бухгалтерская справка по кредиторской задолженности образец. Ваш файл готов к загрузке, нажмите кнопку «Скачать файл»; Файл уже скачали 1125 раз.

Содержание

Справка о задолженности для суда — образец

Справка о дебиторской задолженности — образецее вы можете скачать на нашем сайте — является универсальным документом, который предъявляется в суде или выполняет отчетные функции. От чего зависит способ применения этого документа и на основе каких бланков он может составляться?

Для чего нужна справка о дебиторской задолженности?

Под справкой о дебиторской задолженности правомерно понимать:

1. Документ, формируемый хозяйствующим субъектом, который является управомоченной стороной по некоторому гражданско-правовому договору, — для предъявления в суд.

Соответствующая справка составляется для обоснования конкретного объема требований истца к ответчику. При этом в ходе суда ответчик может предметно сформулировать возражения относительно тех или иных позиций, отраженных в справке от управомоченной стороны.

2. Документ, формируемый хозяйствующим субъектом, подотчетным какому-либо другому субъекту (например, по ведомственной вертикали подчинения).

Он может составляться хозсубъектом на периодической основе в качестве отчетной документации (например, по итогам инвентаризации обязательств). При этом в справке может отражаться не только дебиторская задолженность, но и кредиторская (поскольку в осведомленности о ней вышестоящий орган может быть заинтересован в не меньшей степени, чем в получении сведений о дебиторке подотчетной организации).

Первый тип справки о дебиторской задолженности. как правило, составляется в свободной форме. Второй — часто на основе унифицированных бланков. Рассмотрим их специфику.

Какие есть бланки справок о дебиторской (и кредиторской) задолженности?

В числе самых распространенных унифицированных бланков, используемых для отражения дебиторских (если требуется — то и кредиторских) долгов — форма № ИНВ-17, утвержденная постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88. Речь идет об акте инвентаризации расчетов хозяйствующего субъекта с его дебиторами и кредиторами.

Данный документ может использоваться в точном соответствии утвержденной законодательно форме или же в качестве основы для составления справки.

Еще один популярный унифицированный документ — форма справки о дебиторской и кредиторской задолженности, утвержденная в приложении № 3 к приказу Минюста от 30.07.1999. Юрисдикция данного приказа — ведомственная, но форма предложенной в нем справки позволяет любому заинтересованному хозяйствующему субъекту детально отразить структуру своих дебиторских и кредиторских долгов.

Где можно загрузить для суда образец справки о дебиторской и кредиторской задолженности?

Мы рассмотрели формы справки о дебиторке, которые часто используются для составления отчетности. Если же вам для суда требуется оформить справку о дебиторской задолженности — образец ее, адаптированный для предоставления в судебную инстанцию при взыскании долгов с контрагента, вы тоже можете скачать на нашем сайте.

Справка, отражающая сведения о дебиторской задолженности, может составляться для предъявления в суд — в качестве документа, утверждающего перечень неисполненных обязательств контрагента — или же формироваться в порядке предоставления отчетности хозяйствующего субъекта для вышестоящей структуры. В обоих случаях для составления справки могут использоваться унифицированные бланки.

Узнать больше о работе с дебиторской и кредиторской задолженностью вы можете в статьях:

Как должна выглядеть справка о дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность сегодня присутствует практически у любой компании, и в особенности часто она стала появляться по причине наступившего экономического кризиса, который породил множество проблем и задержек по оплате взятых долгов.

При этом многие организации не всегда отдают себе отчет в том, что дебиторская задолженность является их полноценным активом, который должен указываться в процессе составления бухгалтерского отчета, а также целого ряда других документов.

В частности, правильно должна составляться справка о дебиторской задолженности, процедура заполнения которой включает в себя массу тонкостей и нюансов.

Больше всего на сегодняшний день распространена дебиторская задолженность в виде долгов заказчиков или покупателей за предоставленные им услуги, товары или материалы, которые были получены, но при этом не оплачены в процессе предоставления или выполнения. Также в счет данного долга включается превышение задолженности по различным ссудам, которые компания начисляла своим сотрудникам над кредитами, которые оформлялись для выполнения этой задачи.

Дебиторская задолженность выводит определенные средства из оборота компании и негативно сказывается на ее финансовом состоянии, в связи с чем одной из наиболее важных задач бухгалтерского отдела является своевременное ее взыскание. Если в конечном итоге по сформировавшемуся долгу истекает срок исковой давности, он полностью списывается в качестве убытка и включается в состав внереализационных расходов.

Учитывая все вышесказанное, грамотное управление дебиторской задолженностью представляет собой один из наиболее важных элементов системы управления оборотными финансами любой современной компании. Если рассматривать задолженность заказчиков за поставку продукции, выполненные работы или предоставленные услуги, то она в данном случае выступает также в качестве немаловажной составляющей маркетинговой политики фирмы, которая направлена на то, чтобы максимально увеличить объем получаемой прибыли и установить взаимовыгодные отношения с большим количеством потребителей.

От того, насколько правильно ведется управление дебиторскими задолженностями во многом зависит не только оборачиваемость. но еще и рентабельность тех активов, которые находятся в обороте организации. В окончательном балансе по отчетному периоду остатки дебиторской задолженности в преимущественном большинстве случаев значительно больше суммы материально-вещественных активов организации, а также ее краткосрочных вложений и имеющихся на данный момент финансовых средств.

Правильный контроль над дебиторской задолженностью позволяет увеличивать объем продаж, а также предоставлять всем клиентам и заказчикам наиболее выгодные условия для оплаты любой предлагаемой продукции

Содержание отзыва на исковое заявление о взыскании задолженности должно отражать суть взаимной претензии должника, например, указывать на полное отрицание наличия долга.

Как на практике происходит вызскание задолженности в арбитражном суде, можно прочитать по ссылке .

Что собой представляет

В процессе составления данной справки представитель компании должен показывать признанную и непризнанную задолженность. В первую группу входят долги, которые могут быть подтверждены посредством оформленного акта сверки, и впоследствии его можно будет использовать для подтверждения информации, указанной в бухгалтерском учете, даже если компанией не используются в качестве основы стандарты бухгалтерии и не проводится регулярная ежегодная проверка.

В преимущественном большинстве случаев акт сверки представляет собой особую карту счета с точки зрения определенной стороны составленного договора. В данном документе должна указываться подробная информация о сделке, включая контент проводимой операции и конкретный номер документа, а также реквизиты различных бумаг, подтверждающих наличие конкретной задолженности.

В составленном акте сверки в обязательном порядке должны стоять подписи всех должностных лиц предприятия, которые участвовали в процессе его оформления, а сам документ дополнительно должен закрепляться печатью организации. Если сравнивать акт сверки с актом, оформленным по форме №ИНВ-17, то в данном случае ключевым моментом является необходимость заполнения акта сверки с обеих сторон, в связи с чем он содержит данные бухучета обеих сторон заключенного договора.

Как оформляется

В разделе «Движение заемных средств» специалисты должны отразить присутствие и движение всех финансов, которые брались в качестве банковских кредитов или были предоставлены в качестве займа какими-либо другими организациями. В пункте «в том числе не погашенные в срок» нужно отразить заемные деньги, которые были просрочены к предоставлению, в то время как в пояснительной записке можно привести подробную информацию об имеющихся кредитных обязательствах.

Компания, которая оформила банковский кредит для финансирования централизованных капитальных вложений государства, по вписываемой строке 112 должна указать сумму кредита, непогашенного в срок, выделяя ее из строки 111.

В разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» нужно подробно отразить данные по данным типам долгов у компании, которая указывается на учетных счетах расчетов, причем сюда входят также всевозможные авансы и обязательства, которые были дополнительно обеспечены векселями. Те компании, которые в процессе составления бухучета указывают выручку от продажи продукции в процессе ее приобретения и оплаты, должны также указывать в числе информации о дебиторской задолженности те долги, которые отражаются на счете 45 в соответствии с их первоначальной контрактной стоимостью.

Краткосрочная задолженность включает в себя всевозможные долги, имеющие срок погашения менее одного года, в то время как все остальные виды задолженностей принято называть долгосрочными. По строкам, которые указывают информацию о просроченных долгах, должны отражаться параметры той задолженности, по которой уже полностью истекли сроки, указанные в контракте.

В основном компании не испытывают никаких сложностей, проводя процедуру сверки с контрагентами, в то время как в процессе проведения сверки с фондами уже могут появляться различные препятствия, в связи с чем эта процедура чаще всего требует гораздо больше времени

Компания, которая занимается строительством, основываясь на централизованных капитальных вложениях из бюджета государства, должна из строк 230 и 240 выделить долги с истекшим сроком по строке 269.

В процессе оформления статьи «Обеспечения» нужно основываться на договорах, а также соответствующих указаниях к различным забалансовым счетам, которые указываются в инструкции по применению Плана счетов бухучета финансово-хозяйственной структуры компаний.

Далее заполняется справка, прилагаемая к данному разделу, в которой нужно подробно указать всю информацию о том, что дебиторские долги, которые ранее присутствовали у компании, списываются на финансовый результат, если в соответствии с действующим законодательством по этому долгу уже полностью истек срок исковой давности или максимальный законодательный срок исполнения обязательств, относящихся к расчету за товары, поставленные в соответствии с заключенным договором.

Также в данной справке обязательно должна указываться подробная информация о движении имеющихся векселей. В процессе заполнения этого документа нужно основываться на письме Минфина №142, но при этом следует учитывать всевозможные дополнения и изменения, которые были внесены в него в 1996 году.

В разделе «Амортизируемое имущество» нужно подробно указать всю информацию по составу нематериальных активов, быстроизнашивающегося имущества, а также основных средств и малоценных предметов, входящих в состав имущества компании. Информацию нужно указывать в соответствии с первоначальной стоимостью данного имущества.

Для полноценного заполнения разделов 1, 2 и 3 формы №5 во всех ордерах, машинограммах, ведомостях и прочих регистрах бухучета нужно в обязательном порядке выделить необходимые данные, взяв их основываясь на первичной учетной документации.

В подразделе «Нематериальные активы» нужно отметить стоимость прав, которые возникают у организации в соответствии с авторскими или какими-либо другими договорами для произведений литературы, науки и искусства, а также всевозможные объекты смежных прав на базы данных, программы ЭВМ и другие. Также в данном разделе нужно указывать различные права, которые следуют из патентов на изобретения, коллекционных достижений, товарных знаков, промышленных образцов и еще целого ряда других аналогичных видов имущества.

Образец справки о дебиторской задолженности

Справка о дебиторской задолженности по «полное наименование компании или учреждения, которое занимается составлением отчетности» за «отчетный год, по которому составляется указанный акт».

«Сумма дебиторской задолженности, рассчитанная у компании в соответствии с данным документом» (тыс. руб.):

Полное наименование кредиторов и дебиторов

Дата возникновения указанной задолженности у отчетной компании

Причина, по которой образовалась указанная задолженность

Меры, которые были предприняты организацией для полного погашения задолженности

Заключение ревизора по указанной задолженности

Справка о дебиторской и кредиторской задолженности

Добавлено в закладки: 0

Под понятием «инвентаризация задолженностей» следует понимать ревизию рентабельности капитала, который находится в расчетных счетах бухгалтерского учета. В обоснованности нуждаются финансовые операции между третьими сторонами договоров, расчеты с бюджетом, с разного рода фондами, и со служащими организаций.

Как оформляется проверка задолженности?

Рекомендации обо всех нюансах выполнения инвентаризации находятся в соответствующих методических инструкциях по инвентаризации имущества и связанных с ним бухгалтерских обязательствах.

Итог проведения ревизии состояния дебиторских и кредиторских счетов вносится в определенный акт, составленный строго по установленной законодательным органом форме.

Перед началом работы по оформлению акта необходимо заполнить прилагаемую к акту документацию. В последнем во всех деталях подается информация о финансовой ситуации другой стороны договора, включая данные об истории задолженности: наименование, адрес, контактная информация, причины, вызвавшие образование задолженности, а также реквизиты документа. Акт и сопутствующую документацию требуется заполнить в двойном экземпляре, один из которых направляется в бухгалтерский отдел.

Что представляет собой акт сверки, и для чего он используется?

Акт установленного образца содержит в себе данные о нескольких видах задолженности, среди которых:

  • признанная задолженность;
  • непризнанная.

Признанную задолженность противоположная сторона договора имеет возможность подтвердить при помощи специального акта сверки. Такой акт применяется для подтверждения информации, полученной в результате проведения бухгалтерского учета, даже в том случае, когда предприятие не в совершенстве придерживается признанного бухгалтерского образца, а также если оно не производит ежегодную проверку.

Зачастую под актом сверки подразумевается определенная карточка счета одной из сторон договора. Данная бумага содержит в себе подробные данные о самой сделке (включая контекст операции и номер документа), информацию о реквизитах документа, служащие подтверждением задолженности. Акт сверки подтверждается подписями уполномоченных лиц компаний и печатями предприятий. Обычно акт сверки является обязательным для двухстороннего заполнения. Таким образом в нем содержатся данные бухгалтерского учета всех сторон соглашения.

Стоит упомянуть, что сверка, проводимая между контрагентами, как правило, не создает серьезных трудностей, тогда как сверка с некоторыми фондами требует куда более весомых усилий и временных затрат.

Существует раздел под названием «движение заемных средств». В нем компания должна указать каким образом происходило движение денежного капитала, взятого в долг как банковский кредит, так и денежные средства, взятые в долг у третьих предприятий.

В разделе, озаглавленном «в том числе не погашенные в срок» можно увидеть общую сумму взятых в долг денежных средств и не выплаченных в установленных временной период. Также к пакету документов прилагается определенная пояснительная записка, в которой предприятие вправе указать характеристику взятых в долг финансовых обязательств по времени выплат.

Далее предлагается рассмотреть раздел под названием «дебиторская и кредиторская задолженность». В данном разделе приводится информация о дебиторском и кредиторском долге предприятия, который учитывается на счетах учета расчетов. Сюда же входят обязательства, подтвержденные векселями, а также авансовые выплаты. Предприятия, которые указывают в бухучете прибыль, полученную в ходе реализации основного направления их деятельности (продажа товаров либо предоставление услуг) с учетом поступающей оплаты, в реестр суммы дебиторского долга обязаны внести задолженность, принимаемую во внимание на счете «товары отгруженные», в оценивании на основе договорной цены. Указанная процедура проводится в рамках установленного законодательства РФ.

Говоря о так называемой краткосрочной задолженности — то ее принято относить к долговым обязательствам по времени погашения, что указано в соответствующем договоре, менее одного года. Датой отсчета необходимо считать дату принятия долговых обязательств в бухучете.

Долгосрочная же задолженность подразумевает срок погашения, превышающий один год. Дата отсчета принимается по такому же принципу, как и в случае краткосрочной задолженности.

Строки, содержащие данные о задолженности, непогашенной в срок, показывают информацию на предмет задолженности, по которой были просрочены все указанные в соглашениях даты выплат задолженностей.

Существует особый вид задолженности. Часто случается, что определенные предприятия выполняют строительные работы, получая финансовый кредит от государства. Данные средства берутся из централизованных капитальных вложений. Тогда такое предприятие, если оно не смогло погасить взятые на себя финансовые обязательства перед государством их предоставившим, должно внести сумму просроченных кредитных обязательств в строку, именуемую как «просроченная кредиторская задолженность по госцентрализованным капитальным вложениям».

