Дебиторская задолженность – это сумма обязательств, которые возникли перед учреждением у его контрагентов (работников, потребителей товаров и.

Шпаргалка бухгалтера. Учет безнадежной задолженности

 Изучить изменения в правилах ведения бухгалтерского учёта (ПБУ), которые начнут действовать в 2020 году.

Конечная цель изменений российских стандартов — это приведение их в соответствие со стандартами МСФО. С отчётности за 2020 год начнут действовать изменения, которые  необходимо учесть в учётной политике компании на следующий год.

ПБУ 18/02 «Учёт расчётов по налогу на прибыль организаций»

  • Основным существенным изменением ПБУ 18/02 является замена терминологии постоянного налогового актива/обязательства на постоянный налоговый доход/расход, уточнение понятия временных разниц и определение порядка учёта расчёта налога на прибыль участниками (включая ответственного участника) консолидированной группы налогоплательщиков.
  • Теперь временные разницы — это не только доходы и расходы, признаваемые в бухгалтерском и налоговом учёте в разные периоды, но и результаты операций, участвующие в расчёте налога на прибыль в других периодах и не включаемые в бухгалтерскую прибыль (убыток). То есть, по новым правилам, природа возникновения временных разниц стала единой, и только результат, к которому она приводит, будет определять, какой она станет: налогооблагаемой или вычитаемой.

Напоминаем, что вычитаемые разницы — это разницы, которые в будущем приведут к уменьшению налога на прибыль. На основании вычитаемых разниц формируется отложенный налоговый актив.

Налогооблагаемые разницы в будущем приведут к увеличению уплаты в бюджет налога на прибыль. На основании налогооблагаемых разниц формируется отложенное налоговое обязательство.

Суммарное изменение отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств за отчётный период сформирует отложенный налог на прибыль.

  • В новой редакции ПБУ 18/02 уточнено понятие расхода (дохода) по налогу на прибыль. Расход (доход) по налогу на прибыль отражается в отчёте о финансовых результатах в качестве налога на прибыль уменьшающего (увеличивающего) прибыль (убыток) до налогообложения отчётного периода. Он складывается из текущего и отложенного налогов на прибыль. Налог на прибыль, относящийся к операциям, не включаемым в бухгалтерскую прибыль (убыток), указывается отдельной статьей и участвует в расчёте чистой прибыли (убытка) и совокупного финансового результата периода.

В связи с данными изменениями в ПБУ 18/02 внесены изменения в форму бухгалтерской отчётности «Отчёт о финансовых результатах».

— В «Отчёте о финансовых результатах» заменены строки:

Текущий налог на прибыль

в т. ч. постоянные налоговые обязательства (активы)

Изменение отложенных налоговых обязательств

Изменение отложенных налоговых активов

на:

Налог на прибыль <7>

в т.ч. текущий налог на прибыль

отложенный налог на прибыль

— После строки «Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода» добавлена новая строка:

Налог на прибыль от операций, результат которых не включается в чистую прибыль (убыток) периода

— Новая форма начнёт представляться при составлении отчётности за 2020 год.

ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности»

  • Введено новое понятие – «долгосрочный актив для продажи». Это такой актив (ОС или иной внеоборотный актив), использование которого приостановлено с целью его дальнейшей продажи. Если решение о продаже принято или заключён договор о продаже, то актив переводится в состав оборотного (на счета 10 или 41) и дальнейшая его оценка производится по правилам оценки запасов.

Это первый случай в российских стандартах бухучёта, когда требование о переклассификации актива закреплено непосредственно в нормативном акте. Ранее Минфин России неоднократно разъяснял в отношении аналогичных ситуаций, что РСБУ не предусматривают такой возможности (см., например, Письмо Минфина России от 02.03.2010 № 03-05-05-01/04).

  • Бухгалтерский учёт долгосрочных активов, предназначенных для продажи, должен производиться по балансовой стоимости, которая была у них до переклассификации (например, ОС). В дальнейшем долгосрочные активы к продаже оцениваются в порядке, предусмотренном для оценки запасов — товаров или материалов (п. 10.2 ПБУ 16/02). Соответствующие изменения внесены в раздел III. Раскрытие информации по прекращаемой деятельности в бухгалтерской отчётности.

