чел.; − просроченная дебиторская задолженность х 1.6, тыс. руб. и связи» на 1 руб. на душу населения влияло на рост общего результата на 0,06%.

Оборачиваемость дебиторской задолженности

Касательно отнесения на вычет по КПН:

В соответствии с положениями п. 1 ст. 242 Налогового кодекса РК расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных ст. 242 — 263 Налогового кодекса РК, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом РК.

Согласно положениям пп. 1) п. 1 ст. 248 Налогового кодекса РК сомнительными требованиями признаются требования, возникшие в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг юридическим лицам и ИП, а также юридическим лицам-нерезидентам, осуществляющим деятельность в РК через постоянное учреждение, структурное подразделение юридического лица, и не удовлетворенные в течение трехлетнего периода, исчисляемого в соответствии с п. 4 ст. 248 Налогового кодекса РК.

Таким образом, Вы правы, т.к. нерезидент – юридическое лицо не осуществляет деятельность на территории РК через постоянное учреждение, структурное подразделение, то данная задолженность нерезидента перед Вашей Компанией за услуги ремонта вагонов не является сомнительной в целях Налогового кодекса РК и не относится на вычеты по КПН.

Вместе с тем, исходя из положений пп. 1) ст. 264 Налогового кодекса РК вычету не подлежат затраты, не связанные с деятельностью, направленной на получение дохода.

Следовательно, расходы по списанию задолженности нерезидента для Вашей Компании будут признаваться расходами, не связанными с деятельностью, направленной на получение дохода, в связи с чем, как уже указано выше, на вычеты по КПН не относятся.

 

Касательно признания дохода нерезидента:

В соответствии п. 1 ст. 645 Налогового кодекса РК доходы из источников в РК юридического лица-нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в РК (далее по тексту – нерезидент), облагаются КПН у источника выплаты без осуществления вычетов.

При этом сумма КПН, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных ст. 646 Налогового кодекса РК, к сумме доходов, указанных в ст. 644 Налогового кодекса РК, за исключением доходов, указанных в п. 9 ст. 645 Налогового кодекса РК.

Согласно положениям пп. 30) п. 1 ст. 644 Налогового кодекса РК доходами нерезидента из источников в РК признаются доходы в виде безвозмездно полученного или унаследованного имущества, в том числе работ, услуг, за исключением безвозмездно полученного имущества физическим лицом-нерезидентом от физического лица-резидента.

При этом, стоимость безвозмездно выполненных работ, оказанных услуг определяется в размере расходов, понесенных в связи с выполнением таких работ, оказанием услуг.

Исходя из положений пп. 1) п. 1 ст. 646 Налогового кодекса РК, доходы нерезидента из источников в РК в виде безвозмездно полученного имущества подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 20%.

Таким образом, да, Вы правы, в рассматриваемой ситуации стоимость услуг по ремонту будет признаваться доходом нерезидента из источников в РК от безвозмездно полученных работ, услуг, с которого Ваша Компания, будучи налоговым агентом, обязана исчислить и уплатить КПН 20% в бюджет.

Порядок, сроки перечисления КПН с дохода нерезидента и предоставления налоговой отчетности по форме 101.04 регламентируется ст. 647 – 648 Налогового кодекса РК, с которыми Вам необходимо ознакомиться самостоятельно, чтобы определить самостоятельно сроки исполнения налоговых обязательств в конкретно Вашей ситуации, т.к. исполнение указанных налоговых обязательств полностью зависит от порядка выплаты дохода нерезиденту.

 

Касательно создания резерва под сомнительную дебиторскую задолженность:

Резервы по сомнительным требованиям являются немонетарной статьей, в связи с чем не переоцениваются в связи с колебаниями валютных курсов и переоценкой самой дебиторской задолженности. Т.е. резервы по сомнительной дебиторской задолженности в иностранной валюте признаются в тенге по рыночному курсу валют, размещенному на сайте Национального Банка РК, на дату формирования этого резерва.