Существует также статьи под названием «обеспечения». Заполняя ее необходимо брать во внимание соглашения, которые были заключены в полном согласии с указаниями ГК РФ. Также существует ряд рекомендация в отношении соответствующих балансовых счетов, которые также необходимо учитывать при заполнении статьи «обеспечения».

Раздел, именуемый как «дебиторская и кредиторская задолженность» содержит справку со следующими данными:

  • информация о списании на финрезультат дебиторских финансовых обязательств, по которым прошел период исковой давности, что установлено законодательными органами РФ. Также содержится информация о дебиторских финансовых обязательств, по которым прошел крайний срок выплат обязательств по оплате отгруженных в соответствии с заключенным соглашением товаров либо предоставленных услуг или выполненных работах;
  • информация о движении векселей.

Для правильного оформления данных в таких разделах, как: «движение заемных средств», «дебиторская и кредиторская задолженность» и «амортизируемое имущество» в абсолютно каждых регистрах бухучета расчетов обязательно выделяются все требуемые данные на базе первичной учетной документации.

Раздел под названием «амортизируемое имущество» содержит в себе полный состав всех нематериальных активов, основных средств и низкоценных или расходных материалов, которые числятся на балансе предприятия. Вся информация предоставляется на основе стартовой цены конкретного элемента.

В завершении следует описать раздел, именуемый как «права на объекты интеллектуально-промышленной собственности». В нем приводятся данные о стоимость прав, вытекающих из авторских либо иного рода соглашений на произведения искусства, научные открытия и достижения и объекты так называемых смежных прав на программное обеспечение для электронно-вычислительных машин и прочая интеллектуальная собственность. Также сюда же включается стоимость патентов на промышленные образцы, товарные знаки и права на ноу-хау.

Образец справки о дебиторской и кредиторской задолженности

Переменные и постоянные расходы: составление бизнес плана

  • Бизнес в Швеции и Стокгольме: что нужно знать новичку?

  • Раздел №1: составление резюме для плана

  • Открываем бизнес в Турции и Стамбуле

  • Открываем бизнес за рубежом — документы, формы, покупка готового

    Бизнес-Прост.ру создан в помощь малому и среднему бизнесу России и стран СНГ. На сайте собраны лучшие бизнес идеи, примеры бизнес планов с видео, полные пошаговые руководства по открытию бизнеса с нуля, выбор старого и нового оборудования, ведение ИП, каталог франшиз, образцы шаблонов документов, бланков и форм за 2020 год.

    Если вы нашли ошибку, выделите ее и нажмите Shift + Enter или нажмите нажмите здесь чтобы оповестить нас.

    Спасибо за ваше сообщение. В ближайшее время мы исправим ошибку.

    Копирование страницы, переписывание полностью или частично — приветствуется, только с активной ссылкой на источник. Карта сайта

    Справка о дебиторской и кредиторской задолженности (образец)

    Практически все предприятия в своей непосредственной хозяйственной деятельности постоянно сталкиваются с таким понятием, как «задолженность».

    Она бывает двух разновидностей:

    В первом случае, организация имеет долги перед другими компаниями, учреждениями, например:

    • перед контрагентами по заключенным договорам, по которым не истек срок исковой давности;
    • по неуплаченным налогам и сборам в различные государственные органы;
    • по исполнительным производствам, возбужденным по решению суда и т.д.

    Если ее не погасить в установленный документально срок, то она переходит в разряд просроченной. что влечет, порой, достаточно неприятные последствия: штрафы, пени, неустойки и т.д.

    Если по обычным договорным обязательствам об их размере можно договориться в переписке или переговорах, снизить в судебном порядке на основании статей гражданского кодекса, то штрафные санкции, присуждаемые государственными органами, имеют больший размер и редко подвергаются снижению.

    Если же, наоборот, в пользу компании кто-то должен уплатить денежные средства, то в бухгалтерии такая задолженность числиться, как дебиторская. Юридические лица, индивидуальные предприниматели, граждане могут взыскать ее в судебном порядке или же добиться добровольного погашения, путем переговоров, направления писем, претензий, предарбитражных напоминаний и иным, не противоречащим закону способом и методом.

    Фирмы, в независимости от своей организационно-правовой формы, должны достоверно знать о дебиторской и кредиторской задолженности, чтобы нормально функционировать и вести свою хозяйственную деятельностью. Такая важность проявляется в том, что можно по неосмотрительности пропустить срок исковой давности в отношении крупных денежных сумм и потерять право на их взыскание. Это может привести к значительным убыткам для компании. Однако суд может восстановить пропущенный срок, но, если причины будут признаны вполне уважительными.

    Для чего нужен этот документ

    Для начала, стоит пояснить, что документы подобного рода составляются самим хозяйствующим субъектом. Обычно они необходимы для суда, чтобы можно было легко подтвердить или опровергнуть наличие или отсутствие долговых обязательств. Многим судьям нравится такой подход кредиторов к делу.

    Так, например, истец (кредитор по обязательствам), если у него есть бухгалтерская справка о наличии перед ним дебиторской задолженности, может приложить ее к исковому заявлению в качестве подтверждения своих исковых требований. Для судьи такой документ может стать очень важным и неоспоримым доказательством при вынесении справедливого и мотивированного решения.

    Конечно, ответчик может его оспорить, заявив, например, что справка подписана неуполномоченными гражданами. Именно поэтому, очень важно, чтобы она была оформлена надлежащим образом и подписана теми лицами, которые имеют на это полное право.

    Таковыми могут выступать, в частности:

    • лицо, которое указано в сведениях из выписок из Единого государственного реестра юридических лиц, как то, что действует без доверенности от имени юридического лица;
    • сотрудник, которому компания выдала доверенность на право подписи таких документов. Желательно, чтобы доверитель конкретно прописал суть полномочий, чтобы избежать конфликтных ситуаций. Такими лицами обычно выступают главные бухгалтера, финансовые директора, исполнительные директора и т.п.

    Это правило следует соблюдать, так как ситуация с необходимостью предъявления справок может возникнуть внезапно, а переделывать их не будет времени или же подписантов не будет на своем месте по причине, например, увольнения, ежегодного оплачиваемого отдыха, отгулов и по другим причинам.

    Предпринимателям стоит следить за исполнением своих обязательств. Читайте, куда платить задолженность по страховым взносам .

    Суд по задолженности по кредиту учитывает только подтвержденные факты. Подробнее в статье .

    Нужен ли специальный бланк?

    Как отмечают специалисты, такая справка не является чем-то обязательным для организаций любой формы собственности. И налоговые органы не вправе отказывать в принятии бухгалтерской отчетности, если не будет приложена справка о дебиторской задолженности.

    Если же сотрудники налоговой службы все же отказали в принятии бухгалтерской документации по причине отсутствия справки, то такое решение может быть обжаловано в вышестоящие органы или в судебном порядке. Если у вас есть сомнения, что действия государственного органа будут направлены на отказ, то можно попробовать отправить бухгалтерскую отчетность почтой.

    На практике обычно применятся унифицированная форма, которая имеет реквизиты «ИНВ-17». Многих интересует вопрос, где можно взять такой бланк. Его в любое время можно скачать на ресурсах в сети Интернет. Она не сложна в заполнении и понятна для всех работников бухгалтерии. Такая форма утверждена Госкомстатом еще в 1998 году и используется по сегодняшний день.

    Образец справки о дебиторской задолженности

    Для суда, например, можно использовать и другой образец справки.