Обратите внимание!При переклассификации актив перестаёт быть ОС, поэтому и в налоговую базу при исчислении налога на имущество его остаточная стоимость не включается. Прежде Минфин высказывался против переклассификации ОС и требовал начислять налог на имущество на стоимость ОС до их фактического выбытия.

ПБУ 13/2000 «Учёт государственной помощи»

  • В прежней редакции п. 5 ПБУ 13/2000 предусматривал лишь один вариант принятия к бухгалтерскому учёту бюджетных средств, согласно которому они отражались как возникновение целевого финансирования и задолженности по этим средствам. По мере фактического получения средств соответствующие суммы уменьшали задолженность и увеличивали счета учёта денежных средств, капитальных вложений и т. п. (п. 7 ПБУ 13/2000) при уверенности организации в том, что:
  • условия предоставления этих средств ею будут выполнены и подтверждением могут служить заключённые организацией договоры, принятые и публично объявленные решения, технико-экономические обоснования, утверждённая проектно-сметная документация и т. п.;
  • указанные средства будут получены и подтверждением могут быть утверждённая бюджетная роспись, уведомление о бюджетных ассигнованиях, лимитах бюджетных обязательств, акты приёмки-передачи ресурсов и иные соответствующие документы.
  • Приказ № 248н ввёл ещё один вариант. Бюджетные средства могут быть приняты к учёту как целевые по мере их фактического получения. Таким образом, компании теперь могут выбирать порядок отражения в учёте государственной помощи, закрепив его в учётной политике.

В части учёта бюджетных средств на капитальные затраты тоже есть изменения. Затраты, понесённые за счёт бюджета, списываются по мере начисления амортизации на протяжении срока использования объекта капитальных затрат. Если же бюджетные средства предоставлены на компенсацию ранее понесённых организацией затрат, то такие средства относятся на финансовые результаты организации.

Изучить изменения в налоговом учёте, которые вступят в силу с 01.01.2020 года.

Актуализировать положения учётной политики.

Учётная политика хранится 5 лет (ст. 29 Закона № 402-ФЗ). В конце уходящего года бухгалтер должен актуализировать положения действующей учётной политики на предстоящий финансовый год.

  • Учётную политику следует откорректировать в случаях, если (п. 10 ПБУ 1/2008):
  • изменилось законодательство РФ и (или) нормативные правовые акты по бухгалтерскому учёту;
  • организацией разработаны новые способы ведения бухгалтерского учёта, и их применение предполагает повышение качества информации об объекте бухгалтерского учёта;
  • существенно изменились условия хозяйствования, т. е. произошла реорганизация, изменились виды деятельности и т. п.
  • Если организация самостоятельно будет разрабатывать способ учёта, то она должна делать это в соответствии с п. 7.1 ПБУ 1/2008. При раскрытии в учётной политике самостоятельно разработанного способа учёта, т. е. отличного от национальной и международной методологии, необходимо указать:
  • наименование федерального стандарта бухгалтерского учёта, устанавливающего способ ведения бухгалтерского учёта, от применения которого организация отступила, с кратким описанием этого способа;
  • обстоятельства, в результате которых применение правил, установленных в МСФО, РСБУ, ПБУ, приводит к тому, что бухгалтерская (финансовая) отчётность не позволяет получить достоверное представление о финансовом положении, финансовых результатах деятельности и движении денежных средств организации, а также объяснение, по каким причинам возможны эти обстоятельства;
  • содержание альтернативного способа ведения бухгалтерского учёта, применённого организацией, и объяснение, каким образом данный способ устраняет недостоверность представления финансового положения организации, финансовых результатов её деятельности и движения денежных средств;
  • значения всех показателей бухгалтерской отчётности организации, которые были изменены в результате отступления от установленных традиционных правил, как если бы отступление не было сделано, и величину корректировки каждого показателя.

Напоминаем, что изменения в учётную политику должны быть утверждены приказом руководителя не позднее 31 декабря 2019 года.

Провести годовую инвентаризацию.