Из вопроса следует, что дебиторская задолженность по перевыставлению услуг ремонта нерезиденту возникла в период 2010 – 2013 года. В 2013 году на момент возврата арендуемых вагонов нерезиденту данная дебиторская задолженность все еще не была погашена нерезидентом.

Соответственно, резерв по сомнительным требованиям нужно было создавать примерно в 2013 году, когда, по мнению Консультанта, и возникли признаки проблемности погашения (несвоевременного погашения) дебиторской задолженности, «зарезервировав» тем самым из прибыли 2013 года расходы по резерву, чтобы списать данную задолженность (в случае непогашения) в последующих отчетных периодах за счет данного резерва, и чтобы данное списание не оказало влияние на финансовый результат этого последующего периода.

Логика формирования резервов такова, что расходы должны быть признаны в том отчетном периоде, к которому они относятся и в последующем списания за счет резервов не влияли на финансовый результат других отчетных периодов.

На текущий момент в 2018 году не имеет смысла создавать резерв под данную сомнительную дебиторскую задолженность, которая возникла более 5-лет назад, т.к. срок исковой давности согласно гражданскому законодательству 3 года, и исходя из изложения ситуации в вопросе, он давно истек.

В данном случае, по мнению Консультанта, целесообразно просто списать эту дебиторскую задолженность на расходы текущего периода без формирования резерва.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Дебиторская задолженность Торги, как источник получения прибыли. История успеха Татьяны Желтиковой

кредит, в результате формируется дебиторская задолженность, которая через оборотных активов влияет на величину краткосрочных обязательств.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Почему должники не покупают свою дебиторскую задолженность Аукционы по банкротству

Безнадежная задолженность в ВЭД: особенности учета

О порядке списания безнадежных долгов за счет резервов, а также долгов, не покрытых резервами, БУХ.1С рассказали эксперты 1С.

Дебиторской задолженностью считается сумма всех долгов, причитающихся организации со стороны других юридических и физических лиц. Соответ­ственно, должники организации являются ее дебиторами. Дебиторская задолженность может признаваться надежной (например, если она обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией), сомнительной и безнадежной (нереальной к взысканию).

Когда долги контрагентов признаются безнадежными

Безнадежная дебиторская задолженность — это сумма, которую организация не может взыскать со своих контрагентов в силу определенных причин. Для целей налогообложения прибыли безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются долги, если выполняется хотя бы одно из условий, перечисленных в пункте 2 статьи 266 НК РФ:

1. Истек установленный срок исковой давности. В общем случае этот срок составляет три года (п. 1 ст. 196 ГК РФ). Срок исковой давности начинает течь с момента, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (ст. 200 ГК РФ). Срок исковой давности прерывается, если должник совершает действия, свидетельствующие о признании долга (ст. 203 ГК РФ). После перерыва срок исковой давности начинает течь заново, но он не может превышать десять лет (п. 2 ст. 196 ГК РФ).

Таким образом, дебиторская задолженность достаточно долго может не признаваться безнадежной.

2. Обязательство должника прекращено вследствие невозможности его исполнения на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

3. Имеется постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, подтверждающее невозможность взыскания долгов. При этом исполнительный документ должен быть возвращен взыскателю по следующим основаниям:

  • невозможно установить место нахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей;
  • у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание.

Начиная с 2017 года, величину сомнительной дебиторской задолженности в отношении каждого контрагента следует определять за минусом кредиторской задолженности перед этим контрагентом, а предельный размер резерва по итогам отчетного периода должен рассчитываться как наибольшая из двух величин: 10 % выручки за данный отчетный период или за прошлый год*. О том, как указанные изменения поддерживаются в программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0), читайте в статье Резерв по сомнительным долгам: учет в «1С:Бухгалтерии 8».

Если имеется нескольких оснований для признания дебиторской задолженности безнадежной (например, истечение срока исковой давности и ликвидация организации-должника), то задолженность признается безнадежной в том налоговом (отчетном) периоде, в котором имело место первое по времени возникновения основание для признания задолженности безнадежной (письмо Минфина России от 22.06.2011 № 03-03-06/1/373).