    По своей сути, она содержит те же сведения, что и ранее указанная унифицированная форма:

    • наименование организации с указание организационно-правовой формы (ООО, ЗАО, ПАО, АО и т.д.);
    • указание места, в которое направляется такой документ, например, Арбитражный суд соответствующего региона РФ, вышестоящая или головная организация, собирающая сведения о долгах;
    • дата составления такой справки;
    • наименование той организации, которая имеет долг перед предприятием, составляющим справку;
    • основание возникновения задолженности (договоры, акты, накладные и т.п. документы);
    • дата образования дебиторской задолженности;
    • подписи членов комиссии, которая проводила соответствующую инвентаризацию.

    В такую комиссию, основываясь на практике, могут входить:

    • генеральный директор компании;
    • главный бухгалтер;
    • иные сотрудники бухгалтерии;
    • финансовый директор предприятия;
    • служащие финансового отдела и другие компетентные в этом вопросе лица.

    Справка о дебиторской задолженности может быть составлена не только для судебных и налоговых органов. Ее может также запросить вышестоящая структура предприятия, чтобы иметь представление о деятельности своего подразделения. Так обычно происходит во многих холдинговых организациях, подчиненных одной головной управляющей компании.

    Справка может содержать и другие сведения, более сложные, но очень важные. Таковой может являться информация о движении векселей. Для этого нужно заполнить соответствующий раздел документа или графы в программе.

    Если есть необходимость списание дебиторской задолженности на финансовый результат, то это также должно содержаться в справке. Чем больше сведений имеется в бухгалтерском документе, тем лучше. Такая справка может пригодиться, таким образом, для многочисленных целей, а не только для суда.

    Что такое инвентаризация задолженности и как ее проводят

    Такая процедура, как инвентаризация долгов, представляет собой сбор и анализ финансовой информации в целях четкого понимания того, какая задолженность числится за предприятием, а также какие юридические лица и граждане являются ее кредиторами.

    Она проводится в отношении:

    • расчетов с контрагентами по различным договорным обязательствам;
    • долгов в налоговую инспекцию, а также в пенсионный фонд и другие внебюджетные фонды нашего государства по обязательным платежам;
    • расчетов с трудящимися в компании сотрудниками по заработной плате, отпускным и другим выплатам;
    • иных денежных обязательствах, например, с подотчетными лицами.

    Перед тем, как запустить процесс инвентаризации, руководитель компании должен совершить заранее определенные действия:

    • оформить соответствующий приказ о начале такого процесса;
    • назначить по этому вопросу компетентную комиссию, которая будет проверять достоверность бухгалтерских сведений.

    По итогам работы комиссии составляется справка, в которой могут быть так же учтены и те задолженности, по которым истек установленный законом срок исковой давности, неподтвержденный документально долг. Очень полезно проводить инвентаризацию и составлять соответствующую справку перед сдачей бухгалтерской отчетности в налоговую службу.

    Неуплаченные вовремя налоги заставят заплатить больше. Читайте о задолженности ИП по налогам .

    Как составить справку о наличии задолженности? Смотрите здесь .

    Интересуют методы оценки дебиторской задолженности? Узнайте самые распространенные .

    Акты сверок

    Очень часто между компаниями подписываются акты сверок взаимных расчетов. Они имеют определенную форму и должны быть заверены установленными лицами сторон. Это важно, так как гражданское законодательство в кодексах и подзаконных актах устанавливает, что такой документ может быть признан в качестве признания сторонами своих долгов, если на нем стоят подписи тех, кто имеет право их ставить. Таким обычно является руководитель юридического лица, потому что такое право ему предоставлено законодателем.

    На счет подписи главного бухгалтера мнения неоднозначны. Однако суды сводят свою позицию в большей степени к тому, что полномочие такого сотрудника должно быть прописано в доверенности или официально оформленной должностной инструкции.

    Акты сверок хороши тем, что в них содержатся сведения о задолженности и основания ее возникновения. Комиссии при проведении инвентаризации не нужно долго искать договоры и первичные документы бухгалтерского учета. Сведения из актов можно просто перенести в справку.

    Подтверждающие документы

    Чтобы взыскать долг, одной справки недостаточно. Очень важно, чтобы у компании имелись подтверждающие долг документы.

    Обычно, их прикладывают к справке в виде заверенных надлежащим образом копий:

    • договоры на поставку, подряд, выполнение работ и др.;
    • подписанные между контрагентами акты сдачи-приемки выполненных работ или качественно оказанных услуг;
    • накладные о приеме товаров;
    • товарно-транспортные накладные;
    • акты выверок взаимных расчетов;
    • документы о взаимозачетах сумм;
    • соглашения о реструктуризации задолженности;
    • договоры уступки права требования (цессии) и др.

    Без таковой документации суд может не принять справку о дебиторской задолженности в качестве достоверного и допустимого доказательства. Или же, может указанные выше документы, запросить дополнительно. Но по этой причине судебный процесс может затянуться на более долгий срок. А это не очень удачно для компаний, которые хотят быстро получить причитающиеся им деньги.

    Как видно, справка о дебиторской задолженности очень полезный документ в хозяйственной деятельности компаний. Стоит потратить время на ее составление и предварительные процедуры, чтобы в дальнейшем иметь на руках неоспоримые факты, свидетельствующие о наличии дебиторской задолженности, которую можно взыскать в добровольном или принудительном порядке.

    Онлайн журнал для бухгалтера

    Образец бухгалтерской справки о задолженности и ее списании

    Один из самых распространенных учетных документов – бухгалтерская справка о задолженности. а также ее списании. Рассмотрим ее основные виды и примеры заполнения.

    Форма и виды

    Любая бухгалтерская справка о списании задолженности – это своего рода дополнительное пояснение для того чтобы сделать в учете соответствующие проводки и списать «висящие» суммы.

    Самое главное, что обязательной формы этого документа законом не установлено. Поэтому желательно разработать свой образец бухгалтерской справки о задолженности и присовокупить его к учетной политике предприятия. Это довольно просто. Как правило, в эту справку включают только текстовую информацию, поэтому не стоит заморачиваться со сложной структурой и даже табличной формой.

    Имейте в виду, что она должна включать:

    • полную информацию о долге (номер договора, ссылки на «первичку» и т. д);
    • расчет срока исковой давности.

    Обычно бухгалтерскую справку о задолженности формируют по итогам инвентаризации. Она может как только констатировать факт наличия или отсутствия той или иной задолженности, так и содержать указание о ее списании.

    Инвентаризацию проводят на основании ст. 11 Закона <О бухучете˃ № 402-ФЗ. Причем иногда без ее проведения не обойтись.

    Обязательные случаи проведения инвентаризации перечислены в:

    • пункте 27 приказа Минфина от 29.07.1998 № 34н;
    • пункте 22 приказа Минфина от 28.12.2001 № 119н.

    На практике можно выделить следующие виды:

    1. бухгалтерская справка о дебиторской задолженности ;
    2. бухгалтерская справка о кредиторской задолженности .

    Правовое основание

    Основная задача бухгалтерии в рамках инвентаризации обязательств – правильно определить срок исковой давности по конкретной задолженности. Так как это напрямую влияет на учет, а также итоговый размер налоговых платежей. Поэтому чтобы избежать ошибки, держите ориентир на главу 12 Гражданского кодекса. В ней освещены основные вопросы исковой давности. Напомним, что общий срок составляет 3 года (ст. 196 ГК РФ).

    Учетный специалист формирует бухгалтерскую справку о списании кредиторской задолженности на основании п. 18 ст. 250 Налогового кодекса РФ. То есть по итогам инвентаризации дает отмашку включить ее во внереализационные доходы, когда видит, что время для иска по ней прошло.

    В свою очередь, по бухгалтерской справке о списании дебиторской задолженности ее относят на внереализационные расходы в силу ст. 265 и п. 2 ст. 266 НК РФ.