Инвентаризацию перед составлением годовой бухгалтерской отчётности следует провести в 4 квартале. В соответствии с Методическими указаниями № 49 инвентаризации подлежит всё имущество организации независимо от его местонахождения и все виды финансовых обязательств, в том числе не принадлежащие организации на праве собственности, но числящиеся в бухгалтерском учёте на забалансовых счетах. Срок, в течение которого должна быть проведена инвентаризация, устанавливает в приказе (форма № ИНВ-22) руководитель организации (ч. 3 ст. 11 Закона № 402-ФЗ, п. 2.1 Методических указаний по инвентаризации).

  • По результатам инвентаризации составляется итоговая ведомость (например, по форме № ИНВ-26), в которой отражаются все выявленные излишки и недостачи, а также указывается способ отражения их в учёте (п. 5.6 Методических указаний по инвентаризации). Результаты годовой инвентаризации должны быть отражены в годовом бухгалтерском отчёте (п. 5.5 Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 № 49(ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»).
  • Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием объектов и данными регистров бухучёта «подлежат регистрации в бухгалтерском учёте в том отчётном периоде, к которому относится дата, по состоянию на которую проводилась инвентаризация» (ч. 4 ст. 11 Закона № 402-ФЗ).
  • Основные моменты инвентаризации, на которые необходимо обратить особое внимание:
  • Проведение сверки платежей с налоговой инспекцией. Она проводится на основании письменного заявления плательщика в произвольной форме.
  • От ИФНС обязательно надо получить документы, подтверждающие сальдо расчётов по налогам и страховым взносам (п. 74 Положения по бухучёту № 34н). Это могут быть справки о состоянии расчётов или акты сверки расчётов.
  • — Если сведения из справки не соответствуют данным организации, ей стоит провести с ИФНС сверку расчётов (пп. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ, п. 3 Регламента, утвержденного Приказом ФНС России от 09.09.2005 № САЭ-3-01/[email protected]).
  • — Если у организации имеется переплата, то после того как составлен акт сверки, организация может зачесть её в счёт предстоящих платежей по налогам, на погашение задолженности по налогам, пеням, штрафам или вернуть, подав соответствующее заявление (ст. 78 НК РФ). Срок подачи заявления на возврат составляет 3 года со дня излишней уплаты налога (п. 7 ст. 78 НК РФ). Форма заявления утверждена Приказом ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/[email protected]. А для электронной передачи формат рекомендован Приказом ФНС России от 23.05.2017 № ММВ-7-8/478@.

Обратите внимание!С 1 октября 2020 года снимут ограничение, по которому переплату разрешается зачесть только в счёт налога того же вида: федеральный в счёт федерального, региональный – регионального, местный – местного (абзац второй пункта 1 ст. 78 НК РФ утратит силу в соответствии с пп. «а» п. 22 ст. 1, ч. 6 ст. 3 Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ). Также её можно зачесть в счёт пеней и штрафов, относящихся к любому виду налога (п. 1 ст. 78 НК РФ в редакции Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ).

А вот возврат налога станет возможен, если нет недоимки по любому налогу и соответствующим пеням и штрафам. На данный момент недоимки не должно быть по налогу того же вида.

  • Сверка расчётов с дебиторами и кредиторами — это сверка сумм дебиторской и кредиторской задолженности по данным Вашей организации и данным её контрагентов, а именно: с банками и другими кредитными учреждениями; с контрагентами (покупателями, продавцами, заимодавцами, заёмщиками); с работниками (подотчётными лицами и теми работниками, которые получали ссуды, займы от организации).
  • Форму акта сверки взаиморасчётов фирмы разрабатывают самостоятельно. В законодательстве не предусмотрено унифицированного формата этого документа (Письмо Минфина России от 18 февраля 2005 г. № 07-05-04/2). Акт сверки составляется отдельно по каждому дебитору и кредитору в 2-х экземплярах.
  • Инвентаризация расчётов обязательна (п. п. 27, 77, 78 Положения по бухучёту № 34н, Письмо Минфина от 14.01.2015 № 07-01-06/188). Она необходима для подтверждения правильности отражения на счетах бухгалтерского учёта сумм дебиторской и кредиторской задолженности перед составлением годовой бухгалтерской отчётности, для создания резервов по сомнительным долгам и для правильного расчёта налога на прибыль. Ведь кредиторскую задолженность, в связи с истечением срока исковой давности (3 года) или по другим основаниям (ст. ст. 415- 419 ГК РФ), необходимо учесть во внереализационных доходах (пп. 18 п. ст. 250 НК РФ) в том отчётном (налоговом) периоде, в котором этот срок истёк (прекратилось обязательство) (п. 1 ст. 271 НК РФ).