В Положении по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н (далее — Положение), в качестве долгов, нереальных к взысканию, в явном виде поименована только дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности (п. 77 Положения).

Однако на практике критерии признания долгов безнадежными, которые поименованы в пункте 2 статьи 266 НК РФ, также применяются и для целей бухгалтерского учета.  

Порядок списания безнадежных долгов…

… в бухгалтерском учете

Дебиторская задолженность, признанная безнадежной (нереальной к взысканию), списывается по каждому обязательству на основании инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации (п. 77 Положения). Если в период, предшествующий отчетному, суммы таких долгов не резервировались в порядке, предусмотренном пунктом 70 Положения, то они относятся на финансовые результаты у коммерческой организации или на увеличение расходов у некоммерческой организации (п. 77 Положения, письмо Минфина России от 14.01.2015 № 07-01-06/188). Обратите внимание, что согласно Положению с 2011 года формирование резерва по сомнительным долгам является обязанностью организации.

Следует учитывать, что списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника (абз. 2 п. 77 Положения).

Сумма списанного долга учитывается на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов». Если должник произведет оплату по ранее списанному долгу, его следует отразить в составе прочих доходов организации (п.п. 4, 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н).

Напоминаем, что в бухгалтерском балансе остатки по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам» не показываются, а величина дебиторской задолженности, по которой образован резерв, отражается за вычетом суммы резерва. При этом на ту же величину уменьшается нераспределенная прибыль (План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, п. 35 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утв. приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н). В отчете о финансовых результатах отчисления в резервы по сомнительным долгам отражаются в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н). Таким образом, списание долгов за счет резерва на показатели бухгалтерской отчетности не влияет.

… в налоговом учете

Суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности либо взыскание которых невозможно, признаются безнадежными и списываются в полной сумме с учетом НДС (письма Минфина России от 24.07.2013 № 03-03-06/1/29315, от 11.06.2013 № 03-03-06/1/21726).

Налогоплательщик может создавать резервы по сомнительным долгам в порядке, установленном статьей 266 НК РФ.

Обращаем внимание, что сомнительным долгом для целей формирования резервов в налоговом учете может признаваться только дебиторская задолженность контрагента, связанная с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг. Суммы отчислений в резервы по сомнительным долгам включаются в состав внереализационных расходов в последний день отчетного (налогового) периода и, соответственно, уменьшают налоговую базу этого периода (пп. 7 п. 1 ст. 265 НК РФ, п. 3 ст. 266 НК РФ).

Если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, то списание безнадежных долгов осуществляется за счет суммы созданного резерва (п. 4 ст. 266 НК РФ).

Если такой резерв не создавался, или суммы безнадежных долгов резервом не покрываются, то они включаются во внереализационные расходы (пп. 2 п. 2 ст. 265, п. 5 ст. 266 НК РФ).

При этом в качестве безнадежных могут быть признаны и долги, возникновение которых не связано с реализацией товаров (работ, услуг), например:

  • сумма аванса, перечисленного поставщику в счет предстоящей поставки товаров (письмо Минфина России от 04.09.2015 № 03-03-06/2/51088);
  • сумма долга по договору займа (письма Минфина России от 16.07.2015 № 03-03-06/3/40956, от 24.04.2015 № 03-03-06/1/23763).

Каким образом налогоплательщик должен списывать долги такого рода? В Постановлении Президиума ВАС РФ от 17.06.2014 № 4580/14 изложена позиция, согласно которой безнадежный долг, возникший не в связи с реализацией товаров (работ, услуг), не может участвовать в формировании резерва по сомнительным долгам (п. 1 ст. 266 НК РФ), поэтому не может быть и списан за счет резерва. Такой долг может быть учтен в составе внереализационных расходов при расчете базы по налогу на прибыль в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 265 НК РФ.

Дата признания внереализационных расходов в налоговом учете установлена пунктом 7 статьи 272 НК РФ. Безнадежная задолженность, по которой истек срок исковой давности, учитывается в их составе в последний день того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности (письма Минфина России от 06.02.2015 № 03-03-06/1/4995, от 28.01.2013 № 03-03-06/1/38).