    Как списать «кредиторку»

    Допустим, что в ООО «Гуру» 30 марта 2020 года проведена инвентаризация расчетов с контрагентами в результате которой выявлена кредиторская задолженность перед ООО «Септима» в размере 145 000 руб. Срок исковой давности по ней истек 13 марта 2020 года.

    Вот примерный образец бухгалтерской справки о дебиторской задолженности для этой ситуации:


    ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «Гуру»

    БУХГАЛТЕРСКАЯ СПРАВКА № 24 ОТ 30.03.2017 ГОДА
    О СПИСАНИИ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

    В результате инвентаризации расчетов с контрагентами 30 марта 2020 года выявлена кредиторская задолженность перед обществом с ограниченной ответственностью «Септима» (ИНН 7722123456, КПП 772201001, адрес: г. Москва, ул. Шоссейная, д. 7, к. 9), по которой истек срок исковой давности (Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками, прочими дебиторами и кредиторами от 30 марта 2020 года № 2-инв).

    Данная задолженность возникла по договору поставки товаров от 25 апреля 2014 года № 63-П. В п. 3.8 указанного договора установлен срок оплаты – до 15 марта 2014 года (включительно).

    Сумма задолженности за поставленные товары составляет 145 000 руб. включая НДС – 26 100 руб.

    Срок исковой давности истекает 13 марта 2020 года.

    Таким образом, кредиторская задолженность в сумме 145 000 рублей подлежит включению в состав внереализационных доходов по налогу на прибыль за I квартал 2020 года на основании пункта 18 статьи 250 НК РФ и списанию в бухгалтерском учете.

    Главный бухгалтер____________Широкова____________/Е.А. Широкова/

    Как списать «дебиторку»

    Допустим, что в ООО «Гуру» 30 марта 2020 года проведена инвентаризация расчетов с контрагентами в результате которой выявлена дебиторская задолженность 2013 года ООО «Гуру» в связи с неоплатой поставленных ему товаров в сумме 300 000 рублей

    Вот примерный образец бухгалтерской справки о дебиторской задолженности и ее списании по данной ситуации:


    ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «Гуру»

    БУХГАЛТЕРСКАЯ СПРАВКА № 25 ОТ 30.03.2017 ГОДА
    О СПИСАНИИ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

    На основании ст. 11 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ (утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н) и протокола заседания инвентаризационной комиссии от 30.03.2017 года № 17-ИНВ принято решение списать дебиторскую задолженность ООО «Сфера» в размере 300 000 руб. (в т. ч. НДС – 54 000 руб.).

    Данная дебиторская задолженность возникла на основании договора поставки товаров от 15.12.2013 № 9-П. Ее также подтверждают:
    • накладные от 25.12.2013 № 147 и от 26.12.2013 № 149;
    • счета-фактуры от 26.12.2013 N 147-СФ и от 28.12.2013 № 149-СФ.

    По условиям договора поставки товаров от 15.12.2013 № 9-П срок оплаты поставленных товаров составляет 5 (пять) рабочих дней с момента предъявления указанных документов. Деньги от ООО «Сфера» не поступали.
    Срок исковой давности по указанной задолженности не прерывался.
    На основании акта инвентаризации от 30.03.2017 № 2-А и протокола заседания инвентаризационной комиссии от 30.03.2017 № 17-ИНВ дебиторская задолженность ООО «Сфера» подлежит списанию во внереализационные расходы в налоговом учете. Основание: ст. 265 НК РФ.

    Главный бухгалтер____________Широкова____________/Е.А. Широкова/

    Как видно, приведенный образец бухгалтерской справки о списании дебиторской задолженности составлен более детально. В любом случае, структура обеих справок примерно одинакова.
    Также см. «Бухгалтерская справка: как правильно составить ».

  • Рекомендуем посмотреть:

    ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Отчет по дебиторской и кредиторской задолженности. Сервис: Удобные отчеты и обработки в 1С.

    бухгалтерская справка по кредиторской задолженности образец. Ваш файл готов к загрузке, нажмите кнопку «Скачать файл»; Файл уже скачали 1125 раз.

    ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Учет дебиторской и кредиторской задолженности 60,62,76

    Бухгалтерская справка

    Порядок списания дебиторской и кредиторской задолженности всегда вызывает множество вопросов даже у бухгалтеров с отличным послужным стажем, так как в деятельности почти каждой организации всегда возникают ситуации, когда контрагент отказывается платить или просто, не погасив обязательства, ликвидировался.

    В статье мы рассмотрим основные вопросы отражения, писания кредиторской и дебиторской задолженности, то есть как, куда, когда и на основании каких документов списать данную задолженность в бухгалтерском учете.

    Инвентаризация расчетов — это сверка сумм дебиторской и кредиторской задолженности по данным вашей организации и данным ее контрагентов.

    Согласно Федеральному закону № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», а именно ч. 1 ст. 11 – организации обязаны проводить инвентаризацию своих активов и обязательств.

    В соответствии ч. 3 ст. 11 Закона N 402-ФЗ экономические субъекты сами устанавливают случаи, сроки и порядок проведения инвентаризации, а также перечень объектов, подлежащих инвентаризации. Но есть одно исключение, некоторые активы и обязательства попадают под проведение обязательной инвентаризации, которая устанавливается законодательством РФ, федеральными и отраслевыми стандартами.

    Процесс проведения инвентаризации устанавливает правильность и обоснованность отражения сумм дебиторской и кредиторской задолженности путем документальной проверки.

    Основные принципы проведения инвентаризации установлены приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49 «Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств».

    Количество инвентаризаций в отчетном году, а также дата их проведения, перечень имущества и финансовых обязательств, проверяемых, устанавливаются руководителем организации (п. 2.1 Методических указаний), за исключением случаев, предусмотренных в п. 1.5 и 1.6 Методических указаний по инвентаризации.

    В соответствии с п. 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), формируя учетную политику, организация утверждает порядок проведения инвентаризации своих активов и обязательств.

    Таким образом, сроки и периодичность проведения инвентаризаций устанавливаются экономическим субъектом самостоятельно и закрепляется в учетной политики, в соответствии со спецификой деятельности организации.

    Согласно п. 27, 77, 78 Положения по бухучету N 34н инвентаризация расчетов обязательна проводится (Письмо Минфина РФ от 14.01.2015 N 07-01-06/188):

    • при списании дебиторской и кредиторской задолженности;
    • перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
    • при создании резерва по сомнительным долгам.

    Порядок проведения инвентаризации таков:

    Бухгалтеру необходимо составить справку о задолженности (дебиторской или кредиторской). В справке указываются сведения, отраженные в бухгалтерском учете о задолженности. Также справка должна содержать информацию о наименовании дебиторов и кредиторов организации, основания возникновения задолженности, период возникновения задолженности и реквизиты подтверждающих ее документов. Для удобства, суммы задолженности в справке группируются в разрезе бухгалтерских счетов.

    На основании справки о задолженности (дебиторской или кредиторской) а также актов сверок с контрагентами или иных документов, в которых дебиторы и кредиторы подтверждают наличие и размер задолженности составляется акт (п. п. 73, 74 Положения по бухучету N 34н, Указания, утв. Постановлением Госкомстата N 88).

    Акт составляется на основании унифицированной формы N ИНВ-17. Организация вправе разработать и свой собственный документ для учета результатов инвентаризации. Но необходимо помнить, что такой документ должен содержать все реквизиты, установленные в ст. 9 Закона N 402-ФЗ, и его форма должна быть утверждена руководителем.

    Это можно сделать в приложении к учетной политике по бухгалтерскому учету.

    Если акт сверки организация решит не создавать, то подтвердить согласование суммы задолженности можно письмом контрагента о признании им своего долга.