Обратите внимание!Если акт сверки будет подписан кредитором, то срок задолженности начнёт отсчитываться с этой новой даты.

  • Дебиторскую задолженность, признанную безнадёжной по основаниям, указанным в п. 2 ст. 266 НК РФ, нужно учесть во внереализационных расходах, если в отношении неё организация не формировала резерв по сомнительным долгам. В Письмах УФНС России по городу Москве от 20.06.2011 № 16-15/[email protected], от 13.04.2011 № 16-15/[email protected] разъясняется, что суммы и даты образования безнадёжных долгов должны быть подтверждены:
  • — договором, в котором указана дата срока платежа;
  • — актами приёмки оказанных услуг (при их оформлении в соответствии с условиями договора);
  • — платёжными поручениями;
  • — актом инвентаризации дебиторской задолженности на конец отчётного (налогового) периода, свидетельствующим о том, что на момент списания указанная задолженность не погашена.
  • Выявленные безнадежные дебиторские или кредиторские задолженности необходимо списать на основании приказа руководителя.
  • Инвентаризация финансовых вложений и оценочных резервов.
  • К финансовым вложениям организации относятся: государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя); вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ); предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретённая на основании уступки права требования, и пр. (п.3 ПБУ 19/02 «Учёт финансовых вложений», утв. Приказом Минфина России от 10.12.2002 № 126н).
  • В бухгалтерской отчётности финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость (которые не обращаются на ОРЦБ), подлежат отражению в бухгалтерском учёте на отчётную дату по первоначальной стоимости (п. 21 ПБУ 19/02).
  • По таким финансовым вложениям инвентаризационная комиссия организации обязана провести проверку на обесценение и в случае подтверждения устойчивого существенного снижения их стоимости создать резерв под обесценение (п. п. 3-39 ПБУ 19/02).

Унифицированная форма для отражения результатов инвентаризации финансовых вложений, отличных от ценных бумаг (например, выданных займов, долей в уставных капиталах ООО и др.), не установлена. Организация разрабатывает такую форму самостоятельно и утверждает её в учётной политике (п. 4 ПБУ 1/2008).

 Создать оценочные резервы в бухгалтерском учёте.

 Создание оценочных резервов обеспечивает соблюдение принципа осмотрительности и формирование достоверной бухгалтерской отчётности (п. 6 ПБУ 1/2008 «Учётная политика организации», п. 6 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчётность организации»).

  • Организация обязана создать соответствующий бухгалтерский резерв по каждому из нижеприведенных фактов, если по результатам инвентаризации будут выявлены:
  • наличие сомнительной задолженности (п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности, Письма Минфина от 27.05.2016 № 03-03-06/1/30504, от 14.01.2015 № 07-01-06/188);
  • обесценивание материально-производственных запасов (п. 25 ПБУ 5/01, п. 20 Методических указаний по учёту МПЗ, Информационное сообщение Минфина от 24.06.2016 № ИС-учёт-3);
  • обесценивание финансовых вложений (абз. 3, 4 п. 38, п. 39 ПБУ 19/02; п. 7.1 ПБУ 1/2008).

Напоминаем, что создание оценочных резервов рассматривается в бухгалтерском учёте как изменение оценочных значений в соответствии с п. 2 и 3 ПБУ 21/2008 «Изменения оценочных значений», утверждённого Приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н. Организации, которые вправе вести упрощённый бухучёт, обязаны создавать только резерв по сомнительным долгам (п. 70 Положения по бухучёту № 34н).

  • Организация образует указанные резервы за счёт финансовых результатов организации (в составе прочих расходов).

Информация об изменениях оценочных значений отражается не только в учёте компании, но и в пояснениях к балансу и отчёту о финансовых результатах. На основании пункта 6 ПБУ 21/2008 организация должна раскрыть содержание изменения, повлиявшего на бухгалтерскую отчётность за данный отчётный период. 