Если суммы резервов, начисленные в бухгалтерском и налоговом учете, отличаются, то возникают разницы в оценке доходов и расходов, учитываемых на счете 91 «Прочие доходы и расходы» и, как следствие, прибылей и убытков, учитываемых на счете 99 «Прибыли и убытки». В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль», утв. приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н (далее — ПБУ 18/02), эти разницы являются постоянными. Постоянные разницы, зафиксированные на счете 99, учитываются при расчетах по налогу на прибыль за соответствующий период: признается постоянное налоговое обязательство (ПНО) или постоянный налоговый актив (ПНА).

В декларации по налогу на прибыль (утв. приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected]) убытки от списания безнадежных долгов отражаются в Приложении № 2 к Листу 02:

  • по строке 302 «суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва»;
  • в общей сумме по строке 300 «Убытки, приравниваемые к внереализационным расходам — всего».

Списание безнадежной дебиторской задолженности в «1С:Бухгалтерии 8»

Рассмотрим, как в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) отражаются операции по списанию безнадежной дебиторской задолженности. 

Пример 1

Организация ООО «Современные Технологии» применяет общую систему налогообложения, положения ПБУ 18/02, уплачивает НДС. По состоянию на 01.03.2017 ООО «Современные Технологии» имеет непогашенную задолженность покупателя на сумму 150 000,00 руб. (в т. ч. НДС 18 %), а также начисленные резервы в отношении данной задолженности:

  • в бухгалтерском учете — в размере 150 000,00 руб.;
  • в налоговом учете — в размере 100 000,00 руб.

В связи с истечением срока исковой давности указанная задолженность правомерно признана безнадежной (нереальной к взысканию) и списана в марте 2017 года.

Инвентаризация расчетов

Чтобы проверить суммы дебиторской задолженности, а также сравнить начисленные в бухгалтерском и налоговом учете резервы по сомнительным долгам, воспользуемся отчетом Анализ субконто (раздел Отчеты).

В командной панели данного отчета нужно установить период формирования отчета, а из представленного списка видов субконто — выбрать значение Договоры. В панели настроек (кнопка Показать настройки) на закладке Показатели установим флаги БУ (данные бухгалтерского учета) и НУ (данные налогового учета).

На закладке Отбор можно задать отбор по конкретному договору с должником.

Сформированный отчет позволяет проанализировать данные бухгалтерского и налогового учета по выбранному договору на момент истечения срока исковой давности с детализацией по счетам (рис. 1).

Рис. 1. Анализ субконто по договору с должником

Перед выполнением операции по списанию безнадежного долга необходимо оформить инвентаризацию расчетов. В программе для этого служит документ Акт инвентаризации расчетов, доступ к которому осуществляется по одноименной гиперссылке из разделов Продажи и Покупки.

Документ заполняется автоматически по кнопке Заполнитьна основании данных учета. Табличная часть на закладке Дебиторская задолженность (рис. 2) заполняется остатками дебиторской задолженности на дату проведения инвентаризации следующим образом:

Таблица 1

Поле

Данные

«Контрагент»

Наименования дебиторов

«Счет расчетов»

Счета, по которым числится дебиторская задолженность

«Всего»

Сумма дебиторской задолженности

«Подтверждено»

Сумма, на которую есть документальное подтверждение. По умолчанию вся задолженность считается подтвержденной

«Не подтверждено»

Сумма, на которую документальное подтверждение отсутствует. Данное поле заполняется вручную

«В т.ч. истек срок давности»

Сумма просроченной дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности. Данное поле заполняется вручную

Рис. 2. Акт инвентаризации расчетов

Табличная часть на закладке Кредиторская задолженность заполняется аналогично заполнению закладки Дебиторская задолженность. По условиям Примера 1 кредиторская задолженность отсутствует.

На закладке Счета расчетов отражается список счетов учета расчетов с контрагентами, по которым выполняется инвентаризация расчетов.

