственного Суда Республики Беларусь от 26.11.2009 № 21.

С 28 сентября 2017 г. данное постановление признано утратившим силу на основании постановления Пленума Верховного Суда Республики Беларусь от 28.09.2017 № 12.

С 16 мая 2017 г. действует Инструкция по исполнительному производству, утвержденная постановлением Министерства юстиции Республики Беларусь от 07.04.2017 № 67.

 

Справка об удержании алиментов и их размере.

Справка о наличии или об отсутствии исполнительных листов и (или) иных требований о взыскании с лица задолженности по налогам, другим долгам и обязательствам перед Республикой Беларусь, ее юридическими и физическими лицами для решения вопроса о выходе из гражданства Республики Беларусь. 

Заявка на получение денежных средств для компенсации взыскателям сумм алиментов, недополученных в связи с простоем или иными обстоятельствами, имевшими место по независящим от должника причинам.

Заявление о розыске должника.

 

17.08.2015

 

Маргарита Згировская, аудитор, DipIAS ICFM, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»

 

Исключительное право на данный авторский материал принадлежит ООО «Профессиональные правовые системы»

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Удержание алиментов из заработной платы

Взыскание присужденных алиментов производится прежде всего из заработной платы или иных доходов плательщика. Процедура взыскания.