 Проверить наличие и стоимость объектов недвижимости в региональном кадастровом перечне.

С 2014 г. действует норма (ст. 378.2 НК РФ) о том, что в отношении отдельных объектов недвижимости налоговая база по налогу на имущество определяется организациями как кадастровая стоимость таких объектов, а не как их среднегодовая стоимость. К таким объектам относятся:

  • административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
  • нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учёта (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.
  • Условием для расчёта налоговой базы в зависимости от кадастровой стоимости является включение уполномоченным органом исполнительной власти субъекта РФ конкретного объекта в перечень объектов, в отношении которых налоговая база считается как кадастровая стоимость, не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на имущество (календарного года).
  • Уплату налога на имущество по кадастровой стоимости производят собственники, применяющие как ОСНО, так и УСН (п. 2 ст. 346.11 НК РФ), и организации, у которых имущество находится на праве хозяйственного ведения (Письма Минфина России от 02.02.2016 № 03-05-04-01/4770), при условии учёта имущества в качестве ОС (Письмо ФНС России от 06.06.2014 № БС-4-11/[email protected]).

Обратите внимание!Начиная с налогового периода 2020 г. такие объекты подлежат налогообложению при условии нахождения их у организации на праве собственности или праве хозяйственного ведения вне зависимости от порядка их бухгалтерского учёта (п. 1 ст. 374 НК РФ в редакции Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ).

В режиме онлайн кадастровую стоимость можно посмотреть на сайте Росреестра. Для этого достаточно ввести адрес объекта или его кадастровый номер.

Перечень имущества, учитываемого по кадастровой стоимости, целесообразно выделить в оборотной ведомости отдельно и указать на его наличие в учётной политике.  

 Мероприятия для организаций на ОСНО в целях налогового учёта.

 Провести ревизию лимитов нормируемых расходов.

  • Нормы расходов на рекламу, на представительские расходы, расходы на добровольное медицинское и личное страхование и др. расходы рассчитываются нарастающим итогом с начала налогового периода и привязываются к определённым показателям.
  • Нормируемые расходы не всегда удаётся полностью признать в составе налоговых расходов в течение года. Поэтому необходимо проверить, не увеличился ли по итогам предельный размер таких расходов. Если да, то необходимо учесть при расчёте налога на прибыль в декабре дополнительные суммы нормируемых расходов. К тому же появится возможность увеличить вычет НДС, например по представительским расходам (п. 7 ст. 171 НК РФ; Письма Минфина России от 2 июня 2014 г. № 03-07-15/26407, от 06.11.2009 № 03-07-11/285).

Напоминаем, что нормируемые расходы на рекламу – 1 % от выручки, представительские расходы – 4 % от фонда оплаты труда (ФОТ). Также от ФОТ нормируются расходы на долгосрочное страхование жизни работников, их добровольное и негосударственное пенсионное страхование (12 %), расходы на добровольное медицинское и личное страхование работников и оплату медицинских услуг – 6 %, расходы на возмещение затрат работников по уплате % по займам (кредитам) на приобретение или строительство – 3 % и др.

  • Проверить остатки «налоговых» резервов (если такие создавались) на конец года
  • Создавать резервы по налогу на прибыль могут только организации, которые используют метод начисления. Формирование данных резервов для целей налогообложения может быть осуществлено только с начала нового налогового периода.
  • НК РФ предоставляет налогоплательщику право создавать в налоговом учёте следующие виды резервов:

– резерв предстоящих расходов на оплату отпусков (ст. 324.1 НК РФ);

– резерв на ремонт ОС (п. 3 ст. 260, ст. 324 НК РФ). Резерв на ремонт ОС могут создавать организации, которые существует более 3-х лет (Письмо Минфина России от 17.01.2007 № 03-03-06/1/9);

– резерв на гарантийный ремонт и обслуживание (ст. 267 НК РФ);

– резерв по сомнительным долгам (ст. 266 НК РФ);

– резерв предстоящих расходов на НИОКР. Формировать резерв можно, если есть утверждённые программы НИОКР (ст. 267.2 НК РФ);

– резерв на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год (п. п. 1, 2, 6 ст. 324.1 НК РФ).