По умолчанию в указанный список включены следующие счета:

  • 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
  • 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
  • 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
  • 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;
  • 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», в том числе счета 76.07 «Расчеты по аренде», 76.27 «Расчеты по аренде (в валюте)» и 76.37 «Расчеты по аренде (в у.е.)»;
  • 58 «Финансовые вложения».

Списком счетов пользователь может управлять, добавляя другие счета или отключая счета, предложенные программой.

На закладке Проведение инвентаризации в соответствующих полях следует указать сроки проведения инвентаризации, реквизиты документа-основания, а также причину проведения инвентаризации расчетов.

На закладке Инвентаризационная комиссия нужно заполнить список членов комиссии, выбрав их из справочника Физические лица.

Председатель комиссии указывается с помощью флага в поле Председатель

Документ Акт инвентаризации расчетов не формирует проводок, но позволяет сформировать следующие печатные формы документов (кнопка Печать):

  • Приказ о проведении инвентаризации (ИНВ-22);
  • Акт инвентаризации расчетов (ИНВ-17).

Списание задолженности покупателя

По условиям Примера 1 сумма начисленных резервов в бухгалтерском и налоговом учете различается.

В бухгалтерском учете безнадежный долг в сумме 150 000,00 руб. будем полностью списывать за счет резерва. В налоговом учете за счет резерва спишется только 100 000,00 руб., а оставшаяся часть долга в сумме 50 000,00 руб., непокрытая резервом, будет включена в состав внереализационных расходов.

Для списания безнадежного долга за счет резервов можно использовать стандартный документ программы Корректировка долга (рис. 3). Данный документ доступен как из раздела Продажи, так и из раздела Покупки.

Шапку документа Корректировка долга нужно заполнить, выбрав следующие значения из предложенных списков:

Таблица 2

Поле

Данные

«Вид операции»

Списание задолженности

«Списать»

Задолженность покупателя

«Покупатель (дебитор)»

Наименование организации-должника, по которой числится сумма дебиторской задолженности, признанная безнадежной (выбирается из справочника «Контрагенты»)

 

Документ заполняется автоматически по кнопке Заполнить —> Заполнить остатками по взаиморасчетам на основании данных учета. Табличная часть на закладке Задолженность покупателя (дебиторская задолженность) заполняется остатками взаиморасчетов на дату корректировки следующим образом:

Таблица 3

Поле

Данные

«Сумма расчетов»

Общая сумма задолженности (150 000,00 руб.)

«Сумма»

Сумма списания задолженности в бухгалтерском учете. По умолчанию эта сумма соответствует общей сумме задолженности

«Сумма НУ»

Сумма списания задолженности в налоговом учете. По умолчанию эта сумма также соответствует общей сумме задолженности. Поскольку данным документом долг будем списывать за счет резерва, то необходимо вручную исправить сумму в поле «Сумма НУ» (100 000, 00 руб.)

«Счет учета»

Счет, на котором образовалась задолженность (62.01)

 

 На закладке Счет списания нужно указать счет, куда будет отнесена сомнительная дебиторская задолженность (63 «Резервы по сомнительным долгам»), а также реквизиты договора с контрагентом и документ расчетов, по которому образовалась сомнительная дебиторская задолженность (см. рис. 3).

Рис. 3. Списание безнадежной дебиторской задолженности за счет резервов

После проведения документа сформируется бухгалтерская проводка:

Дебет 63 Кредит 62.01
— на сумму списанного долга за счет резерва, сформированного в бухгалтерском учете (150 000,00 руб.).

Для целей налогового учета по налогу на прибыль вводятся суммы в специальные ресурсы регистра бухгалтерии:

Сумма НУ Дт 63 и Сумма НУ Кт 62.01
— на сумму списанного долга за счет резерва, сформированного в налоговом учете (100 000,00 руб.).
Сумма ПР Дт 63 и Сумма ПР Кт 62.01
— на постоянную разницу, величина которой составляет 50 000,00 руб. 