    Суммы задолженности, признанные и не признанные дебиторами и кредиторами, а также суммы нереальных к взысканию долгов с истекшим сроком исковой давности или по ликвидированным контрагентам отражаются в акте отдельно.

    По выявленной в ходе инвентаризации безнадежной дебиторской или кредиторской задолженности, необходимо подготовить приказ руководителя о списании безнадежных долгов.

    Итак, по итогам проведенной инвентаризации организация может выявить безнадежные дебиторские и кредиторские задолженности, которые подлежат списанию.

    Дебиторская задолженность

    Дебиторская задолженность — это имущественное требование организации к его должникам, возникшее в силу действия заключенного договора или правовой нормы. Возникновение дебиторской задолженности обусловлено невыполнение договорных обязательств.

    Просроченной дебиторской задолженностью признается, задолженность, которая не погашена в установленный срок. Задолженность числится на балансе организации до тех пор, пока не будет погашена дебитором или признана нереальной к взысканию.

    Взыскать просроченную дебиторскую задолженность организация вправе в пределах срока исковой давности. Согласно ст. 195 ГК РФ исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено.

    Дебиторская задолженность признается безнадежной и подлежащей списанию с баланса в полной сумме, в том числе с НДС, если наступило одно из следующих обстоятельств:

    • истек срок исковой давности;
    • должник ликвидирован
    • исключен из ЕГРЮЛ как недействующее юридическое лицо;
    • судебный пристав-исполнитель вынес постановление об окончании исполнительного производства и возвращении исполнительного листа взыскателю в связи с невозможностью взыскания.

    В соответствии с п. 77 Положения N 34н на основании проведенной инвентаризации, дебиторская задолженность, с истекшим сроком исковой давности, а также задолженность, нереальная к взысканию по иным основаниям, списывается в расходы по каждому обязательству, а также в соответствии с письменным обоснованием и приказом руководителя организации

    Дебиторская задолженность списывается за счет средств созданного резерва по сомнительным долгам либо на финансовые результаты, если резерв не создавался в порядке, предусмотренном п. 70 Положения N 34н.

    Списание дебиторской задолженности в убыток при непогашении задолженности и истечении срока исковой давности не является основанием для аннулирования задолженности, в общем. Задолженность отражаться за бухгалтерским балансом в течение пяти лет с момента списания. Это необходимо для наблюдения за возможностью ее взыскания.

    Согласно  п. 4 и 11 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, сумму списываемой дебиторской задолженности включают в состав прочих расходов.

    Прочие расходы отражаются на счете 91 "Прочие доходы и расходы" (План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

    Порядок списания дебиторской задолженности в бухгалтерском учете:

    На дату признания дебиторской задолженности, не реальной к взысканию, то есть на дату истечения срока исковой давности, делается запись на сумму созданного резерва:

    Дебет 63 "Резервы по сомнительным долгам" Кредит 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" (60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 76 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами" и др.) — нереальный для взыскания долг списан за счет резерва.

    Если созданного резерва недостаточно, оформляются проводки:

    Дебет 91 "Прочие доходы и расходы" Кредит 62 (60, 76 и др.) — списан нереальный для взыскания долг;

    Дебет 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" — учтена нереальная к взысканию задолженность для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

    Если должник в дальнейшем все-таки уплатит долг, в учете будут сделаны записи:

    Дебет 51 "Расчетные счета" Кредит 62 (60, 76 и др.) — поступили денежные средства от должника;

    Дебет 62 (60, 76 и др.) Кредит 91 — полученный долг включен в состав прочих доходов;

    Кредит 007- списан безнадежный долг, погашенный должником.

    Рассмотрим частные ситуации, связанные с писание дебиторской задолженностью:

    1. Отражение в бухгалтерском учете создания резерва по сомнительным долгам.

    Д 91-2 К 63 — Образован резерв сомнительных долгов на основании результатов инвентаризации дебиторской задолженности в конце отчетного (налогового) периода. Суммы отчислений в резерв включены в состав прочих расходов на последнее число отчетного (налогового) периода.

    2. Отражение в бухгалтерском учете корректировки суммы вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва на сумму остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода.

    2.1) Бухгалтерские проводки в случае, если сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва меньше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода:

    Д 63 К 91-1 — Скорректирован резерв сомнительных долгов на разницу между суммой вновь создаваемого резерва и суммой остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода присоединением ее к прибыли (прочим доходам) налогоплательщика в текущем отчетном (налоговом) периоде

    2.2) Бухгалтерские проводки в случае, если сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва больше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода:

    Д 91-2 К 63 — Скорректирован резерв сомнительных долгов на разницу между суммой вновь создаваемого резерва и суммой остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода присоединением ее к прибыли (прочим доходам) налогоплательщика в текущем отчетном (налоговом) периоде

    3. Отражение в бухгалтерском учете списания сомнительной дебиторской задолженности покупателей (заказчиков) за счет резерва по сомнительным долгам.

    Дебет

    Кредит

    Содержание операции

    63

    62

    Погашена задолженность покупателей (заказчиков) за счет средств резерва сомнительных долгов

    007

     

    Начислена дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должников

    4. Отражение в бухгалтерском учете списания сомнительной дебиторской задолженности по авансам (предоплатам), выданным поставщикам (подрядчикам) за счет резерва по сомнительным долгам.

    Дебет

    Кредит

    Содержание операции

    63

    60, субсчет "Расчеты по авансам выданным"

    Погашена за счет средств резерва сомнительных долгов задолженность по авансам (предоплатам), выданным поставщикам (подрядчикам)

    007

     

    Начислена дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должников

    76, субсчет "НДС с авансов выданных"

    91-1

    НДС, предъявленный ранее к вычету с суммы авансового платежа, включен в состав прочих доходов организации

    5. Отражение в бухгалтерском учете списания сомнительной дебиторской задолженности прочих дебиторов за счет резерва по сомнительным долгам.

    Дебет

    Кредит

    Содержание операции

    63

    76

    Погашена прочая дебиторская задолженность за счет средств резерва сомнительных долгов

    007

     

    Начислена дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должников

    6. Отражение в бухгалтерском учете списания сомнительной дебиторской задолженности покупателей (заказчиков) за счет резерва по сомнительным долгам. Сумма созданного резерва меньше суммы безнадежных долгов, подлежащих списанию.

    Дебет

    Кредит

    Содержание операции

    63

    62

    Погашена задолженность покупателей (заказчиков) в пределах средств резерва сомнительных долгов

    91-2

    62

    Погашен остаток задолженности покупателей (заказчиков) за счет прочих расходов организации

    007

     

    Начислена дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должников

    7. Отражение в бухгалтерском учете списания сомнительной дебиторской задолженности по авансам (предоплатам), выданным поставщикам (подрядчикам), за счет резерва по сомнительным долгам. Сумма созданного резерва меньше суммы безнадежных долгов, подлежащих списанию.

    Дебет

    Кредит

    Содержание операции

    63

    60, субсчет "Расчеты по авансам выданным"

    Погашена в пределах средств резерва сомнительных долгов задолженность по авансам (предоплатам), выданным поставщикам (подрядчикам)

    91-2

    60, субсчет "Расчеты по авансам выданным"

    Погашен за счет прочих расходов организации остаток задолженности по авансам (предоплатам), выданным поставщикам (подрядчикам)

    007

     

    Начислена дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должников

    76, субсчет "НДС с авансов выданных

    91-1

    НДС, предъявленный ранее к вычету с суммы авансового платежа, включен в состав прочих доходов организации

    8. Отражение в бухгалтерском учете списания сомнительной дебиторской задолженности прочих дебиторов за счет резерва по сомнительным долгам. Сумма созданного резерва меньше суммы безнадежных долгов, подлежащих списанию.