  • Решение о создании резерва и порядок его формирования должны быть отражены в учётной политике организации.
  • Если организация планирует продолжить создание резервов в следующем году, то у большинства резервов может образоваться переходящий остаток. Организация вправе перенести такой остаток на следующий налоговый период. При этом он как бы засчитывается в счёт вновь созданного резерва, а разницы учитываются в составе доходов или расходов.

Если организация решит отказаться от создания какого-либо резерва в 2020 г., то его остаток за 2019 г. надо включить во внереализационные доходы последним числом декабря (31.12.2019) (П. 7 ст. 250 НК РФ; Письмо Минфина России от 12.07.2004 № 03-03-05/3/55).

Мероприятия для «Упрощенцев» и планирующим ими стать.

Если компания собирается перейти на УСН с 2020 года, то ей необходимо учесть несколько важных моментов.

  • Должны соблюдаться ограничения и критерии для применения УСН, например:
  • лимит доходов за 9 месяцев 2019 года для перехода на УСН с 01.01.2020 г. составляет 112,5 млн. руб. без НДС;
  • бухгалтерская остаточная стоимость ОС на 01.01.2020 – 150 млн. руб. (п. 2, пп.16 п.3 ст. 346.12 НК РФ).
  • Нужно подать уведомление в ФНС по своему местонахождению не позднее 31 декабря 2019 года (п.7 ст.6.1, п.1 ст.346.13 НК РФ).
  • При переходе на УСН с 01.01.2020 г. надо в IV квартале 2019 года восстановить суммы НДС по ранее принятым к вычету товарам (работам, услугам), основным средствам, нематериальным активам и имущественным правам.
  • Если компания уже применяет УСН, то с 2020 года она может изменить объект налогообложения для целей уплаты налога в рамках УСН – доходы или доходы минус расходы, уведомив ФНС не позднее 31 декабря 2019 года (п.2 ст.346.14 НК РФ).

Налогоплательщики, применяющие в 2019 году УСН и принявшие решение с 2020 года использовать иной режим налогообложения, должны подать уведомление в ФНС об отказе применения УСН по форме № 26.2-3 (утв. Приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/[email protected]) не позднее 15 января 2020 г. (п.7 ст.6.1, п.6 ст. 346.13 НК РФ). Этот порядок действий применим и к тем, кто только планировал применять этот спецрежим с 2020 года и успел подать уведомление в 2019 году.

Как видим, неотложных дел у бухгалтера много. Надеемся, что наша шпаргалка позволит ему принять оптимальные для компании решения своевременно.

Материал подготовлен в рамках проекта ТПП РФ «Навигатор успеха».

Последнее изменение Вторник, 24 декабря 2019

Другие материалы в этой категории: « Алгоритм получения субсидии при размещении ценных бумаг на бирже. Как получить льготный кредит по ставке до 8,5%. »

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Почему должники не покупают свою дебиторскую задолженность Аукционы по банкротству

Для раскрытия данного вопроса используем пример условного предприятия. МУП ЖКХ «Жилград» оказало услуги по ремонту и.

59. Дебиторская задолженность

Финансовая устойчивость предприятия является главным компонентом ее общей устойчивости. Проблема риска тесно связана с финансовой устойчивостью предприятия, которая позволяет ей свободно маневрировать денежными средствами для обеспечения всех платежей и расширения производства. В то же время финансовая устойчивость должна быть оптимальной, так как избыточная омертвляет средства и препятствует развитию. Финансовая устойчивость может быть внутренней и внешней.

Внутренняя обусловлена таким состоянием и динамикой материально-вещественных и стоимостных активов, которые надежно обеспечивают высокий результат работы.

Внешняя же устойчивость определяется стабильностью экономической среды. В финансовом аспекте общая устойчивость гарантируется высокой прибыльностью работы предприятия, сообщающей ему необходимый запас прочности.