Для целей налогообложения прибыли оставшаяся часть безнадежного долга списывается на внереализационные расходы с помощью документа Операция (раздел Операции -> Бухгалтерский учет -> Операции, введенные вручную). В форме документа для создания новой проводки следует нажать кнопку Добавить и ввести суммы в специальные ресурсы регистра бухгалтерии (при этом поле Сумма должно оставаться пустым):

Сумма НУ Дт 91.02 и Сумма НУ Кт 62.01
— на сумму списанного долга, непокрытого резервом (50 000,00 руб.).
Сумма ПР Дт 91.02 и Сумма ПР Кт 62.01
— на отрицательную постоянную разницу (-50 000,00 руб.). При выполнении регламентной операции Расчет налога на прибыль за март, входящей в обработку Закрытие месяца, данная постоянная разница приводит к признанию постоянного налогового актива на сумму 10 000,00 руб.

Обращаем внимание, что для корректного заполнения декларации по налогу на прибыль важно правильно выбрать статью прочих доходов и расходов — Списание дебиторской (кредиторской) задолженности. Тогда при автоматическом заполнении декларации по налогу на прибыль за I квартал 2017 года убытки от списания безнадежных долгов в сумме 50 000,00 руб. будут отражены по строке 302 Приложения №?2 к Листу 02, а также в общей сумме по строке 300 Приложения № 2 к Листу 02.

Чтобы удостовериться в том, что безнадежная задолженность списана в бухгалтерском и налоговом учете, можно сформировать оборотно-сальдовую ведомость по счету 62 за март 2017 года, предварительно выполнив соответствующие настройки на закладке Показатели. Оборотно-сальдовая ведомость, сформированная по счету 63 за март 2017 года, покажет отсутствие резервов по сомнительным долгам. 

Для учета списанной задолженности с целью наблюдения за возможностью ее взыскания (в соответствии с абз. 2 п. 77 Положения) также воспользуемся документом Операция.

В форме документа для создания новой проводки нужно нажать кнопку Добавить и ввести запись на сумму 150 000,00 руб. по дебету забалансового счета 007 с указанием соответствующей аналитики (субконто Контрагенты и Договоры).

Погашение списанного долга

Дополним условие Примера 1 и посмотрим, как в программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 отражается погашение покупателем долга, правомерно списанного ранее в качестве безнадежного.

Пример 2

В июне 2017 года покупатель полностью погасил долг перед организацией ООО «Современные Технологии».  

Для регистрации погашения долга покупателем нужно создать документ Поступление на расчетный счет c видом операции Оплата от покупателя. Документ удобно создавать на основании документа Реализация (акт, накладная), тогда основные реквизиты будут заполнены автоматически. Поскольку в учетной системе задолженность уже списана, то поступившие денежные средства от покупателя автоматически определяются как предоплата. После проведения документа сформируется бухгалтерская проводка:

Дебет 51 Кредит 62.02
— на сумму поступивших денежных средств от покупателя (150 000,00 руб.).

Для целей налогового учета по налогу на прибыль сумма фиксируется в ресурсе Сумма НУ Кт 62.02.

Сумму погашенной задолженности необходимо включить в состав прочих доходов организации, а также списать с забалансового счета 007. Указанные операции можно отразить в одном документе Операция (см. рис. 4).

Рис. 4. Включение погашенной задолженности в доходы

1С:ИТС

Об отражении списания безнадежной дебиторской задолженности за счет резерва по сомнительным долгам см. также в «Справочнике хозяйственных операций. 1С:Бух­галтерия 8» в разделе «Бухгалтерский и налоговый учет».

Темы: дебиторка , дебиторская задолженность , 1С:Бухгалтерия 8 , списание задолженности

Рубрика: 1С:Бухгалтерия 8

Поясню почему: потому что чем меньше бухгалтерия влияет на клиентов, тем Если вы зададите вопрос, например, по дебиторской задолженности,​.

Что такое дебиторская задолженность

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 22 декабря 2017 г.

Содержание журнала № 1 за 2018 г.