    Дебет

    Кредит

    Содержание операции

    63

    76

    Погашена прочая дебиторская задолженность в пределах средств резерва сомнительных долгов

    91-2

    76

    Погашен остаток прочей дебиторской задолженности за счет прочих расходов организации

    007

     

    Начислена дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должников

    9. Отражение в бухгалтерском учете погашения дебитором задолженности, которая учитывалась при формировании резерва как сомнительная. Указанная задолженность погашена полностью.

    Дебет

    Кредит

    Содержание операции

    50, 51 и др.

    62, 76

    Получены денежные средства от дебитора в счет погашения задолженности за реализованные ей товары (выполненные работы, оказанные услуги)

    63

    91-1

    Отражено списание суммы резерва по сомнительным долгам

    10. Отражение в бухгалтерском учете погашения дебитором задолженности, которая учитывалась при формировании резерва как сомнительная. Указанная задолженность погашена частично.

    Дебет

    Кредит

    Содержание операции

    50, 51 и др.

    62, 76

    Погашена часть задолженности организацией-должником за реализованные ему товары (выполненные работы, оказанные услуги)

    63

    62, 76

    Погашена недополученная часть задолженности организации-должника за счет средств резерва сомнительных долгов

    007

     

    Отражена за балансом недополученная часть задолженности неплатежеспособного должника

    63

    91-1

    Списана на финансовые результаты организации-кредитора неиспользованная часть резерва сомнительных долгов

    11. Отражение в бухгалтерском учете списания сомнительной дебиторской задолженности за счет финансовых результатов.

    Дебет

    Кредит

    Содержание операции

    Бухгалтерские проводки при расчетах с поставщиками (подрядчиками)

    91-2

    60

    Суммы дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в расчетах с поставщиками (подрядчиками) списаны на прочие расходы организации

    007

     

    Начислена дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должников

    Бухгалтерские проводки при расчетах по авансам (предоплатам), выданным поставщикам (подрядчикам)

    91-2

    60, субсчет "Расчеты по авансам выданным"

    Суммы дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности по авансам (предоплатам), выданным поставщикам (подрядчикам) списаны на прочие расходы организации

    007

     

    Начислена дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должников

    76, субсчет "НДС с авансов выданных"

    91-1

    НДС, предъявленный ранее к вычету с суммы авансового платежа, включен в состав прочих доходов организации

    Бухгалтерские проводки при расчетах с покупателями (заказчиками)

    91-2

    62

    Суммы дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в расчетах с покупателями (заказчиками) списаны на прочие расходы организации

    007

     

    Начислена дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должников

    Бухгалтерские проводки при расчетах с прочими дебиторами

    91-2

    76

    Суммы дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в расчетах с прочими дебиторами списаны на прочие расходы организации

    007

     

    Начислена дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должников

    Бухгалтерские проводки при расчетах с подотчетными лицами

    91-2

    71

    Суммы дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в расчетах с подотчетными лицами списаны на прочие расходы организации

    007

     

    Начислена дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должников

    Бухгалтерские проводки при расчетах с персоналом по предоставленным займам

    91-2

    73-1

    Суммы дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в расчетах с работниками организации по предоставленным им займам списаны на прочие расходы организации

    007

     

    Начислена дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должников

    Бухгалтерские проводки при расчетах с персоналом по возмещению материального ущерба

    91-2

    73-2

    Суммы дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в расчетах с работниками организации по возмещению ими материального ущерба списаны на прочие расходы организации

    007

     

    Начислена дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должников

    12. Отражение в бухгалтерском учете сумм, поступивших в порядке взыскания ранее списанной в убыток сомнительной дебиторской задолженности.

    Дебет

    Кредит

    Содержание операции

    50, 51 и др.

    91-1

    Уплаченные в кассу, на расчетный счет организации суммы дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности отражены в составе прочих доходов организации

     

    007

    Списана погашенная должником сомнительная дебиторская задолженность с указанного забалансового счета

    13. Отражение в бухгалтерском учете списания непогашенной сомнительной дебиторской задолженности неплатежеспособного должника по истечении срока учета за балансом.

    Дебет

    Кредит

    Содержание операции

     

    007

    Списана непогашенная неплатежеспособным должником сомнительная дебиторская задолженность с указанного забалансового счета по истечении пяти лет (срока учета за балансом)

    Кредиторская задолженность

    Кредиторская задолженность – это долги к уплате. Кредиторская задолженность возникает, когда от покупателей получен аванс, а товары (работы, услуги) еще не реализованы, или если от поставщика получены товары (работы, услуги), а денежные средства за них еще не выплачены.

    С одной стороны, кредиторская задолженность представляет собой средства, привлеченные для ведения хозяйственной деятельности, при чем, как правило, без уплаты процентов. Это положительная сторона кредиторской задолженности.

    Вместе с тем, просроченная кредиторская задолженность может привести к необходимости уплаты штрафных санкций, предъявлению судебных исков, в худшем случае – признанию предприятия банкротом.

    Кредиторская задолженность, которая не может быть взыскана в силу истечения срока исковой давности, списывается на увеличение финансового результата.

    Порядок списания кредиторской задолженности в бухгалтерском учете организации регулируется Положением по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н и Положением N 34н.

    Согласно п. 7, 10.4 ПБУ 9/99 сумма кредиторской задолженности, нереальная к взысканию, по которой истек срок исковой давности, является прочим доходом и включается в доход организации в сумме, в которой эта задолженность была отражена в бухгалтерском учете.

    Суммы кредиторской задолженности в соответствии с пунктом 78 Положения N 34н предусмотрено, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на финансовые результаты у хозяйствующих субъектов.

    Таким образом, документы для списания кредиторской задолженности аналогичны документам для списания дебиторской задолженности.

    Суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, согласно Плану счетов находят свое отражение по кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы" в течение отчетного периода, — в корреспонденции со счетами учета кредиторской задолженности.

    Списание суммы кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в бухгалтерском учете организации отражается следующим образом:

    Дебет 60, 62, 76 Кредит 91, субсчет "Прочие доходы" — списана кредиторская задолженность.

    Рассмотрим частные ситуации, связанные с писание дебиторской задолженностью:

    1. Отражение в бухгалтерском учете списания сомнительной кредиторской задолженности.

    Дебет

    Кредит

    Содержание операции

    Бухгалтерские проводки при расчетах с поставщиками (подрядчиками)

    60

    91-1

    Суммы кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в расчетах с поставщиками (подрядчиками) списаны на прочие доходы организации

    Бухгалтерские проводки при расчетах с покупателями (заказчиками)

    62

    91-1

    Суммы кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в расчетах с покупателями (заказчиками) списаны на прочие доходы организации

    Бухгалтерские проводки при расчетах по авансам (предоплатам), полученным от покупателей (заказчиков)

    62, субсчет "Расчеты по авансам полученным"

    91-1

    Суммы кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в расчетах по авансам (предоплатам), полученным от покупателей (заказчиков), списаны на прочие доходы организации

    91-2

    76, субсчет "НДС с авансов полученных"

    НДС по расчету, удержанный с суммы авансового платежа (предоплаты), включен в состав прочих расходов организации

    или

    91-2

    62, субсчет "Расчеты по авансам полученным"

    Сумма удержанного с авансовых платежей (предоплат) налога на добавленную стоимость списана на прочие расходы организации

    Бухгалтерские проводки при расчетах с прочими кредиторами

    76

    91-1

    Суммы кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в расчетах с прочими кредиторами списаны на прочие доходы организации

    Бухгалтерские проводки при расчетах с подотчетными лицами

    71

    91-1

    Суммы кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в расчетах с подотчетными лицами списаны на прочие доходы организации

    2. Отражение в бухгалтерском учете списания сомнительной депонентской задолженности.