Оценить общее финансовое положение предприятия невозможно каким-то одним показателем. Это удается сделать с помощью нескольких групп показателей. В их основе лежат данные бухгалтерской отчетности (отчетного баланса). Сначала можно определять общее направление изменения баланса за истекший период. Его увеличение в целом считается положительным, а уменьшение – отрицательным признаком. Динамику баланса целесообразно сравнивать с изменением производства, реализации, прибыли. Их рост более высокими темпами свидетельствует об улучшении финансового положения фирмы, и наоборот. Важной характеристикой положения предприятия считается ее финансовая ликвидность. Ликвидность – это способность покрытия обязательств имеющимися активами. Наиболее ликвидные активы – это денежные средства и вложения в краткосрочные бумаги. Они должны превышать по своей величине наиболее срочные обязательства, представленные кредиторской задолженностью. Быстрореализуемые активы должны быть больше краткосрочных кредитов. Например, дебиторская задолженность. Медленнореализуемые активы должны быть больше долгосрочных и среднесрочных. Труднореализуемые активы больше постоянных пассивов. Наиболее обобщающим показателем финансовой устойчивости организации считается излишек источников средств для формирования запасов по отдельным элементам баланса. Внешним проявлением финансовой устойчивости предприятия является ее платежеспособность. Платежеспособность определяется с помощью:

1) коэффициента абсолютной ликвидности, который представляет собой отношение суммы денежных средств и краткосрочных финансовых вложений к сумме краткосрочных обязательств;

2) промежуточного коэффициента покрытия – получается в результате деления совокупной суммы денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторской задолженности на ту же сумму краткосрочных обязательств;

3) общего коэффициента покрытия – это отношение к сумме краткосрочных обязательств совокупной величины запасов и затрат (без расходов будущих периодов) и денежных средств, краткосрочных финансовых вложений, а также дебиторской задолженности.

Для всех этих коэффициентов существуют предельные значения, превышение которых свидетельствует о неблагополучном финансовом положении фирмы и наличии опасности банкротства.

Дебиторская задолженность – это сумма обязательств, которые возникли перед учреждением у его контрагентов (работников, потребителей товаров и.

Система контроля дебиторской задолженности

59. Дебиторская задолженность

Дебиторская задолженность является динамичным и вариабельным элементом оборотных активов. Сущность дебиторской задолженности – иммобилизация собственных оборотных активов предприятия. Следовательно, для предприятия она является невыгодной, и теоретически она может и должна быть предельно минимизирована, однако на практике полностью сократить ее невозможно по целому ряду объективных причин.

Способы продажи продукции:

1.  Предоплата – полная или частичная оплата, предшествующая передаче товара продавцом покупателю.

2.  Оплата за наличный расчет – полная оплата товара в момент его передачи от продавца к покупателю.

3.  Оплата в кредит – внесение платы некое время спустя после передачи товара покупателю.

Последний способ наиболее распространен в рыночных условиях, чаще всего имеет форму безналичного расчета. Оплата с отсрочкой платежа наименее выгодна для продавца, именно при ней формируется дебиторская задолженность, тем не менее, эта система является общепринятой.

Политика кредитования покупателей продукции предприятия должна строиться на основе решения таких принципиальных вопросов как сроки предоставления кредита, стандарты кредитоспособности, формирование резервов по сомнительным долгам, отладка системы сбора платежей и т. д.

Условия эффективности взаимоотношений с покупателями :

–?тщательный выбор клиентов для предоставления кредита;

–?определение оптимальных условий кредитования;

–?создание и соблюдение ясной и действенной процедуры выдвижении претензий;

–?контроль исполнения клиентами договорных условий.

Система администрирования взаимоотношений с покупателями включает следующие мероприятия:

1.  Проведение регулярного мониторинга дебиторов по видам продукции, срокам погашения и объему задолженности и т. д.

2.  Сокращение интервалов между такими этапами, как завершение работ, отгрузка готовой продукции, предъявление платежных документов.

3.  Отправка платежных документов по надлежащим адресам.

4.  Внимательный анализ и учет запросов клиентов об условиях оплаты.

5.  Отлаженная процедура получения платежей и оплаты счетов.

Данный текст является ознакомительным фрагментом.

Следующая глава >

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Учет дебиторской и кредиторской задолженности 60,62,76

Как вычислить среднегодовой остаток дебиторской задолженности?? финансы (Шпора, 2006) и Финансы и Кредит (Шпаргалка МЭСИ) (Шпора, 2001).