АКТУАЛЬНО

Н.А. Мартынюк,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Налог на прибыль — 2018: новое в списании просроченных долгов

На кредиторку уменьшаем сначала самый старый долг

Напомним, год назад в НК появилось такое правилоп. 1 ст. 266 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2018): долг контрагента признается сомнительным лишь в той части, в которой превышает встречную задолженность организации перед ним. Причем, по мнению Минфина и ФНС, неважно, из каких обязательств и как давно возникла встречная кредиторка, — нужно взять суммарную задолженность перед этим контрагентом по всем операциямПисьма Минфина от 20.04.2017 № 03-03-06/1/23835, от 17.04.2017 № 03-03-06/1/22608; ФНС от 08.06.2017 № СД-3-3/[email protected]

Теперь это правило уточнено: при наличии нескольких сомнительных долгов разного «возраста» уменьшение на встречную задолженность начинается с наиболее старогоп. 1 ст. 266 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2018).

Уточнение связано с тем, что дебиторка со сроком возникновения более 90 календарных дней входит в расчет резерва сомнительных долгов целиком, со сроком от 45 до 90 календарных дней включительно — только наполовину, со сроком менее 45 дней — не входит вообщеп. 4 ст. 266 НК РФ.

И в 2017 г. при наличии «разновозрастных» сомнительных долгов одного и того же контрагента было выгодно при расчете резерва вычесть кредиторку:

•прежде всего из той дебиторки, которая не участвует в расчете резерва. Тогда кредиторка на размер резерва вообще не влияла;

•при отсутствии дебиторки моложе 45 дней — из той дебиторки, которая включается в резерв наполовину. Тогда в уменьшении резерва участвовала не вся кредиторка, а только ее часть.

Теперь так сделать уже не получится. На сумму встречного обязательства независимо от того, сколько дней назад оно возникло, нужно уменьшить самую старую дебиторку. Если она меньше суммы встречного обязательства, то на «неиспользованный» остаток следует уменьшить следующий по давности долг и так далее.

Справка

Сомнительным долгом может быть признана только та задолженность, которая возникла в связи с реализацией товаров (работ, услуг), не была погашена в установленный договором срок и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантиейп. 1 ст. 266 НК РФ.

Пример. Влияние нового правила на размер резерва сомнительных долгов

Условие. На конец I квартала у организации есть:

•дебиторская задолженность ООО «Водолей» в сумме 700 000 руб., срок возникновения — 105 дней;

•дебиторская задолженность ООО «Водолей» в сумме 450 000 руб., срок возникновения — 51 день;

•кредиторская задолженность перед ООО «Водолей» в сумме 400 000 руб., срок возникновения — 15 дней.

Решение. В 2017 г. Налоговый кодекс прямо не препятствовал рассчитать сумму, включаемую в резерв в последний день I квартала, следующим образом:
700 000 руб. х 100% + (450 000 руб. – 400 000 руб.) х 50% = 725 000 руб.

В 2018 г. так делать точно нельзя. Для определения суммы, относимой в резерв на последний день I квартала, допустим только такой расчет:
(700 000 руб. – 400 000 руб.) х 100% + 450 000 руб. х 50% = 525 000 руб.

Внимание

Как видим, при одних и тех же исходных данных размер резерва, рассчитанного по правилам 2018 г., меньше. Соответственно, и в расходы на конец квартала (года) может быть списана меньшая сумма.

Переходный вопрос

По мнению Минфина, и в 2017 г. тоже кредиторка должна была уменьшать в первую очередь дебиторку с самым большим сроком возникновенияПисьма Минфина от 20.06.2017 № 03-03-РЗ/38289, от 20.04.2017 № 03-03-06/1/23835. Однако в НК это не было закреплено. Поэтому те организации, которые были готовы спорить с налоговиками, не следовали этому правилу.

В любом случае начиная с формирования резерва на конец I квартала 2018 г. делайте это по-новому. Причем применительно ко всем сомнительным долгам — независимо от того, возникли они в 2018 г. или раньше.