    Дебет

    Кредит

    Содержание операции

    76-4

    91-1

    Суммы депонентской задолженности с истекшим сроком исковой давности в расчетах с работниками предприятия списаны на прочие доходы организации

    3. Отражение в бухгалтерском учете списания сомнительной депонентской задолженности по невыплаченной премии бывшему работнику. Премия была начислена работнику после его увольнения за отчетный период, отработанный в организации.

    Дебет

    Кредит

    Содержание операции

    Бухгалтерские проводки при начислении премии бывшему работнику

    20, 26, 44 и др.

    76

    Отражена начисленная сумма премии бывшего работника

    76

    68, субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц"

    Отражена сумма налога на доходы (НДФЛ), удержанная с премии (доходов) физического лица — бывшего работника

    Бухгалтерские проводки при уплате налога на доходы (НДФЛ)

    68, субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц"

    51

    Перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц (НДФЛ), удержанный с премии физического лица — бывшего работника организации

    Бухгалтерские проводки при отражении депонента по начисленной, но невыплаченной премии бывшему работнику организации

    76

    76-4

    Начислен депонент по не выплаченной премии бывшему работнику

    Бухгалтерские проводки при списании сомнительной депонентской задолженности

    76-4

    91-1

    Сумма депонентской задолженности с истекшим сроком исковой давности в расчетах с бывшим работником предприятия списана на прочие доходы организации

    Бухгалтерские проводки при возврате суммы излишне уплаченного налога на доходы (НДФЛ)

    51

    68, субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц"

    Отражен возврат суммы излишне уплаченного налога на доходы (НДФЛ)

    68, субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц"

    91-1

    Сумма налога на доходы (НДФЛ), удержанная с невыплаченной премии бывшему работнику, отражена в составе прочих доходов организации

    Источник: «Клерк».

    кредиторская задолженностьдебиторская задолженностьинструкции для бухгалтерапроводки

    Таким образом, в тех случаях, когда бухгалтерская справка Определение суммы списания безнадежной кредиторской задолженности.

    Правила оформления и подачи бухгалтерской справки о задолженности

    Бухгалтерская справка о списании дебиторской задолженности — образец такого документа поможет обосновать увеличение налоговых и бухгалтерских расходов. С нюансами оформления справки знакомьтесь с помощью нашего материала.

     

    Какие исходные данные требуются для составления справки о списании дебиторской задолженности?

    Какие проводки может обосновать справка о списании дебиторской задолженности?

    Обязательный документ после оформления бухгалтерской справки о списании дебиторской задолженности

    Итоги

     

    Какие исходные данные требуются для составления справки о списании дебиторской задолженности?

    Чтобы составить справку о списании дебиторской задолженности (ДЗ), потребуется исходная информация:

    • о возникновении ДЗ (сроках, суммах, условиях оплаты);
    • произведенной оплате и проведенных взаимозачетах;
    • законных периодах прерывания срока исковой давности;
    • предпринятых действиях по взысканию ДЗ и др.

    В комплект документов, из которых можно получить данную информацию, могут входить:

    • договоры с контрагентами по неоплаченным (или оплаченным частично) сделкам;
    • платежные документы (платежки, ПКО), свидетельствующие о датах и суммах погашения ДЗ;
    • акты сверок и взаимозачетов по задолженности, подлежащей списанию;
    • выписки из ЕГРЮЛ, подтверждающие факт ликвидации должника;
    • судебные решения, свидетельствующие о завершении процедуры банкротства контрагентов;
    • иные документы (переписка с должниками, их ответы на требования об оплате ДЗ, постановления приставов-исполнителей и др.).

    В каждом конкретном случае для списания ДЗ собирается свой комплект документов — в зависимости от ситуации (при истечении срока исковой давности, банкротстве и (или) ликвидации должника либо в связи со списанием ДЗ по иным установленных законом основаниям).

    Образец бухгалтерской справки о списании дебиторской задолженности см. в материале «Бухгалтерская справка — порядок и образец написания».

    Какие проводки может обосновать справка о списании дебиторской задолженности?

    В справке о списании ДЗ необходимо указать бухгалтерские проводки, отражающие нюансы ее списания:

    • за счет ранее сформированного резерва по сомнительным долгам; либо
    • за счет прочих расходов (при отсутствии или недостаточности зарезервированных сумм).

    Счета, задействованные в списании ДЗ, зависят:

    • от вида контрагента (60 — поставщики, 62 — покупатели, 76 — прочие дебиторы, 71 и 73 — персонал компании и др.);
    • способа списания долгов (63 — за счет резерва, 91 — при его отсутствии или недостаточности).

    Не следует также забывать о дальнейшей судьбе списанной ДЗ — законодательство (п. 77 Положения по ведению учета и отчетности, утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н) требует организовать процесс последующего отслеживания судьбы списанной ДЗ. Он включает такие этапы:

    • отражение ДЗ на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»;
    • в течение 5 лет необходимо контролировать появление возможности взыскания долгов;
    • при погашении ранее списанной ДЗ признается прочий доход.

    Детальнее о бухгалтерских проводках по списанию ДЗ см. в материале «Порядок списания дебиторской задолженности».

    Произвести в учете какие-либо проводки, связанные со списанием ДЗ на законной основе можно только в том случае, если вслед за составлением справки на списание ДЗ последует оформление одного важного обязательного документа — о нем расскажем в следующем разделе.

    Остались вопросы? Спросите на нашем форуме. Например, в этой ветке разбираемся, какими проводками отражазить списание предоплаты покупателя с истекшим сроком давности.

    Обязательный документ после оформления бухгалтерской справки о списании дебиторской задолженности

    Составление справки необходимое, но не единственное условие для полноправного списания ДЗ. Оно не является достаточным условием для отражения в бухучете всех «дебиторских» операций и снижения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

    При этом если вышеупомянутая справка может быть заменена иным документом — актом или протоколом, содержащим необходимую для обоснования списания ДЗ информацию, то название обязательного документа, оформляемого сразу после составления справки, законодательно конкретизировано.

    Речь идет о п. 77 Положения по ведению учета и отчетности, утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н, согласно которому на завершающем этапе списания ДЗ необходимо издать приказ (распоряжение) руководителя.

    Требования к содержанию такого приказа в законодательстве отсутствуют, однако при его составлении следует учесть все аспекты, позволяющие этому внутреннему распорядительному документу приобрести статус официального.

    Среди таких важных аспектов можно назвать следующие:

    • оформительские — форма приказа должна содержать не менее 3 обязательных частей (заглавную, содержательную и завершающую);

    С оформительскими нюансами и примерами составления приказов вас познакомит материал «Приказы по основной деятельности — это какие приказы?».

    • организационные — появление приказа возможно только на завершающем этапе процедуры списания ДЗ (после сбора всех необходимых документов, проведения инвентаризации и составления соответствующего обоснования);

    На что обратить внимание при проведении инвентаризации ДЗ, узнайте из материала «Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности».

    • учетные — только после появления приказа на списание ДЗ возможны какие-либо действия учетного характера (отражение списанной ДЗ в расходах, перенос информации о списанной ДЗ на забалансовый счет и др.).

    Итоги

    Справка о списании дебиторской задолженности — это документ, составляемый специалистами бухгалтерской службы на основании первичных источников информации (договоров с контрагентами, платежных и иных документов). Завершается списание ДЗ изданием приказа.

    Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
    Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

    ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Бухгалтерская справка в 1С Управляемая Бухгалтерия для Казахстана

    иной первичный документ (например, бухгалтерская справка). Суммы дебиторской задолженности при ликвидации организации включаются в состав.