Добавка в перечень безнадежных долгов

Теперь к безнадежным (нереальным ко взысканию) долгамп. 2 ст. 266 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2018) относятся также долги признанного банкротом гражданина, по которым он в соответствии с Законом о банкротстве освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов (которые считаются погашенными). Обычно это долги, оставшиеся не возвращенными из-за недостаточности имуществап. 6 ст. 213.27, п. 3 ст. 213.28 Закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ.

Безнадежные долги списываются во внереализационные расходыподп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ либо, если соответствуют определению сомнительного долгап. 1 ст. 266 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2018), могут погашаться за счет резерва. Соответственно, теперь вы можете таким образом списывать любые названные долги граждан-банкротов независимо от того, когда они возникли — до наступления 2018 г. или после.

Раньше Минфин возражал против их списания из-за того, что формально долг, не погашенный в процессе банкротства из-за недостаточности имущества, не соответствовал приведенным в п. 2 ст. 266 НК критериям безнадежных долговПисьмо Минфина от 23.05.2017 № 03-03-06/2/31460. Теперь это положение исправлено.

* * *

О других новшествах-2018 по налогу на прибыль мы расскажем в , 2018, № 2, с. 15.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налоговые изменения»:

2020 г.

  1. Торговый сбор в Москве: что нового, № 2

    Важные НДФЛ-поправки для граждан, № 2

  2. ИП на ОСН теперь сами считают НДФЛ-авансы, № 1

    Страховые взносы — 2020: что ждет работодателей и ИП, № 1

    НДФЛ-2020: новшества для налоговых агентов, № 1

    НДФЛ-поправки для организаций с ОП, № 1

    Налог на недвижимость организаций: новшества 2020 года, № 1

    «Прибыльные» изменения — 2020, № 1

    Обновление инвестиционного налогового вычета, № 1

    НДС-добавки: нюансы восстановления и вычета, № 1

    Точечные поправки для УСН, № 1

    Новые запреты для плательщиков ЕНВД и ПСН, № 1

2019 г.

  1. Новшества главы 25 НК РФ для выбывающих участников, № 4

  2. Опоздание с уплатой НДФЛ: стало проще избежать штрафа, № 3

  3. Июльская памятка для бухгалтера, № 14

  4. Взносы-2019: что нового для работодателей и ИП, № 1

    Уточнение ошибочного платежа в ИФНС: новшества-2019, № 1

    Январские НДС-поправки, № 1

    Новые правила для расчета налоговых пеней, № 1

    Изменение кадастровой стоимости: как теперь влияет на налоги, № 1

    Поправки о налоговых расходах для ОСН и УСН, № 1

    Налог на имущество «обездвижили»!, № 1

    «Прибыльный» инвестиционный вычет обновили, № 1

    КБК-2019: приказ новый — коды старые, № 1

2018 г.

  1. Обзор изменений, влияющих на отчетность за I квартал, № 6

  2. Налоговая амнистия — 2018, № 3

  3. Поправки-2018 по страховым взносам для льготников на УСН, № 2

    Оформляем вклад в имущество общества, № 2

    Налог на прибыль — 2018: отдельные новшества, № 2

    Экспортные НДС-новости, № 2

  4. Осенние изменения в налоговом администрировании, № 17

    Что нового для северян в не облагаемых взносами выплатах, № 17

    Первая партия НДС-поправок, № 17

    НДС-поправки: бюджетные субсидии и инвестиции, № 17

  5. Новшества июля-2018, № 14

  6. Страховые взносы работодателей: новшества-2018, № 1

    НДС-поправки: к чему готовиться, № 1

    Точечные изменения по НДФЛ для работодателей, № 1

    «Кадастровые» поправки по имущественным налогам, № 1

    «Имущественные» льготы — 2018: решение за регионами, № 1

    Страховые взносы ИП за себя с 2018 года, № 1

    Инвестиционный вычет: первое знакомство, № 1

    Упрощенка-2018: что меняется с нового года, № 1

    Изменения по транспортному налогу — 2018, № 1

    КБК в платежках-2018, № 1

За период с 2010 по 2012 гг. в основном рост дебиторской задолженности влиял на изменение структуры активов Предприятия, причем.